提交关联方交易记录不仅是法律义务，也是企业保护自身声誉、确保财务透明度和保持稳定增长的关键策略。 第132/2020/ND-CP号法令 根据政府规定，企业与关联方发生交易时，有义务申报关联关系及关联交易信息。
从一开始就准备完整准确的文件不仅可以节省成本，还能最大限度地降低税务审计和检查中出错的风险。根据第132号法令第19条，在某些情况下，纳税人可以免于准备用于识别关联方交易的文件。让我们与MAN——会计师大师网络一起进一步探讨这个问题。.
创建关联方交易记录意味着什么？
关联方交易记录流程是指系统地记录和分析所有关联方之间的交易，以证明这些交易符合独立交易原则。记录关联方交易不仅是第132/2020/ND-CP号法令规定的强制性法律义务，也是保护企业免受税务审计以及在向股东、合伙人或其他利益相关者解释相关事宜时提供透明证据的重要专业依据。.
记录关联方交易的重要性。
如今，提交关联方交易记录不仅是法律义务，也是帮助企业的关键工具：
- 降低税务风险：降低因税务申报错误而受到税务审计、行政处罚或税务评估的风险。 关联方交易申报.
- 证明符合国际标准：与独立市场数据进行比较分析，证明正确应用了独立交易原则。.
- 提高财务透明度：完整的文档、适合公司所在行业的定价方法、来自同一行业 3-5 家类似公司的基准数据，以及证明交易真实性的文档，将使公司的关联方交易文档具有很强的说服力。.
- 增强与监管机构和合作伙伴的信任：一份准备充分的关联方交易档案将有助于建立与税务机关、投资者和利益相关者之间的信任和信誉。.
- 主动预防纠纷：降低被怀疑存在转让定价或欺诈行为的可能性，同时在税务审计和检查期间为企业提供支持。.
哪些实体需要创建关联方交易记录？
需要编制关联方交易文件的实体不仅限于跨国公司，还包括许多其他类型的企业。这符合第132/2020/ND-CP号法令的规定…… 第20/2025/ND-CP号法令 对第132号法令的修订和补充。与母公司、子公司、分支机构或其他关联方进行交易的企业均须接受审查。这既适用于外国直接投资企业，也适用于参与跨境价值链或持续进行高价值交易的国内企业。.
事实上，许多越南企业常常误以为只有外资企业才需要准备关联方交易文件。然而，税务机关已经明确表示：
“任何存在关联方关系和关联方交易的企业，无论其资本来源是国内资本还是国外资本，都可能需要提交关联方交易文件。”
确定哪些人需要提交关联方交易报告取决于两组主要标准：
- 现行法律法规：企业需要将自身当前的做法与法令及相关指导文件中规定的标准进行比较。.
- 交易和营业额门槛。例如，企业必须考虑其总营业额、关联方交易价值或资本水平是否超过了需要申报的门槛。
因此，企业需要在每个财年审查所有交易，将其与法定门槛和豁免规定进行比较，以确定其责任。这是最大程度降低被税务机关指控、罚款或被指控转让定价风险的重要一步。
提交关联方交易记录的好处
妥善记录关联方交易不仅有助于企业满足法律要求，还能在财务管理和税务风险控制方面带来诸多实际益处。具体而言，完整透明的关联方交易记录将为企业提供以下支持：
- 保护企业免受审计和检查风险：妥善准备的关联方交易文件有助于证明交易价格的合理性。企业在向税务机关解释交易时，拥有坚实的法律依据。.
- 在法律允许的范围内优化税务策略：最大程度降低被指控转让定价的风险。确保有效利用各项激励措施、豁免和申请豁免（如符合条件）。.
- 提高内部治理的透明度：清晰的报告系统有助于管理层更好地控制成本和收入。.
- 支持风险管理决策：企业可以轻松识别存在潜在税务风险的交易。数据库可用于长期战略规划，最大限度地减少争议。.
关联方交易申报的法律框架。
为确保透明度并打击通过转让定价进行的偷税漏税行为，越南法律制定了专门的法规。目前，其主要法律框架建立在以下方面： 第132/2020/ND-CP号法令. 根据第132/2020/ND-CP号法令第18条：
“ 在本法令范围内有关联交易的纳税人，有责任申报和确定关联交易价格，但不减少本法令规定的在越南应缴纳的企业所得税的义务。
纳税人有责任在主管部门要求时证明其已实施本条例规定的转让定价方法的分析、比较和选择。
凡属于本条例规定范围内有关联交易的纳税人，有义务按照本条例附件一、附件二、附件三的规定申报关联关系及关联交易信息，并与企业所得税汇算清缴申报书一并报送。”
根据第132/2020/ND-CP号法令，所有存在关联方交易的企业均有责任申报这些交易，并且在许多情况下，必须准备关联方交易记录，以便在税务机关要求时提供。该规定旨在有效管理关联方交易，并为企业更透明地运营创造法律框架。.
