胡志明市专业、信誉良好的关联方交易咨询服务。

随着税务机关加强对转让定价的监管，关联方交易咨询服务对于帮助企业避免高达数十亿越南盾的税务评估、补缴税款和滞纳金风险至关重要。这一点在2026年7月1日之后尤为重要。, 第255/2026/ND-CP号法令 正式以一系列关于关联方交易、定价文件和豁免门槛的新规定取代第 132/2020/ND-CP 号法令，及时更新法规已成为所有进行关联方交易的企业的强制性要求。. 

MAN – Master Accountant Network 拥有超过 30 年的税务和审计咨询经验，其专家团队直接与胡志明市税务局合作，提供从风险评估和估值文件编制到优化利息支出和保护文件免受审计的全面解决方案，帮助企业遵守法律并可持续地优化税收成本。.

为什么重点是联盟营销？

进入2026年，越南税务机关已建成一套结合大数据和人工智能的税务风险分析系统。关联方之间的交易不再仅仅是销售价格或服务费的调整，而是演变为复杂的金融结构。.

从审计后控制转向现金流控制。

过去，企业只有在税务检查迫在眉睫时才会匆忙准备文件。如今，胡志明市税务局已实施实时监控机制。任何利润率与行业平均水平的异常情况都可能触发立即审查。因此，关联交易咨询服务对于所有涉及关联交易的企业都至关重要。.

除了加强风险管理外，第255/2026号法令还新增了关于税务机关在管理合规和支持纳税人处理关联方交易方面的责任规定，这体现了税务管理模式从风险管理（侧重于发现违规行为、检查和处罚）向以纳税人为中心的合规管理和合规支持模式的转变。具体而言，税务机关将：

• 制定基于风险管理的自愿合规支持计划；;
• 按行业、地理区域或纳税人群体公布行业利润率，以帮助企业按照公平交易原则申报和确定价格；;
• 支持参与该计划的企业提高合规性并降低风险；;
• 企业有责任对参与该计划时提供的信息和数据保密。.

主要法律依据：第132/2020/ND-CP号法令至第255/2026/ND-CP号法令

在前一时期，所有审查活动都围绕第 132/2020/ND-CP 号法令展开。到 2025 年，政府颁布了第 20/2025/ND-CP 号法令，对第 132/2020/ND-CP 号法令进行了修订和补充。.

自 2026 年 7 月 1 日起，该法律框架将被第 255/2026/ND-CP 号法令取代，其中有两项显著的根本性变化：

• 关于适用原则（第 3 条）：根据 2025 年《税收管理法》中关于税收管理适用原则（第 6 条第 4 款）和税收检查原则（第 22 条第 1 款）的指导方针，对税务机关关于关联方交易价格的管理和检查原则进行修订和补充，以确保与现行法律的一致性和完整性。.
• 关于术语的解释（第 4 条）：补充和完善最高母公司、税务协议的概念（参照关于全球最低税的第 107/2023/QH15 号决议和第 236/2025/ND-CP 号法令），同时完善关联方交易、国家概况、全球概况和非系统性信息交换状态的定义。.

参见： 第 255/2026/ND-CP 号法令中关于关联方交易的新要点。.

了解关联方交易和合规义务

要管理风险，企业首先需要了解自己在法律体系中的位置。.

识别关联方

根据第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条规定，关联方是指具有下列情形之一的关系的各方：

• 情况 a：一方直接或间接持有另一方至少 25% 的所有者权益。.
• 情况 b：双方均有至少 25% 的所有者权益直接或间接由第三方持有。.
• 案例 c：一方是另一方的最大股东，持有另一方至少 10% 股股份。.
• 案例 d：一方以任何形式（包括由关联方融资担保的第三方贷款）向另一方提供担保或贷款，但贷款金额至少为借款人所有者权益的 25%，并且占借款人中长期债务总额的 50% 以上。.
• 情况 e：一方指定另一方执行委员会或控股委员会的成员，但前提是第一方指定的成员人数超过第二方执行委员会或控股委员会成员总数的 50%；或者第一方指定的成员有权决定第二方的财务或运营政策。.
• 案例 g：两家企业的董事会成员超过 50% 人，或者两家企业的董事会成员中都有一名成员的财务或业务政策决策权由第三方指定。.
• 案例 h：两家企业在人事、财务和业务运营方面由同一家庭中关系密切的个人管理或控制（配偶、生父、养父、生母、养母、亲生子女、养子女、亲兄弟、亲姐妹、亲兄弟姐妹、姐夫/妹夫、嫂子/弟媳、儿媳、祖父/外祖父、祖母/外祖母、外孙/外孙女、姑姑/姨妈、叔叔/舅舅、堂/表兄弟姐妹）。.
• 案例一：两个商业实体之间存在关联关系，即它们的总部和常设机构相关，或者两者都是外国组织或个人的常设机构。.
• 案例 k：企业由个人通过向企业出资或直接参与企业管理来控制。.
• 案例 1：其他情况下，一个企业的生产经营活动受到另一个企业的实际管理、控制和决策权的支配。.

