Giao dịch liên kết không chỉ là một thủ tục pháp lý, mà còn là cơ chế quan trọng giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định về kê khai, xác định giá khi phát sinh quan hệ với bên liên quan. Đặc biệt, những doanh nghiệp có công ty mẹ, công ty con hoặc các đơn vị có quan hệ sở hữu, kiểm soát lẫn nhau cần nắm chắc quy định để tránh rủi ro pháp lý và nguy cơ bị xử phạt thuế.
Nếu doanh nghiệp của bạn đang có các giao dịch nội bộ nhưng chưa rõ liệu có thuộc diện kê khai hay không, thì việc tìm hiểu khái niệm, điều kiện xác định quan hệ liên kết và nghĩa vụ kê khai và ban hành kèm theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP là điều không thể bỏ qua. Đồng thời, việc tham khảo dịch vụ lập hồ sơ giao dịch liên kết sẽ giúp doanh nghiệp đảm bảo tuân thủ pháp luật, tiết kiệm thời gian và giảm thiểu rủi ro.
In the context of integration and globalization, more and more Vietnamese enterprises are participating in multinational supply chains, leading to the need to allocate profits and costs among related parties. To effectively manage this activity, Vietnamese law has built a strict system of regulations that all enterprises must proactively comply with.
What is affiliate trading?
Theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP của Chính phủ về quản lý thuế, giao dịch liên kết (tiếng Anh còn được gọi là Transfer Pricing) là những giao dịch phát sinh trong quá trình sản xuất, kinh doanh giữa các bên có quan hệ liên kết. Quan hệ liên kết ở đây là mối quan hệ mà một bên có khả năng chi phối, kiểm soát hoặc ảnh hưởng đáng kể đến điều kiện, chính sách hoặc kết quả kinh doanh của bên còn lại.
Các hoạt động giữa các bên có quan hệ liên kết có thể bao gồm:
- Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ.
- Vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác.
- Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình.
- Thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết.
Note: Trừ các giao dịch kinh doanh đối với hàng hóa, dịch vụ thuộc phạm vi điều chỉnh giá của Nhà nước thực hiện theo quy định của pháp luật về giá.
Khi nào doanh nghiệp được xác định có quan hệ liên kết?
Căn cứ Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, dưới đây là bảng tổng hợp các trường hợp hình thành mối quan hệ liên kết năm 2026.
| Relationship group | Detailed description |
| Quan hệ góp vốn | Một doanh nghiệp nắm giữ ít nhất 25% vốn (trực tiếp hoặc gián tiếp) của doanh nghiệp kia |
| Cả hai doanh nghiệp đều có ít nhất 25% vốn chủ sở hữu do bên thứ ba nắm giữ (trực tiếp hoặc gián tiếp). | |
| Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất về vốn, nắm giữ ít nhất 10% tổng số cổ phần của doanh nghiệp kia (trực tiếp hoặc gián tiếp). | |
| Cho vay, bảo lãnh | Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho doanh nghiệp khác vay (kể cả khoản vay từ bên thứ ba được bảo đảm bởi bên liên kết và các giao dịch có bản chất tương tự), khi: dư nợ vay ít nhất bằng 25% vốn chủ sở hữu; và chiếm trên 50% tổng nợ trung, dài hạn của doanh nghiệp đi vay. Điểm mới: Không áp dụng khi bên cho vay/bảo lãnh là tổ chức tín dụng không có quan hệ góp vốn, đầu tư, điều hành, kiểm soát khác với doanh nghiệp đi vay; hai bên không chịu sự kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư của một bên khác; hoặc bên bảo lãnh là tổ chức tín dụng 100% vốn Nhà nước có chức năng mua, bán, xử lý nợ và không kiểm soát góp vốn của doanh nghiệp đi vay. |
| Chỉ định điều hành, kiểm soát | Một doanh nghiệp chỉ định trên 50% thành viên ban lãnh đạo của doanh nghiệp kia, hoặc một thành viên được chỉ định có quyền quyết định chính sách tài chính, hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp kia; hoặc hai doanh nghiệp cùng có trên 50% thành viên lãnh đạo, hoặc cùng một thành viên có quyền quyết định, được chỉ định bởi một bên thứ ba. |
| Quan hệ gia đình | Hai doanh nghiệp được điều hành hoặc kiểm soát bởi các cá nhân có quan hệ gia đình (ông bà, cha mẹ, cô dì, chú bác, anh chị em, vợ chồng, con cái nuôi, con riêng…). |
| Cơ sở thường trú | Giữa trụ sở chính và cơ sở thường trú, hoặc giữa các cơ sở thường trú của cùng một tổ chức, cá nhân nước ngoài. |
| Cá nhân điều hành, kiểm soát | Các doanh nghiệp cùng chịu sự kiểm soát của một cá nhân, thông qua vốn góp của cá nhân đó vào doanh nghiệp hoặc thông qua việc trực tiếp điều hành doanh nghiệp. |
| Doanh nghiệp điều hành, kiểm soát (bản chất) | Các trường hợp khác trong đó doanh nghiệp (bao gồm cả chi nhánh hạch toán độc lập kê khai, nộp thuế TNDN) chịu sự điều hành, kiểm soát, quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia. |
| Giao dịch với cá nhân điều hành | Điểm mới: Doanh nghiệp phát sinh giao dịch với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc người có quan hệ gia đình với cá nhân đó, gồm: chuyển nhượng hoặc nhận chuyển nhượng ít nhất 25% vốn góp; hoặc vay, cho vay, mượn hoặc cho mượn ít nhất 10% vốn chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch. |
| Tổ chức tín dụng | Tổ chức tín dụng với công ty con, công ty kiểm soát hoặc công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo quy định tại Luật Các tổ chức tín dụng. |
Việc xác định đúng quan hệ liên kết chỉ là bước khởi đầu. Sau khi đã nhận diện mối quan hệ liên kết, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện nghĩa vụ kê khai theo quy định pháp luật. Đây là yêu cầu quan trọng nhằm đảm bảo tính minh bạch trong quản lý thuế.
