编制关联交易文件是一项针对所有存在关联交易的企业都必须履行的程序，特别是在 第255/2026/ND-CP号法令 刚刚对一系列免税门槛、关联关系认定标准以及CbCR报告义务进行了调整。 凭借30余年为国内外企业提供税务、会计及审计咨询服务的经验，MAN（Master Accountant Network）团队直接跟进财政部发布的最新法规，协助企业编制符合标准的《本地文件》（Local File）和《主文件》（Master File），从而帮助企业避免被强制征税及不合理地排除利息费用。.
关联交易监管：借助数字数据加强管理
进入2026年，越南税务部门在监管关联方之间的跨境及境内交易方面取得了重大进展。 特别是自第255/2026/NĐ-CP号法令生效之日起，税务机关对关联交易价格的管理和审查原则，已统一参照《税收管理原则》及《税务审查原则》中规定的原则执行，该等原则载于 2025年税收管理法 （第108/2025/QH15号法律），而不是像以前那样单独适用。.
来自大数据管理系统的监管收紧
目前，税务机关不仅依赖企业的申报，还通过数据接口直接与海关、银行以及“税基侵蚀与利润转移合作论坛”（BEPS）成员国的数据系统进行对接。 第255/2026/NĐ-CP号法令还补充规定了在分析、比较关联交易时使用数据库的优先顺序：首要优先级是公开发布的数据库， 其次是商业数据库，最后才是税务机关的数据库。此时，使用关联交易文档编制服务就像一层保护盾，帮助企业在提交正式报告前，按照上述优先顺序核对内部数据。 来自 关联方交易咨询服务 这将有助于企业在主管部门介入之前，逐一排查出哪怕是最微小的偏差。.
全球最低税率（第二支柱）的影响
随着全球最低税率的实施，合并收入达到7.5亿欧元及以上的跨国集团正面临新的挑战。 越南根据第255/2026/NĐ-CP号法令对转让定价规定进行了调整，以符合该规则，其中“最终母公司” 和“税收协定”的概念已根据第107/2023/QH15号决议及第236/2025/NĐ-CP号法令的指导进行完善，该等法规涉及依据全球反税基侵蚀机制征收的企业所得税。 这要求提供关联交易文件编制服务的机构必须具备国际视野，并对跨国利润报告（CbCR）有深刻的理解。 MAN（Master Accountant Network）提供的权威关联交易文档编制服务，将确保企业在全球范围内提交的报告保持一致性。.
企业忽视档案建立所面临的风险
许多企业仍误以为只需申报税务附表就足够了。然而，如果缺乏关联交易文件编制服务提供的专业咨询，证明文件（本地文件和主文件）方面的疏漏可能会导致极其严重的后果：
- 主观确定税额：如果文件不完整或无法证明符合独立交易原则（Arm’s Length Principle），税务机关有权利用其数据库确定利润率。 值得注意的是，第255/2026/NĐ-CP号法令新增了明确规定： 纳税人的跨国利润报告（CbCR）仅可用于风险管理工作以及根据越南的国际承诺进行信息交换，不得用于调整或确定关联交易价格。 尽管如此，关联交易文件编制服务在解释国家文件与全球文件之间的重大差异方面，仍具有极其重要的作用。.
- 利息费用扣除限制风险：这是最常见的风险。可扣除的利息费用总额不得超过30% EBITDA。 根据第20/2025/NĐ-CP号法令第3条属于借款利息费用过渡期适用范围的企业，将继续按照第255/2026/NĐ-CP号法令过渡条款的规定，适用剩余的过渡期。 如果负责编制关联交易文件的服务机构未能深入分析并提供详细说明，企业极易被剥夺数十亿越南盾的合理费用。.
- 行政处罚与补征：除应补征的税款外，企业还需面临每日0.03%的滞纳金。 一家专业且经验丰富的关联交易文件编制服务机构，将帮助企业最大限度地减少导致此类处罚的错误。.
- 对声誉和合规评级的影响：被认定存在关联交易定价违规的企业将被列入“高风险”名单。投资于关联交易文档编制服务对于保障企业的安全、利益和透明度至关重要。.