重要提示： 胡志明市税务机关特别关注d类（负债权益比率）和h类（大型私营企业中的家族关系），因为这些往往是可疑交易频发的领域。利用关联方交易咨询服务可以帮助企业彻底审查这些隐蔽关系，确保税务申报的完整性。.

请注意，更新依据是第 255/2026/ND-CP 号法令。

上述相关案例列表继续保留，同时新增两项：

• 通过借贷拓展关系。 （第5条第2款第1点）：与现行借贷关系类似，第255/2026号法令增加了一项规定，即在纳税年度内，凡涉及转移或接收至少25%（企业所有者出资额）的出资交易，或涉及借贷交易的企业，, 借贷 在纳税年度内，如果企业所有者在交易发生时向经营或控制该企业的个人（或如案例h中所述的具有亲属关系的个人）投入的资本至少达到10%，则该交易也被认定为关联关系。此前，第132/2020/ND-CP号法令并未对企业与上述个人之间因借贷而产生的关联关系进行规范。.
• 添加排除（不适用）相关关系的案例。 （第五条第二款d.3点）：债权人或担保人是国家所有、拥有注册资本的组织，具有买卖和处理债务的职能。 不是 如果一个组织不直接或间接参与债务人或担保企业的管理、控制、出资或投资，则该组织被视为与债务人或担保方存在关联关系（根据情况a和c）。这是一项全新的规定，有助于准确反映国有企业不良债务处置交易的性质。.

参考： 关于关联方关系和关联方交易申报的新要点。.

胡志明市常见的关联方交易类型

鉴于其地处新顺、灵忠、协福和西贡协高科技园区（SHTP）等工业园区的中心地带，经常受到审查的交易包括：

• 贷款交易：母公司或集团内子公司提供的贷款利率。.
• 管理服务费：技术支持费用、企业管理费。.
• 无形资产转移：版税、商标、技术诀窍。.
• 原材料和成品的买卖：国内进出口价格往往与市场价格有所不同。.

联系 MAN – Master Accountant Network，获取具体支持和建议，帮助您的企业明确识别关联方并审查交易，以避免税务评估风险。.

缺乏专业建议的风险极大。

仅凭主观判断或仅仅依赖标准会计服务来编制关联方交易记录，而不咨询具有深入了解的专家，往往会使企业陷入无法预料的风险境地：

税务评估和费用不予扣除的风险。

如果文件未能证明独立交易价格（公平交易原则）的客观性，则存在直接风险。税务机关有权拒绝接受企业申报的价格，并采用税务部门内部数据库中的价格或利润率。.

相关法规规定，在30% EBITDA限额内，利息支出扣除额存在上限。如果企业不咨询专业的关联交易顾问以合理构建资本结构，将失去每年扣除利息支出的权利。.

根据第255/2026/ND-CP号法令更新

根据第21条第1款c项和第23条第3款：

• 第255/2026号法令补充了相关法规，明确规定税务机关不得利用纳税人的国别报告（CbCR）调整或操纵转让定价。国别报告只能用于风险管理和信息交换，且必须符合越南的国际承诺。此前，第132/2020/ND-CP号法令仅禁止利用国别报告操纵转让定价。现在，该禁令的范围已扩大至包括利用国别报告进行价格调整。.
• 关于第30%条EBITDA项下利息支出上限的规定：第255/2026号法令（第23条第3款）规定了过渡性条款。根据第20/2025/ND-CP号法令第3条规定，符合利息支出结转条件的企业，可以按照该法令第3条的规定，在剩余期间继续结转利息支出，以确保政策的连续性和纳税人权益。.

存在多次转让定价审计中追溯征税的风险。

与常规税务审计不同，胡志明市的关联方交易审计往往持续数年。.

• 累计税款征收：当一个税期按固定价格评估时，税务机关往往会将相同的方法应用于审计周期内的所有剩余年份（通常为 3-5 年）。.
• 逾期付款罚款：按每天 0.031 TP3T 的税率计算，3-5 年的逾期付款罚款通常与最初征收的税款金额大致相等，造成巨大的财务压力，可能严重影响企业的现金流。.

双重征税风险

当越南税务机关评估越南境内利润增长时，其海外母公司可能已就该利润缴纳了税款。若缺乏准确的文件和专家支持，该公司将无法完成强制性税务调整程序（MAP）以减少在东道国的税负。最终，该公司将就同一笔利润缴纳两次税款。.

