2026 年的转让定价咨询服务不再仅仅是合规程序，而已成为企业在当前形势下控制关联方交易风险的必要条件。 第255/2026/ND-CP号法令, 关于关联方交易税务管理的最新法律文件将于2026年7月1日起正式取代第132/2020/ND-CP号法令及第20/2025/ND-CP号法令。与此同时，全球最低税率（第二支柱）的实施正从根本上改变外国直接投资企业的税务筹划方式。本文从专家角度解读了新的法律框架，分析了第二支柱的多方面影响，并提供了切实可行的转让定价咨询策略，以帮助企业主动预防欠税、优化税务义务，并有效应对日益严格的税务审计。.
越南关联方交易法律法规概述
在日益完善和严格的法律框架下，企业必须透彻理解关联方交易的核心法规，才能有效实施转让定价策略。自2026年7月1日起，法律重点将转向第255/2026/ND-CP号法令，该法令整合并取代了第132/2020/ND-CP号法令和第20/2025/ND-CP号法令，同时还引用了许多相关条款。 2025年税收管理法 （第 108/2025/QH15 号法律）确保与现行税收法律体系的一致性和统一性。.
关于关联方交易的第255/2026/ND-CP号法令 （已更新，取代第 132/2020/ND-CP 号法令）
第255/2026/ND-CP号法令（2026年6月30日颁布，2026年7月1日起生效，并适用于2026年企业所得税年度）是目前规范关联企业关联交易税务管理的最高法律文件，取代了第132/2020/ND-CP号法令和第20/2025/ND-CP号法令。根据第255/2026/ND-CP号法令第5条准确识别关联方仍然是所有相关文件的“基础”；因此，企业需要从一开始就与高度专业的转让定价咨询公司密切合作，以正确识别业务关系，避免可能导致日后税务评估风险的系统性错误。.
导致企业陷入关联交易循环的常见标准与以往基本相同，包括：
- 资本所有权： 一方直接或间接持有另一方至少 25% 的股权出资额。.
- 高管关系： 一家企业任命另一家企业的董事会成员或控制另一家企业的财务决策。.
- 债务担保： 一家企业以任何形式向另一家企业提供担保或贷款，其金额至少相当于其所有者权益的 25% 倍，并且占中长期债务总额的 50% 倍以上。.
第 255/2026/ND-CP 号法令第 5 条中一个值得注意的新要点：
- 通过借贷交易新增关联方关系：此前，相关法规并未明确界定企业与其管理或控制该企业的个人（或具有关联家庭关系的个人）之间因借贷资产而产生的关联方关系。第255/2026/ND-CP号法令补充规定，在纳税年度内，如果企业与其管理或控制该企业的个人（或具有相关关系的个人）之间存在借贷交易，且交易金额至少为交易发生时所有者投入资本的10%，则该企业被视为与该个人存在关联方关系。此项规定旨在克服实际操作中的困难，并准确反映交易的性质。.
- 关于国有债务解决机构担保/贷款的关联关系的附加排除条款：具有注册资本且从事债务买卖和解决职能的国有债权人和担保人，如果未直接/间接管理、控制或投资债务人或被担保人的企业，则不被视为与债务人或被担保人存在关联关系。.
2025年《税收管理法》规定的税收适用和检查原则
越南税务机关已升级其审计系统，采用“实质重于形式”的原则。这意味着，无论关联方之间的合同条款多么严谨，如果交易的经济性质与留在越南的利润不符，公司的申报仍将被驳回。.
由于其技术复杂性，自行处理文档或聘用非专业人员往往会导致致命缺陷。因此，选择合格的专业人员至关重要。 关联方交易咨询服务 在严格的检查中，通过具有丰富经验的组织来保障企业的权益，是保护其合法利益的关键因素。.
第 255/2026/ND-CP 号法令中另一个值得注意的新要点：
- 数据库使用优先级顺序（第17条）： 该法令首次规定了分析和比较关联方交易时应遵循的优先顺序，包括公开数据库、商业数据库和税务机关数据库。此外，该法令还将国家数据库纳入可靠数据来源，用于申报、确定和管理关联方交易价格。.
- 从风险管理转向合规管理和合规支持（第 10 条，第 21 款）： 税务机关制定了一项计划，以支持纳税人基于风险管理的自愿合规；公布了按行业和地区划分的行业利润率，以帮助企业根据公平交易原则申报和确定转让定价；并负责维护参与该计划的纳税人所提供信息的机密性。.