关联交易文件的核心法律依据及相关规定
为了提供准确的关联交易记录编制服务，MAN——Master Accountant Network始终严格遵循现行法律法规体系：
关于关联方交易的第255/2026/ND-CP号法令
这是目前关于涉及关联交易的企业税收管理的现行主要法规，取代了第132/2020/NĐ-CP号政令和第20/2025/NĐ-CP号政令。主要内容包括：
- 第五条： 关于关联方情形的规定中，新增了因企业与经营、控制该企业的个人，或与该管理人员有亲属关系的个人之间发生借贷行为而产生的关联关系（类似于借贷关系）。 同时，该《议定书》还补充规定了债权人、 担保方为注册资本由国家100%持有的机构，且该机构具有购买、出售、处置债务的职能，并且未直接或间接对债务企业或被担保企业进行经营管理、控制、出资或投资的情况，不适用关联关系的规定。.
- 第17条： 关于在申报、确定和管理关联交易价格时所使用数据库的规定，以及国家数据库的补充内容和数据库使用优先顺序（公开→商业→税务机关）。.
- 第18条： 关于纳税人在申报及确定关联交易价格方面的权利和义务的规定，依据《2025年税收管理法》。.
- 第19条： 关于跨国利润报告（CbCR）的规定，其中全球合并收入门槛已调整为7.5亿欧元 （以报告年度前一财政年度的收入为基准，按越南国家银行公布的12月份中间汇率或交叉汇率折算）。.
- 第20条： 关于可免于编制关联交易定价文件的情形的规定。.
- 第21条： 关于税务机关职责和权限的规定，其中包括新增“不得使用国别报告（CbCR）来调整或确定关联交易价格”的原则，并新增了支持纳税人自愿合规的计划。.
- 附录I、II、III、IV： 必须随税务申报表一并提交的表格（关联方信息、国家文件、全球文件、跨国利润报告）。专业的关联交易文件编制服务将根据证明文件的实际数据完成这些附录。.
税务管理法第108/2025/QH15号
新《税收管理法》将于2025至2026年期间生效，是第255/2026/NĐ-CP号政令的贯穿始终的依据，其中新增了严格的规定，旨在通过转让定价防止税收流失。具体如下：
- 数据库访问权限：法律授权税务机关充分利用全球自动信息交换系统。这意味着母公司海外分支机构的利润、资产和人员等所有数据均处于当地税务机关的监管之下。.
- 关于比较数据的要求：新法规强调数据的时效性和可靠性。 企业必须使用具有版权且获得国际认可的商业数据源来进行基准测试，并结合第255/2026/NĐ-CP号法令规定的新数据库优先顺序。.
- 问责制：加强事后核查机制。如果申报资料中的数据与税务部门掌握的行业数据不符，企业将被要求立即作出说明。.
因此，高质量的关联交易文件编制服务必须具备与税务机关相当的数据分析工具，以便与之抗衡并维护企业的合法权益。正因为确定交易及关联方存在复杂性，企业应咨询相关机构 转让定价咨询 信誉良好且经验丰富，以避免不必要的风险。.
必须编制关联交易记录的对象及豁免条件
企业在寻求关联交易文件编制服务之前，需明确自身的定位。.
适用对象
正确界定关联关系是遵守税法的基础。根据第255/2026/NĐ-CP号法令第5条的规定，存在关联关系的各方是指符合以下任一情形的各方：
- 股权（直接或间接）： 一方持有另一方至少25%的股东权益。.
- 同一所有者： 双方均拥有至少25%的实收资本，由第三方直接或间接持有。.
- 最大股东： 一方是另一方所有者权益中出资额最大的股东，且直接或间接持有另一方至少10%的股份总数。.
- 担保/大额贷款： 一方为另一方提供担保或提供贷款，条件是贷款金额至少相当于借款方所有者出资额的25%，且占借款方中长期债务总额的50%以上。 第255/2026/NĐ-CP号法令特别指出，以下情况不适用本规定：债权人， 担保方为国有资本占100%注册资本的组织，且该组织具有购买、出售、处置债务的职能，但未参与借款方/被担保方的经营管理、控制、出资或投资的情况不在此列。.
- 监事会的管理权限： 一方有权直接或间接指定50%中超过半数的执行委员会成员，或者执行委员会中的一名成员有权决定另一方的财务政策。.
- 与管理委员会： 双方均拥有50%名以上的管理委员会成员，或双方均拥有一名由第三方指定的、有权决定财务政策的委员会成员。.