Nguyên tắc xác định giá trong các giao dịch giữa các bên liên quan
Khi phát sinh các giao dịch với bên liên quan, doanh nghiệp phải đảm bảo mức giá được xác định phù hợp với nguyên tắc độc lập và điều kiện thị trường. Hiểu một cách đơn giản, đây là nguyên tắc đảm bảo rằng giá giao dịch giữa các bên liên quan phải được xác lập tương đương với mức giá mà các bên độc lập (không có quan hệ liên kết) thỏa thuận với nhau trong điều kiện giao dịch tương tự. Nguyên tắc này giúp loại bỏ tình trạng chuyển giá và phản ánh đúng bản chất kinh tế của giao dịch.
Theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP, dưới đây là các phương pháp chính để doanh nghiệp áp dụng khi xác định giá thị trường:
Comparable Uncontrolled Price (CUP) Method
Phương pháp này bằng cách so sánh trực tiếp giá của giao dịch giữa các bên liên kết với giá của giao dịch tương tự giữa các bên độc lập. Điều kiện so sánh cần tương đồng về hàng hóa, dịch vụ, thị trường, số lượng, điều kiện thanh toán, thời điểm giao dịch… Phương pháp này thường phù hợp với các sản phẩm có tính phổ biến, dễ xác định giá thị trường.
For example: Công ty A tại Việt Nam mua 10.000 sản phẩm linh kiện từ công ty mẹ ở nước ngoài với giá 100 USD/sản phẩm. Trong cùng thời điểm, công ty mẹ cũng bán cùng loại linh kiện cho một khách hàng độc lập khác với giá 80 USD/sản phẩm trong điều kiện tương tự. Cơ quan thuế có thể xem xét mức giá 80 USD là giá giao dịch độc lập để đánh giá liệu giá mua từ công ty mẹ có phù hợp hay không.
Resale Price Method (RPM)
Phương pháp này bắt đầu từ giá bán lại sản phẩm cho khách hàng độc lập, sau đó trừ đi biên lợi nhuận gộp hợp lý của nhà phân phối và các chi phí liên quan để xác định giá mua từ bên liên kết. Phù hợp với doanh nghiệp thương mại, phân phối chỉ thực hiện các hoạt động đơn giản như lưu kho, marketing cơ bản, bán hàng.
For example: Công ty B tại Việt Nam mua điện thoại từ công ty mẹ với giá chưa xác định. Sau đó công ty B bán lại cho khách hàng trong nước với giá 10 triệu đồng/chiếc. Một nhà phân phối độc lập trên thị trường thường hưởng biên lợi nhuận gộp khoảng 20%. Giá mua hợp lý từ công ty mẹ có thể được xác định:
Giá mua từ công ty mẹ = Giá bán lại – (20% x Giá bán lại) = 10 triệu – (20% x 10 triệu) = 8 triệu đồng |
Cost plus method (CPM)
Phương pháp này xác định giá giao dịch bằng cách lấy tổng chi phí sản xuất hoặc cung cấp dịch vụ cộng thêm một tỷ suất lợi nhuận phù hợp mà doanh nghiệp độc lập trong điều kiện tương tự có thể đạt được. Thường dùng cho doanh nghiệp sản xuất gia công, cung cấp dịch vụ kỹ thuật hoặc sản xuất theo đơn đặt hàng.