- 不得使用国别报告（CbCR）来调整或确定转让定价（第 21 条第 1 款 c 项）： 税务机关仅被允许根据越南的国际承诺，出于风险管理和信息交换的目的管理和使用国别报告。.
全球最低税率（第二支柱）：转让定价咨询中的一个新变量
全球最低税率（第二支柱）的引入不仅改变了税收的计算方式，也重塑了外商直接投资企业的整个转让定价咨询策略。为了解其影响程度并制定有效的应对方案，企业需要对每个核心组成部分进行深入分析，从国内补充税收机制到转让定价与全球有效税率之间的直接关系，无一例外。.
第 107/2023/QH15 号决议及对外国直接投资企业的压力。
第107/2023/QH15号决议（于2023年11月29日发布，自2024年1月1日起生效）的引入彻底改变了游戏规则。国内最低税机制（QDMTT）适用于合并全球收入达7.5亿欧元或以上的公司，最低有效税率（ETR）为15%。第255/2026/ND-CP号法令根据第107/2023/QH15号决议的指导方针，进一步细化了“最高母公司”和“税务协议”的定义。 第236/2025/ND-CP号法令 （实施本决议的指导方针），确保关联方交易法规与全球最低税率法规之间的一致性。.
转移定价与第二支柱之间的辩证关系
企业需要专家建议，才能在遵守第255/2026/ND-CP号法令与根据第二支柱优化税务义务之间取得平衡。联系MAN – Master Accountant Network，获取根据国内法律和经合组织GLOBE规则量身定制的详细转让定价支持和建议。MAN的转让定价专家深知企业因税收政策不断变化和更新而面临的挑战，因此持续更新和研究，提供解决方案，保护企业免受双重征税或因计算错误而产生的罚款风险。.
为了帮助企业系统地了解并轻松识别自 2026 年 7 月 1 日以来最重要的变化，下表列出了之前的法律框架（第 132/2020/ND-CP 号法令、第 20/2025/ND-CP 号法令）与当前的第 255/2026/ND-CP 号法令之间的比较。.
如今，企业不再仅仅满足于个别合规要求，而是必须构建一套全面的战略，将国内数据、合并报表和全球税务义务整合起来。这就要求企业咨询高度专业化的转让定价顾问，这些顾问不仅要精通相关知识，还要持续关注最新的税收政策，以确保文件记录的有效性，主动控制风险，优化利润结构，并做好准备，在日益数据驱动和风险导向的税务审计环境中清晰地阐述自身情况。.
| 标准 | 2026年7月1日之前 | 自2026年7月1日起 | 影响 |
| 法律依据 | 第 132/2020/ND-CP 号法令是原始文件；第 20/2025/ND-CP 号法令对其部分内容进行了修改和补充。. | 第 255/2026/ND-CP 号法令合并并取代了上述两份文件；其中许多内容直接参考了 2025 年税收管理法和第 107/2023/QH15 号决议。. | 企业需要审查其整个合规流程和转让定价咨询服务，以符合新法规。. |
| 与个体经营者的贷款/借款关系 | 目前尚无任何法规规范借贷资产所产生的关系。. | 补充信息：从 10%（所有者权益出资）或更多资金向管理或控制企业的个人（或相关人员）借款、贷款或放贷构成关联关系。. | 企业需要与各经理进一步审查资产借贷交易，以避免忽略关联方关系。. |
| 豁免编制转让定价文档。 | 这四个条件必须同时满足： 简单的业务功能 无形资产不产生任何收入或支出；收入低于 2000 亿越南盾。 达到行业要求的最低净利润率。. | 将营收门槛提高到 5000 亿越南盾以下；取消“业务功能简单”的标准；但保留根据行业划分的最低净利润率条件。. | 扩大免于申报要求的低风险企业范围，将降低合规成本。. |
| 控制利息成本 | EBITDA（30%）；超额利息支出可结转至下一期间，最多可结转 5 年。. | 原则上，30% EBITDA 上限仍然有效；根据第 20/2025/ND-CP 号法令第 3 条规定进行过渡的企业，即使原文件已过期，仍将继续按照这些规定申请剩余期限。. | 处于转型期的企业需要保留证明其转型资格的记录，以避免失去其权利。. |