- 由亲属共同管理： 双方均由具有密切家庭关系的人员（配偶、生父、养父、生母、养母、亲生子女、养子女、亲兄弟姐妹）管理。.
- 独家商业合作： 一方进行特许经营交易，并提供占另一方总投入/产出价值50%以上的经营诀窍。.
- 实际检查： 一方通过其他形式直接或间接控制另一方。.
- 个人交易操作： 企业发生转让或受让所有者出资的交易，且转让或受让的出资额至少为25%，或发生 借款、放贷、借、借出 在交易发生时，所有者出资额至少为10%，且该企业由个人经营、控制，或该个人与该管理人员存在亲属关系。.
- 其他依赖关系： 存在实际关联，导致一方能够控制另一方的经营活动的情况。.
重要提示：《第255/2026/NĐ-CP号法令》的新内容在于，在原有的“借款、放款”之外，新增了“借出、借入”这一形式。.
免于编制关联方交易文件的案件。
第255/2026/NĐ-CP号法令具体规定了企业虽发生关联交易但可免于编制关联交易定价文件的情况（仍须申报附录）。 利用关联交易文件编制服务，可帮助您准确确定以下豁免权益：
- 该企业在纳税期间的总营业收入低于500亿越南盾，且纳税期间发生的关联交易总价值低于300亿越南盾。.
- 该企业已签署了关于确定应税价格方法的预先协议（APA），并按规定提交了年度报告。.
- 企业仅与在越南缴纳企业所得税的关联方发生交易，适用相同的税率，且在该纳税期间内，任何一方均不得享受企业所得税优惠。.
- 企业未因无形资产的开发、使用而产生收入和费用，但有收入 低于5000亿越南盾, ，按各业务领域的净收入计算未扣除利息支出和企业所得税（EBIT）的净利润率：分销业务为5%及以上，生产业务为10%及以上，加工业务为15%及以上。.
重要提示： 与此前规定相比，《第255/2026/NĐ-CP号法令》将适用于第四类豁免情况的营业额门槛从低于2000亿越南盾提高至低于5000亿越南盾， 同时取消了“经营职能简单”这一标准——该标准此前必须与其他三项标准同时满足。 由此，符合低税务风险标准、可免于编制关联交易定价文件的企业范围得以扩大，适用条件也更加简化，有助于企业降低合规成本。.
尽管免于编制文件，企业仍必须如实填写附录I、II、III，并随同税务决算申报表一并提交。 申报中的任何细微疏漏都可能导致企业丧失免税资格并被追征税款。因此，借助关联交易文件编制服务来审查免税条件，是极其必要的。.
MAN（Master Accountant Network）关联交易记录编制服务的实施流程
MAN在关联交易文件编制服务中采用符合国际标准的5步流程，以确保其具备最高的法律效力：
- 风险评估：MAN 对历史数据进行分析，并识别出高风险区域。.
- 确定关联方：仔细审查每一项可能构成关联交易的交易。 根据第255/2026/NĐ-CP号政令确定并明确关联方，包括新增的关联关系，例如与经营人员之间的借贷交易。.
- 功能、资产和风险分析（FAR 分析）：了解所涉及的角色、职责和风险。同时，审视企业交易和运营的经济性质。.
- 选择定价方法：选择最适合企业所处行业的方法。同时，需附上选择该方法的逻辑论证。.
- 基准数据（Benchmarking）：为证实关联交易中的定价合理、客观且符合独立交易原则， MAN 根据第 255/2026/NĐ-CP 号法令规定的新数据库优先顺序（公开数据、商业数据，最后才是税务机关数据），实施了深入的数据分析流程。 通过该流程，企业可基于市场比较数据确定一个安全利润区间或标准利润率，其核心实施步骤包括寻找可比的独立企业，以及使用付费数据（如Orbis、Bloomberg）。.
- 提供解释和澄清方面的支持：我们陪伴已聘请关联方交易顾问的企业完成与税务机关的所有会议。.