For example: Công ty C tại Việt Nam sản xuất linh kiện cho công ty mẹ ở nước ngoài. Chi phí sản xuất gồm nguyên vật liệu, nhân công, khấu hao… là 5 tỷ đồng. Qua dữ liệu so sánh, các doanh nghiệp sản xuất độc lập thường đạt lợi nhuận 10% trên chi phí. Giá bán hợp lý cho công ty mẹ được xác định:
Giá bán cho công ty mẹ = Chi phí sản xuất + (Chí phí sản xuất x Phần trăm lợi nhuận) = 5 tỷ + (5 tỷ x 10%) = 5.5 tỷ đồng |
Phương pháp phân bổ lợi nhuận (PSM)
Phương pháp này áp dụng khi các bên tham gia cùng tạo ra giá trị đáng kể và khó xác định giao dịch độc lập tương đương. Tổng lợi nhuận tạo ra từ giao dịch sẽ được phân chia dựa trên mức độ đóng góp thực tế của từng bên về chức năng, tài sản sử dụng và rủi ro chịu trách nhiệm.
For example: Công ty X và công ty Y trong cùng tập đoàn cùng phát triển một sản phẩm công nghệ mới. Công ty X chịu trách nhiệm nghiên cứu, phát triển công nghệ; công ty Y phụ trách sản xuất và phân phối. Sau khi trừ chi phí, tổng lợi nhuận tạo ra là 100 tỷ đồng. Dựa trên mức đóng góp, công ty X được phân bổ 60% lợi nhuận (60 tỷ đồng), công ty Y nhận 40% (40 tỷ đồng).
Phương pháp tỷ suất lợi nhuận thuần (TNMM)
Phương pháp này so sánh mức lợi nhuận thuần mà một bên đạt được với mức lợi nhuận của các doanh nghiệp độc lập có chức năng tương tự. Đây là phương pháp được sử dụng phổ biến vì dễ tìm dữ liệu so sánh hơn so với phương pháp so sánh trực tiếp giá.
For example: Công ty D Việt Nam mua nguyên liệu từ công ty liên kết nước ngoài và sản xuất thành phẩm bán trong nước. Sau phân tích, các doanh nghiệp sản xuất độc lập tương tự có tỷ suất lợi nhuận thuần khoảng 5% doanh thu. Nếu công ty D chỉ đạt 1%, cơ quan thuế có thể xem xét điều chỉnh giá mua nguyên liệu hoặc các yếu tố liên quan để đưa lợi nhuận về mức phù hợp.
Doanh nghiệp cần lựa chọn phương pháp phù hợp nhất cho từng ngành nghề hoạt động. Đồng thời, doanh nghiệp phải lập hồ sơ, giải trình rõ cơ sở lựa chọn, cách áp dụng và nguồn dữ liệu tham chiếu, nhằm đảm bảo tính tin cậy khi cơ quan thuế kiểm tra.
Trách nhiệm kê khai và lập hồ sơ theo quy định
Theo quy định hiện hành, các đơn vị thuộc phạm vi điều chỉnh của quy định này phải thực hiện nghĩa vụ kê khai thông tin về quan hệ liên kết và các giao dịch phát sinh trong kỳ tính thuế. Nội dung kê khai được thể hiện tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm Nghị định 132/2020/NĐ-CP, cụ thể:
Thông tin bắt buộc phải kê khai tại Phụ lục I
- Mua hoặc bán hàng hóa hình thành tài sản cố định (giá trị mua vào hoặc bán ra trong kỳ);
- Mua hoặc bán hàng hóa không hình thành tài sản cố định;
- Sử dụng hoặc cung cấp dịch vụ;
- Tiền bản quyền và các khoản tương tự;
- Lãi vay;
- Cung cấp và sử dụng dịch vụ khác (các giao dịch không thuộc các phân loại trên), ví dụ như là thu nhập khác từ xóa nợ, điều chỉnh giảm công nợ.
See details: Phụ lục giao dịch liên kết.
Điểm mới của Nghị định 255 về kê khai thu, chi hộ
Các giao dịch thu hộ:
- Các giao dịch thu hộ hoặc hoàn trả khoản thu hộ hoặc nhận lại khoản thu hộ từ bên liên kết
- Các giao dịch có bản chất là thu tiền giùm từ bên thứ ba và hoàn trả lại
Các giao dịch chi hộ:
- Các giao dịch chi hộ hoặc hoàn trả khoản chi hộ, hoặc nhận lại khoản đã chi hộ cho bên liên kết
- Các giao dịch có bản chất là chi tiền giùm từ bên thứ ba và thu lại (ví dụ như chi trả giùm tiền vé máy bay, các khoản trợ cấp)
Các chi phí hoàn trả cho tập đoàn không cộng thêm lợi nhuận.
