为胡志明市提供关于第255号法令的可靠、专业的咨询服务。

根据第255/2026/ND-CP号法令，自2026年起，所有涉及关联方交易的企业都必须接受相关咨询服务。原因非常实际：税务机关现在利用大数据和人工智能技术进行交叉核对数据，因此，仅仅是错误识别关联方、错误申报利息支出或本地档案或主档案记录不完整，都可能导致企业被追缴税款、被追缴数十亿越南盾的欠税以及因逾期付款而受到罚款。本文总结了第255/2026/ND-CP号法令最重要的几项新要点。 第255/2026/ND-CP号法令 关于关联方交易的税务管理（取代第 132/2020/ND-CP 号法令的文件），它指出了企业在遵守规定时经常遇到的困难，以及为什么专业的咨询服务是保护现金流、降低审计风险以及根据新法规建立适当的关联方交易档案的有效方法。.

2026年关联方交易税管理现状

2026年是一个转折点，越南税务总局将完成大数据系统建设，并应用人工智能（AI）技术审查关联方交易。届时，转让定价差异将难以逃脱监管。许多外商直接投资企业和国内企业都面临了深入的税务审计，导致拖欠税款高达数千亿越南盾。.

自2026年7月1日起，关联方交易的法律框架发生了重大变化。第255/2026/ND-CP号法令正式取代了第132/2020/ND-CP号法令（该法令曾被第20/2025/ND-CP号法令部分修订和补充）。这并非简单的措辞“修订”，而是一次全面审查，旨在使其与2025年《税收管理法》和越南的国际承诺（特别是经合组织在BEPS行动计划13中的指导意见）保持一致。如果没有专业的咨询服务提供商协助企业应对第255/2026号法令，企业很容易错误地适用旧法规，导致申报和文件编制出现错误。目前的税务稽查人员不仅审查数字，还会深入探究交易的经济本质，这就要求咨询公司具备法律和商业实践方面的多角度视角。.

第 255/2026/ND-CP 号法令概述及需要注意的关键新要点。

第 255/2026/ND-CP 号法令如何取代第 132/2020/ND-CP 号法令？

企业不仅需要遵守规定 税务管理法第38/2019/QH14号 （现已替换为） 2025年税收管理法 （自该法律生效之日起）企业还需要透彻理解《企业所得税法》，特别是第255/2026/ND-CP号法令。根据税务部门2026年发布的第4697/CT-CS号公函（该公函介绍了该法令的新要点），企业及其内部会计和税务部门需要更新的一些最值得注意的内容包括：

• V关于应用原则： 税务机关对关联方交易价格的管理和检查原则，始终参照2025年《税收管理法》规定的税收管理和税务检查原则。.
• 关于术语解释： 应增加并完善“最高母公司”、“税务协议”以及“关联方交易”、“国家概况”、“全球概况”和“非系统性信息交换”等概念，使其与相关法律文件（包括全球最低税率法规）保持一致。.
• 关于他们之间的关系： 扩大关联方关系的识别范围（详见下文），并增加若干案例，排除具有注册资本且从事债务买卖和管理职能的国有组织债权人和担保人的关联方关系。.
• 关于申报和确定转让定价时所使用的数据库： 国家数据库得到了补充，并且首次明确定义了数据使用的优先顺序：（i）公开数据，（ii）商业数据，以及（iii）税务机关数据。.
• 关于豁免编制转让定价文档的门槛： 将符合免税条件的纳税人的收入门槛提高到 5000 亿越南盾以下（之前为 2000 亿越南盾以下），并取消“功能简单的企业”这一标准，大大扩大了免于提交纳税申报表的低风险企业群体。.
• 关于国别报告（CbCR）： 确定报告门槛的依据（基于报告年度前一财政年度的合并全球收入）已作修改，收入门槛已调整为相当于 7.5 亿欧元（此前为 18 万亿越南盾），按越南国家银行每年 12 月公布的中央汇率或交叉汇率换算；同时，新增并明确了无需/必须在越南提交国别报告的情况，且报告必须通过电子税务系统以加密 XML 格式提交。.
• 关于风险管理： 该法令新增了一项原则，即税务机关只能根据国际承诺将国别报告用于风险管理和信息交换，不得将其用于调整或固定关联方交易的价格。该法令还新增了一项机制，以支持纳税人自愿遵从，逐步从“发现违规行为后的风险管理/处罚”转向“管理和支持遵从”。
• 关于过渡条款： 根据第 20/2025/ND-CP 号法令第 3 条关于利息支出的过渡性规定，受该规定约束的企业将在剩余期间继续受该过渡性规定的约束，以确保政策的连续性。.

查看详情： 第 255/2026/ND-CP 号法令中关于关联方交易的新要点。.