| 比较数据库 | 允许使用第 35 百分位数到第 75 百分位数的数据；未指定数据源的优先顺序。. | 添加优先级顺序： 公开数据；; 商业数据 税务机关数据 同时，补充国家数据库作为参考资料。. | 企业需要对其基准数据来源保持透明，优先使用公开可用/商业许可的数据，以避免申请被驳回。. |
| 国别报告 (CbCR) | 全球合并收入门槛固定为 18 万亿越南盾，以纳税期内的收入为准。. | 将转换门槛提高到相当于 7.5 亿欧元，以报告年度前一个财政年度的收入为基础，使用中央汇率或国家银行公布的 12 月份交叉汇率进行转换；增加通知表格 01/TB-BCLN，该表格只需在首次产生义务时提交一次；并使用加密的 XML 格式通过税务管理信息系统提交。. | 受收入门槛要求约束的企业需要更新其确定收入门槛的方法以及使用新表格提交通知的流程。. |
| 在税务管理中使用国别报告 | 不要利用国别报告来操纵关联方交易的价格。. | 澄清一下：国别报告仅用于根据国际承诺进行风险管理和信息交换；它不能用于调整或固定关联方交易的价格。. | 在提供符合性证书（CbCR）时，提高透明度并保护纳税人的权利。. |
| 税务管理模式 | 该解释是根据提出检查请求时所收集的记录作出的。. | 过渡到自我申报、自我计算和自我责任模式，并结合基于风险的监测；辅以自愿合规支持计划（第 10 条，第 21 款）。. | 这将增强企业的积极性，如果企业自愿参与该计划，则可以从税务机关获得更多支持渠道。. |
专业转让定价咨询服务详情
要建立健全的税务辩护体系，企业需要实施复杂的技术措施，并得到相关机构的支持。 关联方交易咨询部门 胡志明市信誉良好的服务机构。服务详情如下：
建立标准化的三级文档体系。
根据第 255/2026/ND-CP 号法令，纳税人有义务按照该法令附件一、二和三的规定申报关联方关系和关联方交易信息，并将其与企业所得税申报表一并提交；此外，纳税人还应根据要求准备、保存和提供转让定价文档，包括：
- 本地文件： 本研究重点在于根据附录二的内容类别，对越南实体的交易进行深入分析。研究着重于功能性、资产性和风险性分析（FAR分析），以论证留存收益的合理性。.
- 全局配置文件（主文件）： 提供母公司价值链、知识产权结构和内部财务协议的全面概述，并在附录三中进行分类，确保与越南的信息没有冲突。.
- 国别利润报告（CbCR）： 本规定适用于合并全球收入相当于 7.5 亿欧元或以上的跨国公司（以报告年度前一个财政年度的收入为准），这些公司根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 19 条和附录 IV 设立，并证明其在每个开展业务的国家/地区的收入和所得税分配具有透明度。.
定量比较分析（基准研究）
这是确定关联方交易市场价格的关键技术工具：
- 根据新的优先顺序访问数据库：第 255/2026/ND-CP 号法令要求优先访问以下数据：公开数据、来自 Orbis（Bureau van Dijk）或穆迪分析等专业平台的商业数据、以及税务机关的数据，同时参考新添加的国家数据库。.
- 筛选可比实体：对行业、地理市场和财务状况（无长期累计亏损）应用严格的排除标准。.
- 调整差异：对营运资本、库存或市场风险进行技术性调整分录，使可比实体与企业达到相同的参考水平。.
定期风险审查和检查支持
在税务机关发现漏洞之前主动识别漏洞，并利用新的合规支持机制：
- 利息支出审查：检查是否符合 30% EBITDA 上限；对于根据第 20/2025/ND-CP 号法令第 3 条规定进行过渡的企业，必须保留证明其有资格继续过渡到剩余期限的文件，如第 255/2026/ND-CP 号法令第 23 条第 3 款所述。.
- 评估内部服务费的合理性：证明公司管理费和特许权使用费确实为越南实体带来经济利益。.
- 参考税务机关公布的行业利润率：根据新规，税务机关负责按行业和地理区域公布行业利润率，以支持企业根据公平交易原则进行自我申报和确定转让定价；企业在进行风险自我评估时可以参考这些数据。.
- 制定辩护脚本：准备强有力的技术论据，以便在面对现场税务审计团队时捍卫公司的利润率。.
企业可以参考详细信息。 关联方交易文件费用 访问 MAN – Master Accountant Network，制定合适的预算计划。.
