对于有关联方交易的企业而言，根据第 255 号法令控制利息支出的咨询是首要关注的问题。 第255/2026/ND-CP号法令 该规定自2026年7月1日起正式生效，并将立即适用于2026年度企业所得税。虽然30% EBITDA限额和5年过渡期与旧规定相同，但法律依据已相应更新。 2024年信贷机构法 和 2025年修订版保险业务法 这常常导致许多企业在识别关联方、正确计算 EBITDA 以及申报附录一时感到困惑。本文将帮助您了解 EBITDA 的计算公式、排除情况、超额利息支出的结转规则以及深入的咨询程序，以避免欠税风险。.
根据第255/2026/ND-CP号法令，关于限制EBITDA项下利息支出的规定（30%）。
根据第255/2026/ND-CP号法令第16条第3款的规定，对于存在关联方交易的企业，在确定企业所得税应纳税所得额时可扣除的利息支出总额规定如下：扣除纳税人期间发生的存款和贷款利息后，在确定企业所得税应纳税所得额时可扣除的利息支出总额，不得超过该期间经营活动净利润总额的30%，加上该期间发生的存款和贷款利息后的利息支出，再加上纳税人期间发生的折旧费用。.
换句话说，对于存在关联方交易的企业，在计算企业所得税时，净利息支出（扣除存款和贷款利息后）中可确认为可扣除费用的部分，最高限额为 30%：
- 该期间业务运营产生的净利润总额；;
- 加上本期间发生的净利息支出；;
- 将本期间发生的折旧费用加总起来。.
这是大家熟悉的 30% EBITDA 上限，该上限已实施，并将于 2026 年 7 月 1 日起保持不变。.
根据第255号法令计算EBITDA的公式：专家详细指导
在根据第255号法令提供利息支出控制咨询服务的过程中，我们发现企业最常犯的错误之一是将传统的会计EBITDA与可抵扣税款的EBITDA混淆。根据第255/2026/ND-CP号法令的精神，用于计算可抵扣利息支出上限的EBITDA计算公式如下：
EBITDA = 营业净利润 + 利息支出（扣除存款和贷款利息后） + 折旧费用 |
在确定 EBITDA 后，企业使用该数值的 30% 值与当期实际发生的净利息支出进行比较。如果实际净利息支出小于或等于 30% EBITDA，则全部利息支出均可确认为可扣除费用。反之，如果实际净利息支出超过 30%，则超出部分将从该纳税年度的可扣除费用中排除。.
例子： X公司是一家有限责任公司，是某外资企业在越南的子公司。2026年，该公司从其母公司（关联方）借款2000亿越南盾，年利率为8%，用于投资扩建工厂。该公司2026纳税年度的财务数据如下：
- 净收入：5000亿越南盾；;
- 销售成本及管理销售费用（不含利息和折旧）：4600亿越南盾；;
- 经营活动净利润（包括会计记录中列示的利息支出和销售成本中的折旧，然后使用 EBITDA 公式加回）：200 亿越南盾
- 本期利息支出：160亿越南盾
- 该期间银行存款利息收入：10亿越南盾
- 折旧费用：50亿越南盾
扣除存款后的净利息支出按以下方式确定：
净利息支出 = 本期发生的利息支出 – 银行存款利息 = 150亿越南盾 |
EBITDA定义如下：
EBITDA = 20 + 15 + 5 = 400 亿越南盾 |
可抵扣利息支出的最高金额：
上限金额 = 30% x EBITDA = 30% x 40 = 120亿越南盾 |
与实际净利息支出150亿越南盾相比，X公司超出上限30亿越南盾。这30亿越南盾在计算2026年企业所得税时将从可扣除费用中剔除，但如果后续年度（最多5年）产生的利息支出低于当年30% EBITDA上限，则可结转至后续纳税年度。.
从上述例子可以看出，即使贷款金额仅为2000亿越南盾，年利率为8%%，该公司仍可能面临30亿越南盾的利息支出不予认可的风险，原因仅仅是贷款和股权结构规划不当。如果X公司将贷款金额调整至1600亿越南盾（利率仍为8%），则净利息支出将降至约118亿越南盾，低于120亿越南盾的上限，届时所有利息支出均可被认可。.
因此，从资本结构规划阶段开始就根据第 255 号法令咨询控制利息支出至关重要，这有助于企业在风险出现之前主动控制该比率，而不是在税务结算完成后才发现问题。.