MAN – Master Accountant Network 提供的关于第 255 号法令的高质量咨询服务将帮助企业将这些重要变化转化为申报、文件编制和风险管理方面的具体行动，而不是继续机械地应用已失效的第 132/2020 号法令的规定。.

新规下关联方的识别

企业因未能正确识别关联方而受到处罚的最常见错误之一。关联方不仅限于资本所有权，还包括涉及管理、控制或直接或间接财务支持的关系。根据第255/2026/ND-CP号法令，关联方的识别范围较以往有所扩大：

• 借贷（现在也包括放贷）： 企业向另一企业借款，且借款额占所有者权益的25%或以上，或占中长期债务总额的50%以上，仍被视为关联关系，与之前的规定相同。值得注意的是第255号法令。 补充借贷关系。 与借贷关系类似：从事涉及转移或收购至少 25% 所有者资本投入的交易，或进行借贷交易的企业，, 借入或出借至少 10% 的所有者出资资本。 交易发生时，管理或控制企业的个人（或与管理或控制人有亲属关系的个人）也被视为存在关联关系。这一点是咨询服务机构在解读第255/2026号法令时最需要强调的，因为此前许多企业误以为只有贷款交易才属于关联交易，而实际上其他形式的资产或资本借贷也同样需要纳入考量范围。.
• 管理与控制： 一家企业通过其关键人员直接或间接地管理和控制另一家企业的生产和业务运营。.
• 家庭： 2026年，企业管理中存在血缘关系或婚姻关系的个人之间的关系将继续受到税务机关的密切审查。.
• 新增排除项： 第 255/2026/ND-CP 号法令补充规定，关联关系不适用于具有注册资本且从事债务买卖和处理的国有组织债权人或担保人，前提是这些组织不直接或间接参与债务企业或被担保企业的管理、控制、出资或投资。.

利用第 255 号法令的咨询服务，可以帮助企业审查其整个组织结构图和现金流，包括与高管人员的资产借贷交易，以便从财政年度开始就准确识别关联方，避免遗漏新法规要求的重要关联方。.

臂距原则

这仍然是一项核心原则，规定关联方交易必须与独立实体之间的交易具有同等效力。如果内部服务费异常高，, 关联方交易咨询服务 MAN 将按照新的数据库优先顺序（首先是公共数据，其次是商业数据，最后是税务机关数据）进行分析和比较，以证明其有效性，然后再由税务机关进行干预。.

阻碍企业发展的实际障碍和困难。

关于计算企业所得税时可扣除利息支出限额的规定（以30% EBITDA为上限）在本期继续适用。根据第20/2025/ND-CP号法令第3条过渡条款适用的企业，将继续按照第255/2026/ND-CP号法令的规定，在剩余期限内适用过渡机制。在2025-2026年期间，由于利率波动较大，该规定仍将构成相当大的财务负担。许多企业尽管在财务报表中报告盈利，但由于部分利息支出在计算应纳税所得额时被排除在外，仍需缴纳相对较高的企业所得税。.

如果没有咨询服务机构提供关于第255号法令的最佳方案，企业可能需要缴纳的额外税款可能会大幅增加。MAN – Master Accountant Network的专家将帮助企业计算出将超出允许限额的超额利息支出结转至后续纳税期的最有效且合法的方式，同时还会审查企业是否符合第20/2025/ND-CP号法令规定的结转条件。.

遵守三级申报制度和国别收益报告的压力。

第 255/2026/ND-CP 号法令继续要求关联方企业申报信息，并编制、保存和提供转让定价文档，具体包括：

• 关联方关系和关联方交易信息。 根据第 255/2026/ND-CP 号法令附件一进行申报，并与企业所得税最终结算申报表一起提交。.
• 本地文件： 内容和文件清单符合第 255/2026/ND-CP 号法令附件二的规定。.
• 全局配置文件（主文件）： 内容和文件清单符合第 255/2026/ND-CP 号法令附件三的规定。.
• 国别利润报告（CbCR）： 这适用于合并全球收入达到或超过 7.5 亿欧元（根据报告年度前一个财政年度的收入确定）的公司，并按照第 255/2026/ND-CP 号法令发布的附录 IV 编制，且在最终母公司财政年度结束后的 12 个月内以加密 XML 格式通过税务管理信息系统提交。.

缺乏数据以及无法根据新附录翻译和规范母公司报告通常是内部会计的弱点。根据第255号法令提供的咨询服务起到桥梁作用，确保越南子公司与母公司之间信息的持续流动，避免国际税务审计期间出现数据冲突，并协助正确识别在新增情况下（例如，母公司在其居住国没有义务编制报告，或者报告已与越南税务机关自动交换）需要提交或豁免提交国别报告的实体。.