基准数据带来的风险。

许多企业自行寻找可比数据，或者选择功能、资产和风险（FAR 分析）方面截然不同的企业作为参照。到 2026 年，即使在选择可比实体时出现微小的错误（例如资产规模、研发职能或知识产权方面的差异），也可能导致整个申请在法律上无效，最终被完全驳回。.

修订第255/2026/ND-CP号法令第17条

第 255/2026 号法令补充并重新调整了在分析和比较关联方交易时使用数据库的优先顺序，具体如下：

• 优先选择公开可用的数据库；; 
• 商业数据库；;
• 最后，还有税务机关的数据库（参考 2025 年税收管理法第 35 条第 2 款）。.

与此同时，该法令新增了一个用于申报、确定和管理转让定价的国家数据库，这是此前未受监管的功能。确立这一优先事项有助于最大限度地减少企业与税务机关在选择基准数据来源时产生的争议。.

来自 MAN 高级会计师网络联盟咨询服务的解决方案

MAN – Master Accountant Network 提供实用的咨询流程，结合法律知识和真实的市场数据。.

关联方交易咨询服务流程。

MAN 实施了一套系统的 5 步关联方交易咨询流程，严格遵守第 255/2026/ND-CP 号法令的最新法律框架，帮助企业从初步审查阶段到完成向税务机关的解释，全面控制风险。

第一步：风险评估和税务健康状况诊断

这是帮助企业全面了解自身财务状况并及早发现法律漏洞的关键第一步，可以在税务机关介入之前采取行动。.

• 收集过去 3-5 年的财务数据和经济合同。.
• 准确识别关联方（包括根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 5 条新增的任何关联关系）。.
• 分析实际利润率，并与行业安全阈值进行初步比较，以确定存在征税风险的领域。.

步骤二：基准测试（对比数据分析）

为证明交易价格客观且符合市场定价原则，MAN 通过以下任务进行深入的数据分析，为企业建立利润安全区：

• 制定寻找类似独立企业的策略。
• 使用专有数据（Orbis、Bloomberg）根据功能、资产和风险（FAR 分析）筛选可比公司列表。, 
•  根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 17 条规定的新数据库优先顺序。.
• 计算标准价格范围或利润率（四分位距），作为公司交易的基准。.

步骤 3：构建关联方交易概况。

这是帮助企业向检查机构说明自身情况的核心文件，其中包括以下详细内容：

• 起草根据第 255/2026/ND-CP 号法令发布的地方文件：详细说明组织结构图、业务战略和定价方法。.
• 根据第 255/2026/ND-CP 号法令起草全球主文件：描述母公司的全球供应链。.
• 协助准备与年度企业所得税申报表一起提交的表格 01、02、03 和 04。.

第四步：优化利息成本和财务结构。

除了确定商品的购销价格外，管理内部贷款现金流是大多数外商直接投资企业面临的最大挑战。为了克服第132/2020/ND-CP号法令对贷款利率上限规定的障碍：

• 分析 EBITDA 并计算 30% 利息支出上限，以便及早发现不可抵扣的支出。.
• 我们为将贷款资本转换为股权（债务转股权）或调整贷款条款以利用将利息支出结转到后续财政年度的权利提供建议。.

重要提示： 根据第 20/2025/ND-CP 号法令第 3 条结转的利息支出部分，将继续按照第 255/2026 号法令第 23 条第 3 款的过渡性规定予以保留。.

第五步：协助解释和辩护案件档案。

为确保企业在检查期间获得最大利益，MAN 将：

• 直接与胡志明市税务局检查组合作，为选择可比公司的方法进行辩护。.
• 提供更多证据和经济论据来反驳税收评估中使用的假设。.

2026年关联方交易咨询服务价格表

为了帮助企业更直观地了解成本和实施范围，我们根据具体需求制定了关联方交易咨询服务定价表，涵盖从基本申报到深度文档编制和审计支持等各个方面。费用根据交易的复杂程度和企业规模灵活调整。以下是2026年服务套餐及预估费用的详细表格：

请注意，费用将根据以下因素而有所不同：

• 收入规模；;
• 职业，活动领域；;
• 净利润率；;
• 关联方关系和关联方交易由此产生。.

结论：不要让联盟营销交易成为增长的障碍。

主动建立关联方交易概况不仅是应对监管检查的有效途径，也是管理层审视运营结构、优化现金流、提升国际市场竞争力的契机。随着2026年7月1日起第255/2026/ND-CP号法令正式取代旧法律框架，企业需及时更新相关信息，以避免合规风险。.

在胡志明市，MAN – Master Accountant Network 自豪地成为值得信赖的合作伙伴，拥有超过 30 年的行业经验，帮助数百家外国直接投资企业和跨国公司将税务风险转化为战略优势。.

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内容由以下人员审核： 黎黄宣先生 – Man 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.

关于联盟市场咨询服务的常见问题