比较第255/2026/ND-CP号法令与第132/2020/ND-CP号法令
通过比较第 132/2020/ND-CP 号法令第 16 条第 3 款与第 255/2026/ND-CP 号法令，可以看出：
| 内容 | 第132/2020号法令 | 第255/2026号法令 |
| 利息支出限额 | 30% EBITDA | 30% EBITDA |
| 不可抵扣利息费用的结转期间。 | 最多连续5年 | 持续的 |
| 排除的贷款类别 | 根据旧规定 | 保持排除组不变。 |
| 信贷机构的法律依据 | 2010年信贷机构法 | 2024年信贷机构法 |
| 保险业务的法律依据 | 2022年保险业务法 | 2022 年保险业务法，经 2025 年保险业务法修订和补充。 |
因此，第 255/2026/ND-CP 号法令主要继承了第 132/2020/ND-CP 号法令的全部内容，没有改变对关联方交易企业利息支出扣除进行控制的政策的根本性质，而是着重更新法律基础，使其符合现行法律体系。.
为了更全面、系统地了解所有这些变化，企业可以参考以下分析。 第 255/2026/ND-CP 号法令中的新要点 在继续审查其关联方交易记录之前。.
根据 30% EBITDA 计算的超额利息支出可以结转到以后的纳税期。
企业在计算自身纳税义务时，常常忽略的一点是超额利息支出的结转权。根据第255/2026/ND-CP号法令，如果超过30% EBITDA限额而无法扣除的利息支出部分，在计算可扣除利息支出总额时，该部分利息支出可以结转至下一纳税年度。但前提是下一纳税年度发生的可扣除利息支出总额低于规定的限额。.
结转期从不可抵扣利息支出发生年度的次年开始计算，最长不超过5年。然而，为了充分利用这项优惠，企业需要每年密切监控相关数据，避免错过5年结转期或错误计算结转利息支出余额。这也是第255号法令项下利息支出控制咨询服务能够帮助企业跨多个纳税年度进行跟踪的关键方面之一。.
不受利息支出限制规定的情形。
并非所有涉及关联方交易的企业贷款都受30% EBITDA上限的限制。根据第255/2026/ND-CP号法令，限制利息支出的规定不适用于以下贷款：
- 根据《2024年信贷机构法》，向作为信贷机构的纳税人发放贷款；;
- 纳税人（即保险企业）所借的贷款受《2022年保险业务法》（经《2025年保险业务法》修订）的管辖；;
- 官方发展援助 (ODA) 贷款和优惠政府贷款是通过政府从外国借款，然后放贷给企业的方式来实施的。;
- 用于实施国家目标计划（新农村发展计划和可持续减贫计划）的贷款；;
- 贷款用于投资实施国家社会福利政策的项目和计划，包括安置住房、工人和学生住房、社会住房和其他公共福利项目。.
准确判断企业贷款是否属于免税范围，是根据第255号法令就利息支出扣除提供咨询的第一步，也是最关键的一步。在实践中，许多从信贷机构获得贷款的企业由于对免税范围缺乏了解，错误地应用了30%扣除，导致不必要的合法利息支出被排除在外，造成直接的经济损失。.
为什么企业需要就第 255 号法令规定的利息支出控制提供建议？
EBITDA计算错误或关联方识别错误所带来的风险。
在实践中，许多企业在没有专业支持的情况下自行处理关联方交易文件时，会遇到以下风险：
- EBITDA 公式计算错误会导致 30% 上限的确定错误，以及未经授权排除或接受利息支出。;
- 根据第 5 条规定，关联方识别不准确会导致企业未申报或多申报关联方交易；;
- 忽略将利息支出结转至以后五年扣除的权利，会导致重大合法利益的丧失；;
- 错误地应用排除贷款类别，特别是根据《2024 年信贷机构法》与信贷机构相关的贷款；;
- 根据第 255/2026/ND-CP 号法令发布的附录 I 中的不正确或不完整的申报可能会导致税务机关要求解释，甚至征收税款。.
这些错误，无论多么微小，都可能导致诸如追溯征收企业所得税、逾期付款利息，甚至在某些情况下，还会导致因违反税收规定而受到行政处罚等后果。.