选择价格过低的转让定价咨询服务，只会赔钱而一无所获。
尤其是在报税高峰期，随着缴税压力增大，许多不可靠且资质不足的咨询公司趁着截止日期临近，趁机牟利。许多“空壳”公司推出低价服务套餐，吸引企业注册并使用其服务。然而，为了节省少量咨询费而牺牲公司安全，可能会导致财务灾难，尤其是在第255/2026/ND-CP号法令过渡期间，许多新规需要及时更新。具体如下：
抄袭记录且缺乏专业质量。
大多数低成本的报税服务并不对企业的具体业务特征进行深入分析（FAR 分析）。相反，它们使用预先制作好的表格，仅仅更改企业名称、地址等信息。这使得申报文件缺乏说服力和透明度，无法解释交易的经济性质，很容易在税务机关的第一轮审核中被驳回。.
基准数据不准确且已过时。
信誉良好且规范的转让定价咨询服务提供商将遵守第 255/2026/ND-CP 号法令规定的数据库优先顺序，使用 Orbis、穆迪等高质量和标准化的数据源。
低成本数据提供商通常使用无效数据、非官方收集的数据或不符合新法规优先顺序要求的过时数据。当税务机关使用数据系统进行核查时，这些差异将成为其行使征税权的有力证据。.
全球最低税（第二支柱）和第255/2026/ND-CP号法令缺乏更新信息
低成本服务通常仅限于使用过时的模板创建基本的本地文件。它们完全忽略了第107/2023/QH15号决议以及第255/2026/ND-CP号法令的新要点，例如借贷关系、豁免新申报要求的门槛，或基于7.5亿欧元标准的国别报告门槛。如果转让定价文档与母公司的第二支柱报告不一致或不符合新规，企业将面临在越南和母公司所在国均需缴纳额外税款的风险。.
在检查和解释阶段抛弃客户。
使用不可靠服务的最严重后果是，当税务稽查人员介入时，缺乏问责机制。这些机构缺乏与稽查人员抗衡的专业知识，导致企业面临高达数百亿越南盾的税款征收和滞纳金。一份低质量的转让定价咨询报告是利润被人为评估的“捷径”。.
为什么 MAN – Master Accountant Network 是值得信赖的合作伙伴？
在众多服务提供商中，MAN – Master Accountant Network 通过提供全面的转让定价咨询解决方案来确立其地位，结合了实践经验、现代数据技术平台以及不断更新新法规（如第 255/2026/ND-CP 号法令）的能力。.
一支高素质专家团队
在MAN，我们拥有一支在税务和财务领域拥有超过30年经验的专家团队。该团队成员不仅包括注册会计师（CPA），还包括精通越南税法和经合组织国际惯例的国际公认会计师（ACCA）。这使得MAN能够从多角度出发，将技术数据分析与严谨的法律论证相结合。.
访问国际版权数据库
根据第255/2026/ND-CP号法令概述的新数据优先事项，MAN每年都会投入资金以维持对全球企业数据系统（例如Orbis、穆迪分析）的访问权限。这些数据对于开展标准化基准测试至关重要，能够确保所选的独立基准始终具有高度可靠性，且税务机关难以驳斥。.
承诺在整个检查过程中提供支持。
MAN – 会计师大师网络致力于为企业提供从规划和文件编制阶段到直接参与税务稽查解释的全方位支持。我们代表企业捍卫其经济和技术方面的论点，确保将税务评估风险降至最低。.
总结
不要让小错误或选择错误的咨询公司毁掉公司的商业成就。. 联系 MAN – 会计师大师网络 联系我们，获取有关转让定价的建议，并协助您制定未来几年的税务策略！
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官. 他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。.
关于转让定价建议的常见问题
第 255/2026/ND-CP 号法令中关于关联方认定的标准是否有所改变？
本质上，资本所有权、管理权或债务担保等核心标准保持不变。然而，第255/2026/ND-CP号法令新增了因与管理或控制企业的个人进行借贷交易而产生的关联方关系，并排除了由国家所有但不参与债务企业管理或控制的债务清算机构作为债权人/担保人的情况。.
我们如何证明公司间服务费的合法性？
为符合扣除条件，企业必须证明该服务能带来直接的经济效益，且收费符合市场定价原则。所需文件包括实际提供服务的证据、透明的成本分摊方法，以及基于第255/2026/ND-CP号法令附录二所列信息和文件的功能、资产、风险（FAR）分析，以证明收费的合理性。.
根据第 255/2026/ND-CP 号法令，哪些企业可以免于编制转让定价文档？
全球最低税率如何影响跨国公司的转让定价策略？
全球最低税率（第二支柱）设定了15%的最低有效税率，从而降低了企业将利润转移到低税率国家的动机。企业需要根据第255/2026/ND-CP号法令及QDMTT报告的要求，协调其转让定价文档（本地文件），以确保在越南分配的利润与实际经营情况相符，避免在两国均被征收额外税款。.