根据第 20/2025/ND-CP 号法令和 BEPS 标准进行的变更和补充
关联方交易管理政策的变化不仅代表着法律层面的调整，也反映了与国际税务标准（尤其是经合组织BEPS框架）接轨的趋势。为了更好地理解这些影响，企业需要掌握BEPS标准的性质、新法规的关键修订内容，以及如何以符合国际惯例的方式编制关联方交易文件。.
BEPS 标准是什么？
BEPS（税基侵蚀和利润转移）标准是经济合作与发展组织（OECD）和二十国集团为解决跨国公司利用法律漏洞将利润转移到低税率或无税率国家的情况而制定的政策框架。
BEPS标准不仅是一套国际税收规则，也是一套全球建议体系，旨在：
- 防止跨境转移定价和逃税：减少企业在享受税收优惠的地区而非实际开展业务活动的地方申报利润的做法。.
- 提高财务报告的透明度：要求跨国公司提供在每个国家的利润、收入和运营情况报告。.
- 建立国际税务管理标准：引入独立交易原则，以确保关联方交易得到公平确定。.
- 保护国家收入来源：这有助于各国减少税收损失，尤其是在全球化和跨境贸易快速发展的背景下。.
第20/2025/ND-CP号法令的修改和补充
第20/2025/ND-CP号法令的颁布标志着在完善关联方交易法律框架方面迈出了重要一步，该法令修订并补充了第132/2020/ND-CP号法令中的旧规定。该法令的亮点在于…… 关于关联方交易的第20号法令 新方法在于提高透明度、规范信息，并更加紧密地与经合组织打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）的国际标准保持一致。.
与第132/2020/ND-CP号法令相比，第20/2025/ND-CP号法令新增了许多重要内容，直接影响企业的申报义务。这些变化不仅扩大了受监管主体的范围，还调整了豁免门槛，规范了交易价格比较方法，在申报中引入了数字化技术，并加大了处罚力度。下表将帮助企业轻松比较和识别两项法令之间的差异：
| 内容 | 第132/2020/ND-CP号法令 | 第20/2025/ND-CP号法令 |
| 受监管。 | 主要适用于有关联交易的外商投资企业。 | 扩大至国内法人及有关联交易的公司，均须准备关联交易记录。 |
| 收入门槛和豁免。 | 对于小微企业的免税，目前尚无明确规定。 | 增加对小型和微型企业的豁免，减少行政程序，但仍要监控大型、高风险企业。 |
| 交易价格比较法。 | 重点关注国内数据，不做太多扩展。 | 基于市场价格原则的标准化。扩大可比数据范围。 |
| 制裁。 | 因逾期提交、错误提交或未提交文件而受到行政处罚。 | 更严格：延迟付款、少付款或欺诈的企业可能受到严厉处罚和深入检查。 |
第20/2025/ND-CP号法令的新规定建立了比以往更加严格和透明的法律框架。企业，尤其是大型企业或与关联方交易频繁的企业，需要主动更新其规章制度，以确保关联方交易的记录完整准确。及时更新不仅有助于最大限度地降低处罚风险，还能确保在越南开展业务的信誉和可持续性。.
根据BEPS标准创建关联方交易记录。
第 20/2025/ND-CP 号法令的一大亮点是其与经合组织 BEPS 标准的一致性，尤其是在报告义务方面。涉及关联方交易的企业必须准备三种主要类型的文件：
- 本地文件：呈现越南关联交易的详细信息，包括：业务结构、交易主体、交易金额、市场价格确定方法等。
- 主文件：提供公司全球运营、组织结构、业务战略、转移定价政策和利润分配的全面视图。
- 国别报告（CbCR）：全球综合收入达到 18,0000 亿越南盾或以上的跨国公司必须提交该报告，详细说明公司经营所在的每个国家的收入、利润、员工人数、有形资产和应付税款。
遵守 BEPS 报告义务不仅是法律要求，也是透明度的体现，有助于企业降低被追缴税款或税务评估的风险。.
关联方交易文件编制的标准程序。
为降低欠税风险并确保合法合规，企业需根据第20/2025/ND-CP号法令准备关联方交易文件，同时遵守经合组织在税基侵蚀和利润转移（BEPS）框架下的指导原则。该流程标准化为五个步骤，涵盖交易审核、文件提交和存档等各个环节。.