2026年最新关联交易文件编制服务价格表
2026年关联交易文档编制服务的费用没有固定标准，而是取决于企业规模、关联交易数量、文档的复杂程度以及国际可比数据的要求。 对于仅发生简单关联交易的本土企业，工作范围通常仅限于编制《本地文件》及必备附录。而外商直接投资（FDI）企业或跨国集团则需额外编制《主文件》、跨国利润报告，并对无形资产、职能及风险进行深入分析。 以下是按不同类别划分的关联交易文件编制服务参考价格表。.
| 服务包 | 目的 | 工作详情 | 预估费用（越南盾） |
| 标准套餐 | 该企业的业务流程较为简单。. | 编制附录I、II、III及国家文件（Local File） | 4500万至8000万 |
| 高级套餐 | 拥有无形资产的外商直接投资企业。. | 本地文件、主文件和国际数据处理 | 90,000,000 – 180,000,000 |
| 特惠套餐 | 大型跨国集团。. | 确定关联交易价格的3个层级的完整文件套装（如需提交，附上跨国利润报告）。. | 200,000,000 – 350,000,000 |
| 对审计解释的审查和支持 | 该企业目前正处于被检查期间。. | 重新核查数据，协助解释并维护档案数据。. | 联系以达成协议 |
上述关联交易文档编制服务费仅供参考，并将根据关联交易数量、所有权结构的复杂程度、主文件（Master File）和国别报告（CbCR）的要求，以及企业当前文档状况进行调整。 对于正处于税务稽查阶段，或在借款利息、转让定价、借款交易或无形资产方面存在较高风险的企业，由于需要进行深入的数据分析并制定专门的说明方案，可能会产生额外费用。 因此，如需获取最准确、最合适的报价，请企业联系MAN——Master Accountant Network！
使用关联交易档案编制服务的好处
委托像MAN这样信誉良好且专业的机构提供关联交易文件编制服务，所带来的价值将远超其成本：
- 专业化：我们的团队对审计实务有着深刻的理解，并持续跟进《第255/2026/NĐ-CP号法令》中的最新规定。我们提供的关联交易文件编制服务，承诺确保最终成果的质量。.
- 技术与数据：获取全球金融数据，并按正确优先级应用新数据库，从而找到具有说服力的佐证。.
- 税负优化：通过关联交易文件编制服务，提供交易结构咨询，确保利润率保持在安全范围内。.
- 绝对的信息保密：我们承诺对所有战略数据进行保密。.
结论：关联交易记录编制服务的重要性
在税务规划阶段就投资于关联交易文档编制服务是一项战略举措，特别是在第255/2026/NĐ-CP号法令刚刚对豁免门槛、数据库及国别报告（CbCR）义务作出多项重要调整的背景下。 一套严谨完整的文件不仅能帮助企业避免巨额罚款，还能在监管机构面前树立信誉。在2026年，与一家专业的关联交易文件编制服务提供商携手合作，是顺利通过所有税务稽查的关键。.
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官. 他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。.
关于关联交易文件编制服务的常见问题
关联交易附录须与企业所得税决算申报表同时提交（通常为自财政年度结束之日起第3个月的最后一天）。 企业须将证明文件（本地文件/主文件）存放在总部。当接到税务核查或稽查要求时，企业须在15个工作日内提供。 至于跨国利润报告（CbCR），根据第255/2026/NĐ-CP号法令，提交期限最迟为报告年度母公司财政年度结束之日起12个月内。.
是的。尽管可以继承集团的数据，但根据第255/2026/NĐ-CP号法令，全球主文件（Master File）仍需翻译成越南语，并根据越南的实际运营情况进行相应调整。 特别是，国家文件（Local File）必须由越南境内的法人实体基于国内会计数据编制。.
基于专用数据库的基准分析（Benchmarking）结果，并严格遵循第255/2026/NĐ-CP号法令规定的新数据库优先顺序。 关联交易文件编制服务将帮助您确定独立交易价值区间（通常为第35至75百分位）。如果企业的利润超出该区间且无正当理由，被税务机关核定税额的风险极高。.
根据现行规定，超过限额的借款利息支出，在确定可扣除的借款利息总额时，可结转至下一纳税期，但结转期限不得超过连续5年。 属于第20/2025/NĐ-CP号法令第3条所规定过渡范围的企业，可继续按照第255/2026/NĐ-CP号法令过渡条款的规定，将剩余期限纳入过渡期。.提交关联交易文件及随附附件的截止日期是什么时候？
如果海外母公司已经编制了主文件，我是否还需要在越南使用关联交易文件编制服务？
如何判断我公司的利润率是否处于安全区间？
被扣除的利息费用（超过30% EBITDA的部分）能否结转至下一年度？