根据第 132 号法令确定转让定价所需的完整文件：提供全面支持。

在经济全球化日益加剧的背景下，跨境和公司内部交易已成为企业运营不可或缺的一部分。然而，税务机关也对此进行密切审查，以打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）。在越南，建立和维护用于确定转让定价的记录不仅是强制性的法律义务。 第132/2020/ND-CP号法令 它也是帮助企业维护财务透明度的关键工具。.

本文将详细介绍转让定价文档的结构、编制该文档的实体、豁免、保留期限以及重要注意事项，以帮助企业在 2026 年主动防范税务风险。. 

管理转让定价的重要性。

关联方交易的税务管理已从自愿鼓励转向严格的、基于风险的控制。转让定价文档是一系列文件、数据和经济分析的集合，旨在证明关联方之间的交易符合独立交易原则（ARP）。.

若转让定价文档准备不充分，企业将面临税务评估、逾期缴税罚款以及市场声誉严重受损的风险。尤其是在2026纳税年度，税务机关的数据系统实现数字化和同步化后，拥有一套完整准确的转让定价文档是优化税务成本和避免不必要罚款的先决条件。.

哪些实体需要编制转让定价文档？

根据第 132/2020/ND-CP 号法令，涉及关联方交易且属于监管范围的纳税人有责任申报和确定这些交易的转让定价，并且不得扣除与市场交易性质不符的费用。.

受监管企业的分类

需要重视转让定价文档编制的实体包括：

• 直接或间接拥有所有权关系，且所有者出资额至少达到 25% 的企业。.
• 所有企业都直接或间接地受到第三方的控制（集团内部的兄弟姐妹关系）。.
• 企业与关联方进行涉及商品、服务和资产的购买、出售、租赁、出租和转让的交易。.
• 特别是，在存在管理或控制关系的各方之间进行的贷款和贷款担保交易，也需要编制转让定价文档。.

无需准备转让定价确定文件的案例。

并非所有涉及关联方交易的企业都需要准备全套文件。某些情况下，企业可以免于准备用于确定转让定价的文件，但仍需提交所需的附件，包括：

• 在一个纳税年度内，总收入低于 500 亿越南盾且关联方交易总额低于 300 亿越南盾的企业。.
• 该公司已签署预约定价协议（APA），并已提交年度APA报告。.
• 从事简单职能（分销或合同制造）的企业，不通过利用无形资产产生收入，并且根据行业不同，其息税前利润 (EBIT) 比率在 5% 到 15% 之间。.

查看详情： 关联方交易无需提供任何文件。.

笔记： 即使企业可以免于准备相关资料，但如果税务机关要求审查其总部转让定价记录，企业仍然需要保留数字证据来解释豁免情况。.

转让定价文档清单中包含哪些文件？

根据现行规定，转让定价文档的结构采用三层模式，涵盖从本地细节到全球概览的所有内容。任何一层文档的缺失都可能导致转让定价文档无效。.

本地文件

国家记录是地方税务机关最重要的文件。这些记录的内容在确定地方层面的转让定价时主要包括以下方面：

• 公司信息：详细介绍公司组织结构、管理、业务发展战略以及越南市场的主要竞争对手。.
• 交易详情：列出本年度发生的所有关联方交易，包括交易金额、相关合同和实际付款方式。.

查看详情： 全国关联方交易概况。.

功能分析（FAR 分析）：这被认为是转让定价文档中最重要的部分。企业需要证明所获得的利润与以下各项相符：

• 所履行的职能：制造、组装、研究、营销或技术支持。.
• 在用资产：机器设备、厂房、知识产权、软件。.
• 所承担的风险：汇率风险、债务回收风险、产品缺陷风险。.

基准分析：确定具有类似功能的独立企业，用作转让定价分析中比较利润率的基准。.

全球企业概况（主文件）

如果企业是跨国公司的成员，则转让定价文档必须包含全球集团概况。该文件提供了更全面的信息，包括：

• 该公司的全球所有权结构和业务实体。.
• 无形资产的一个重要类别，以及谁拥有和利用它们。.
• 内部财务协议、资金政策和担保。.
• 合并财务报表以及集团与其他国家签订的特殊税收协定。.

国别报告 (CbCR)

本报告要求集团披露其在各运营所在国的收入分配、已缴税款和经济指标等信息。如果最终母公司已在海外提交此报告，则越南业务部门需保留一份副本，并将其作为转让定价文档的一部分提交给税务机关。.

关于保存和向税务机关提供记录的规定。

为了有效管理风险，企业需要了解第 132/2020/ND-CP 号法令中规定的转让定价文档相关的时限：

• 保存期限：与其他重要会计文件类似，转让定价记录必须至少保存10年。这些记录的遗失或错放将导致严重的行政处罚。.
• 提交截止日期：当税务机关要求进行税务审计或检查时，企业只有15个工作日的时间来提供用于确定转让定价的文件。如果企业没有提前做好准备，这个时间非常紧迫。.
• 语言要求：越南法律规定，转让定价文档必须以越南语编制。虽然公司可以用英语编制主文件，但在提交给主管部门时，必须附上经认证的翻译件。.

参考： 关联方交易文件服务.

导致转让定价文档被拒的常见错误。

在现场检查中，税务机关经常指出企业转让定价文件中存在的以下漏洞：

• 基准分析：一家服装制造公司在其转让定价文件中，使用一家电子元件制造公司的利润率进行比较。.
• 忽略利息支出：根据第132号法令，可扣除的利息支出总额不得超过EBITDA的30%。许多企业在编制转让定价文档时忘记单独列出这部分利息支出，导致企业所得税被追溯征收。企业应注意这一点。 如何根据第132号法令计算利息支出.
• 文件内容是被动的：FAR 分析内容只是简单地逐年复制，而没有根据 2026 年的实际市场波动进行更新。这降低了文件在确定转让定价方面的可信度。.
• 与财务报表存在差异：文件中销售成本和关联方交易收入的数据与经审计的财务报表附注不符。.

为了彻底纠正这些错误，企业应该寻求专业建议。 关联方交易咨询服务 我们与专业、信誉良好且经验丰富的机构合作，以确保准确性并最大限度地提高税收优惠。.

优化转让定价文档的秘诀。

为了使确定转让定价的文件更加完善和专业，企业需要采取积极主动而非被动应对的管理思维。.

控制利息支出和 EBITDA

这是最重要也是最新的一点。在转让定价文档中，企业需要单独设立一个章节来计算和解释30% EBITDA项下的利息支出上限。证明关联方贷款用于核心业务运营将有助于企业保护其可抵扣费用。.

应用技术和大数据

2026年，税务机关将利用人工智能算法审查数据。因此，企业也应使用专门的软件来审查记录，以确定转让定价。这些工具有助于比对纳税申报表之间的数据，并在提交申报表之前发现潜在的差异。.

建立税务健康审查流程。

建议将转让定价文档的编制纳入每月风险管理流程。定期核对有助于企业及时调整成本，确保到年底，各项财务指标均保持在转让定价文档所规定的市场价值范围内。.

结论和建议

对于所有与关联方进行交易的企业而言，准备转让定价文档已不再是可选项，而是必备条件。文档准备不充分可能导致严重的经济后果，从税务评估到需要调整整个会计系统，不一而足。.

不要等到收到审计通知才开始研究转让定价文档。应主动构建扎实的数据基础，定期更新有关关联方交易的税务法规和政策。或者，您可以咨询像 MAN – Master Accountant Network 这样信誉良好且经验丰富的公司寻求帮助。. 

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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。

关于转让定价文档的常见问题