有顾问在身边的好处。
因此，越来越多的涉及关联方交易的企业选择寻求咨询服务来控制第255号法令规定的利息支出，而不是自行内部处理。作为其中的一部分 关联方交易咨询服务 MAN的专家团队将与企业紧密合作，全面解决控制利息支出的问题，具体帮助企业做到以下几点：
- 对贷款结构进行全面审查，根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 5 条规定的 12 个标准组准确识别关联方；;
- 按照第255号法令第16条第3款的精神，准确计算EBITDA和30%控制比率；;
- 在法律允许的范围内，通过适当调整贷款权益比率，优化可抵扣利息支出；;
- 监控和管理跨税期结转的利息支出部分，确保不错过规定的 5 年期限；;
- 协助准备和提交附录 I 及相关文件，并准备好在税务检查员或审计员要求时提供解释。;
- 及时更新法律依据的变化，例如第 255/2026/ND-CP 号法令引用 2024 年信贷机构法而不是 2010 年信贷机构法，或者修订后的 2025 年保险业务法的适用情况。.
对于所有权结构复杂、拥有多层子公司和关联公司或频繁进行公司间借贷交易的企业而言，根据第 255 号法令聘请咨询公司来控制利息支出至关重要。 MAN – 会计师大师网络 从规划到税务结算的整个过程中提供全面的支持，将显著降低法律风险，并以可持续的方式优化财务绩效。.
根据第255号法令，就控制利息支出提供咨询的程序
为确保准确性并符合法律法规，根据第 255 号法令对控制利息支出进行咨询的过程通常按以下步骤实施：
- 步骤 1 – 审查关联方交易记录：收集和分析有关所有权结构、贷款、担保和高管人员关系的所有信息，以根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 5 条准确识别关联方。.
- 步骤 2 – 计算 EBITDA 并确定可扣除利息支出的上限：按照第 16 条第 3 款的规定应用正确的公式，并将其与企业在纳税期间的实际财务数据进行比较。.
- 步骤 3 – 检查结转利息支出：回顾往年的历史记录，找出仍在 5 年结转期内的任何超额利息支出，确保企业不会失去其合法权益。.
- 步骤 4 – 咨询最佳债务和权益结构：提出对债务和权益比率的适当调整，以主动控制利息支出比率在 30% EBITDA 范围内。.
- 步骤 5 – 协助完成附录 I 和关联方交易定价文件：根据第 255/2026/NĐ-CP 号法令颁布的表格准备所有必要的文件，以便在需要时进行税务结算和解释。.
总结
尽管第255/2026/ND-CP号法令并未从根本上改变30% EBITDA限额，但更新的法律依据和更严格的关联方识别要求要求企业从2026纳税年度起审查所有关联方交易记录。正确理解相关法规、准确计算EBITDA并最大限度地结转利息支出，不仅有助于企业避免欠税风险，还能合法地优化资本利用。.
如果您的企业有关联方交易，特别是公司内部贷款、来自母公司的贷款或来自国外关联公司的贷款，不要等到税务结算时才进行审查。 接触 立即联系我们专业的交易专家团队，获取有关根据第 255 号法令控制利息支出的建议，这些建议将根据贵公司的具体情况量身定制。.
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关于根据第255号法令就控制性权益费用进行咨询的常见问题
从 2026 年 7 月 1 日起，利息支出是否仍受 30% EBITDA 上限的限制？
是的。根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 16 条第 3 款的规定，关联方交易企业的利息支出（EBITDA）限额继续维持不变，与之前的规定相同。.
根据第255号法令，EBITDA是如何计算的？
EBITDA 由企业经营净利润总额加上利息支出（扣除存款和贷款利息）加上该期间发生的折旧费用得出。.
超额利息支出能否结转到下一年，以及最长结转期限是多少？
是的。由于超过 30% EBITDA 限额而无法扣除的利息支出部分可以结转到下一个纳税期，连续结转期限不得超过自发生年度次年起 5 年。.
哪些类型的贷款不受利息支出限制？
这包括来自信贷机构、保险公司的贷款、官方发展援助贷款和政府优惠贷款、国家目标项目贷款以及国家资助的社会福利项目贷款。.
根据第255号法令，有关联方交易的企业需要申报哪些信息？
根据第 255/2026/ND-CP 号法令附件一的规定，企业须申报纳税期间的利息支出比例。.