| 步 | 内容 | 实现细节 |
| 步骤1：收集并分类交易信息。 | 审查所有相关交易。 | 包括：借款、贷出、买卖商品和服务、转让无形资产、分摊内部成本。 按规定列出加盟合作伙伴名单。 确定交易价值和频率以对风险进行分组。 |
| 第 2 步：确定必须准备 GDLK 简介的主题。 | 对照法律规定。 | 审查第 20/2025/ND-CP 号法令中的收入门槛和豁免。 确定创建本地文件、主文件的义务。 评估 18,0000 亿越南盾的收入门槛以建立 CbCR。 |
| 步骤3：比较并评估交易。 | 证明遵守市场价格原则。 | 收集越南、东盟或亚洲的独立比较数据。 应用方法：CUP（可比独立价格）、转售价格、成本加利润、净利润、利润分配。 用分析数据解释选择该方法的原因。 |
| 第四步：准备关联方交易文件。. | 按照国际标准，准备一套完整的关联方交易文件。. | 本地文件：越南的交易详情。 主文件：全球公司信息。 CbCR：跨国利润分配报告。 准备越南语文件（或附带翻译）。 |
| 第五步：提交并保存您的申请。 | 履行税务机关的义务。 | 按时提交申请，优先考虑电子门户。 存储至少 10 年，以便税务机关在需要时提供。 定期审查和更新，每年一次。. |
遵守规范的文档流程不仅有助于企业履行法律义务，还能最大限度地降低欠税、罚款或受到深度检查的风险。积极主动、公开透明并定期更新信息，也有助于提升企业信誉，增强与合作伙伴和监管机构的信任，并为企业的可持续发展奠定坚实的基础。.
无需提供关联方交易证明文件的情况。
纳税人在符合下列条件的情况下，可免于申报：
- 如果纳税期内的总收入低于500亿越南盾，且该期间发生的相关交易总价值低于300亿越南盾。
- 如果签署 预约定价协议（APA）并完全遵守法律要求的年度报告义务。
- 若企业仅以基本功能运作，开发使用无形资产的成本低于2000亿越南盾，同时达到各领域最低利息和企业所得税前利润率：分销从5%以上，生产从10%以上，加工从15%以上。
参见： 关联方交易无需提供任何文件。.
未建立关联方交易记录的处罚。
第125/2020/ND-CP号法令 法规 这些违规行为的处罚如下：
有下列行为之一的，少申报税额或者免征、减征、退征的税额超过规定数额，处以20%罚款：
- 错误申报计税依据或扣除、免税、减税、退税数额，但经济交易已在会计制度、发票和法律文书上完整反映的。
- 虚假申报减少应纳税额或者增加应退、免、减税额，不属于前款规定情形，但纳税人已经在税务机关检查、审核结束前，主动补申报、足额缴纳税款的。
- 纳税人因虚假申报导致少缴税款或者增加退、免、减税额，税务机关在检查报告中已有记载，行政违法行为已认定为偷税，但纳税人系首次违法，在处罚决定书作出前补报并足额缴纳税款的，税务机关记为虚假申报。
- 提供有关关联方交易的虚假信息。.
- 使用不合法的发票、单据减少应纳税款或者增加应退、免、减税额，税务机关检查时，买方向卖方证明有过错，并且已经按照规定进行了会计核算的。
对于下列行为之一，将被处以8,000,000越南盾至15,000,000越南盾的罚款：
- 比截止日期晚提交61-90天。.
- 逾期提交纳税申报表91天或以上，但没有产生应纳税款。
- 未提交纳税申报表，但无需缴纳税款。
- 未按关联交易企业所得税汇算清缴管理规定规定报送附件的
未按时申报纳税的风险和处罚表明，遵守税法是强制性要求。这包括逾期申报和不申报等情况。 关联方交易附录, 企业可能面临行政处罚、欠税，甚至税务评估。了解这些风险对于企业全面、透明、及时地准备所有必要文件至关重要。.
参考： 关联方交易文件服务
创建关联方交易配置文件时常见问题
并非所有小型企业都免于提交关联方交易记录。豁免取决于第132号法令规定的有关收入和关联方交易金额的具体条件。.
BEPS是由经合组织和二十国集团共同制定的框架，旨在限制企业利用跨境交易将利润转移到低税率地区。在关联方交易领域，BEPS致力于提高透明度，要求企业证明交易是按市场价格进行的，并加强各国之间利润分配的问责制。.
企业需要保存关联方交易的记录和文件，以便在税务机关要求时能够及时提供，这符合税务管理和会计凭证保存的相关规定。完整的记录保存有助于企业积极应对审计和检查，并降低因缺乏充分证据而无法做出解释的风险。.
由于关联方交易文件的编制需要深入了解税务、财务、比较数据分析和国际法规，许多企业选择寻求专业服务以确保准确性并降低风险。经验丰富的咨询公司可以协助企业审查关联方交易、识别文件编制义务、制定合适的定价方法，并在必要时准备说明性文件。.
与关联方进行交易且交易范围受关联方交易相关法律法规约束的企业，可能需要申报并记录这些交易。这不仅包括外商直接投资企业，还包括与母公司、子公司、分支机构、关联单位或具有控制权或支配权的实体进行交易的国内企业。因此，企业需要每年审查其交易，以确定其文件记录义务。.小型企业是否需要提交关联方交易记录？
BEPS与关联方交易记录有何关系？
关联方交易记录应该保存多久？
是否应该聘请服务机构来准备关联方交易文件？
哪些企业需要提交关联方交易记录？
总结
妥善记录关联方交易不仅是法律义务，还有助于企业管理税务风险，确保运营透明度。全年主动准备并全面审查关联方交易，有助于企业：
- 确保遵守国际法律和标准。
- 优化联盟交易管理，利润和成本透明化。
- 提高与合作伙伴、监管机构和股东的声誉。
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