对中小企业来说是个好消息： 随着免除编制转让定价文档的门槛提高至营业额低于5000亿越南盾，并取消了“业务功能简单”的标准，许多此前必须编制完整文档的企业，如果符合剩余规定条件，现在可能符合豁免条件。针对第255/2026号法令的咨询服务将帮助企业审查并准确判断其是否符合豁免条件，从而避免不必要的文档编制成本，并确保即使不符合豁免条件，也不会遗漏任何义务。.

查找和使用基准数据存在困难。

为了证明交易价格合理，企业需要来自可比独立企业的相关数据。根据新规，数据来源的选择必须遵循优先顺序：首先是公开数据，其次是商业数据，最后是税务机关数据。无法访问受版权保护的国际数据库仍然是许多企业面临的主要障碍。像MAN这样专门从事第255号法令相关事宜的专业咨询公司通常拥有受版权保护的数据账户，并且了解新规下数据使用的优先顺序，从而在向税务机关解释相关事宜时能够维护客户的利益。.

如果不了解第255号法令，风险将非常巨大。

对关联方交易相关法规缺乏了解或漠视将导致：

• 税务评估： 如果缺乏令人信服的对比证据，税务机关有权拒绝企业自行编制的国别报告。在这种情况下，根据行业平均利润率评估的税率往往非常高。值得注意的是，第255/2026/ND-CP号法令明确规定，国别报告仅用于风险管理，不得用于调整或修正转让定价，但这并不意味着企业可以忽视其他记录和文件。针对第255号法令的咨询服务将帮助企业从一开始就构建数据防御体系。.
• 违规处罚和滞纳金： 如果企业面临追溯征税，现行税法规定的罚款和滞纳金仍然是一笔不小的开支。相比之下，针对第255号法令的咨询服务费用要低得多，远低于企业可能需要承担的罚款和滞纳金总额。.
• 声誉和税务评级风险： 当企业面临大规模审计和税务征收时，其声誉会受到损害，从而在与银行打交道或参与投标过程中遇到障碍。相反，第255/2026号法令建立了一个支持自愿合规的机制；积极主动、透明申报的企业将获得税务机关的支持，而不仅仅是关注审计和处罚。.

MAN – Master Accountant Network 针对第 255/2026 号法令提供的咨询服务，提供全面的解决方案。

MAN针对2026年第255/2026号法令提供的咨询服务流程旨在最大限度地保护企业利益，同时充分纳入上述新要点：

• 第一步——审查风险并更新法规： 团队 转让定价咨询 我们的团队将评估本年度发生的所有交易，并将其与第 255/2026/ND-CP 号法令规定的关联方关系扩大范围进行比较（包括与管理或控制公司的个人进行的借贷交易）。.
• 步骤 2 – 执行 FAR 分析（功能、资产、风险）： 明确越南实体所扮演的角色，以便应用适当的估值方法。.
• 步骤 3 – 基准研究： 使用新数据库中按优先顺序排列的真实世界数据（公共数据、商业数据、税务机关数据），并与同行业竞争对手进行比较，找到安全的利润率。.
• 第四步——根据新的附录模板填写申请表： 根据附录二准备附录一、国家文件，根据附录三准备全球文件，并根据第 255/2026/ND-CP 号法令颁布的附录四准备（如适用）国别报告，确保完全符合税务机关的要求；同时审查根据新的收入门槛（低于 5000 亿越南盾）免于申报的条件。.
• 第五步——保护数据并支持合规性： 我们为客户提供税务审计过程中的支持，并在适当情况下，就参与税务机关提供的自愿合规支持计划提供建议。.

参考： 根据第 255 号法令提供关联方交易文件编制服务。.

根据第 255 号法令，咨询服务最新 2026 年价格表。

MAN – Master Accountant Network 提供灵活的解决方案套餐，以满足各种规模企业的需求。以下是关于第 255 号法令咨询服务的价格表，供您参考：

笔记： 此价格表仅供参考。如需根据第255号法令获得准确的咨询服务报价，请提供您的资产负债表和关联方清单（如适用，包括与管理层或控股股东的任何借贷交易）。. 

结论：不要让税务风险阻碍您的业务发展。

对于企业而言，选择一家信誉良好的第 255 号法令咨询服务机构至关重要，它可以让企业安心专注于其核心业务活动，尤其是在关联方交易法律框架发生重大变化的情况下。.

不要等到收到检查通知才寻求解决方案。通过咨询服务做好充分准备，了解第255号法令，将有助于企业节省数十亿越南盾的税款，并树立依法合规的专业形象。.

接触 立即联系 MAN 的转让定价专家团队，获取根据第 255/2026/ND-CP 号法令进行的完全免费的关联方交易税务风险调查和评估！ 

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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官. 他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。.

关于第255号法令咨询服务的常见问题