Ngược lại, những giao dịch không phải kê khai trên Phụ lục:
- Giao dịch góp vốn, chuyển nhượng vốn;
- Thanh toán cổ tức;
- Hoàn trả tiền cho vay hoặc thu lại tiền cho vay (khoản tiền gốc);
- Chi trả lương cho Ban giám đốc;
- Cho mượn tiền, cho vay không lãi suất;
- Giao dịch với cá nhân không thỏa điều kiện quan hệ liên kết.
Transfer pricing determination dossier
- Local file: Detailed analysis of operations, functions, risks, financial information of enterprises and related parties in Vietnam.
- Master file: General information of the entire corporation, organizational structure, transfer pricing policy, profit allocation.
- Country-by-Country Reporting (CbCR): Applicable to multinational corporations with global consolidated revenue of VND 18,000 billion or more.
Deadline for declaration and submission of documents
Lập tờ khai giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ II, Phụ lục III và nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm tài chính.
Lập, lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toan cầu) thì phải cung cấp đầy đủ và kịp thời theo yêu cầu của cơ quan thuế khi kiểm tra hoặc không quá 30 ngày (gia hạn 1 lần tối đa 15 ngày) trong quá trình tham vấn trước kiểm tra.
Đối với Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, thời hạn nộp trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của công ty mẹ tối cao, nếu thuốc đối tượng áp dụng. Nộp thông báo về đối tượng nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia chậm nhất là ngày kết thúc năm tài chính của công ty mẹ tối cao của năm báo cáo.
Hệ quả khi doanh nghiệp không tuân thủ
Administrative sanctions
Khi doanh nghiệp có quan hệ liên kết nhưng không kê khai, không lập hoặc không xuất trình Phụ lục và Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP, cơ quan thuế có quyền xử phạt vi phạm hành chính về thuế và ấn định số tiền thuế phải nộp (theo Luật Quản lý thuế và các nghị định hướng dẫn)
According to Decree 125/2020/ND-CP, những hành vi như không nộp phụ lục khi quyết toán thuế TNDN hoặc không nộp hồ sơ khai thuế có thể bị phạt tiền, cụ thể như sau:
“A fine of VND 5,000,000 to VND 8,000,000 shall be imposed for submitting tax declarations 31 to 60 days after the prescribed deadline.
A fine of from VND 8,000,000 to VND 15,000,000 shall be imposed for one of the following acts:
- Submitting tax declaration documents 61 to 90 days past the prescribed deadline;
- Submitting tax declaration documents 91 days or more after the prescribed deadline but no tax payable arises;
- Not submitting tax return but no tax payable;
- Failure to submit appendices as prescribed in tax management regulations for enterprises with related transactions attached to corporate income tax settlement dossiers.
A fine of VND 15,000,000 to VND 25,000,000 shall be imposed for the act of submitting a tax declaration more than 90 days after the deadline for submitting a tax declaration, with tax payable arising and the taxpayer having paid the full amount of tax and late payment to the state budget before the tax authority announces the decision to conduct a tax audit or inspection or before the tax authority makes a record of the act of late submission of a tax declaration.”
Risk of tax arrears
Pursuant to Clause 2, Article 59 of the Law on Tax Administration 2019, the rate of late tax payment and the time for calculating payment are as follows:
- The late payment fee is 0.03%/day calculated on the amount of late tax payment.
- The calculation period is calculated continuously from the day following the date of late payment as prescribed in Clause 1 of this Article to the day immediately preceding the date of tax debt.
Clause 1, Article 42 of Decree 125/2020/ND-CP stipulates the calculation of late payment fines as follows:
“Organizations and individuals who are late in paying administrative fines for tax and invoice violations will be charged a late payment fine of 0.05%/day calculated on the amount of late payment fine.
The number of days of late payment of fines includes holidays and days off according to regulations and is calculated from the day following the deadline for payment of fines to the day immediately preceding the day the organization or individual pays the fine to the state budget.”
Full compliance with legal regulations on related party transactions not only requires businesses to understand the legal framework, but also the ability to analyze, choose appropriate pricing methods and create transparent records. This is a complex process, requiring in-depth expertise in tax, accounting and practical experience in many industries. MAN – Master Accountant Network is confident to be a reliable companion in the field of related party transactions.
Bảng tổng hợp nội dung về giao dịch liên kết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP
For easy reference, MAN – Master Accountant Network has systematized the core information about related party transactions in the following table.
| Topic | Main idea |
| Concept | Related party transactions are transactions arising between related parties, in which one party has the ability to dominate, control and significantly influence the other party. |
| Types of transactions | Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng hàng hóa, cung cấp dịch vụ. Vay, cho vay, dịch vụ tài chính, đảm bảo tài chính và các công cụ tài chính khác. Mua, bán, trao đổi, thuê, cho thuê, mượn, cho mượn, chuyển giao, chuyển nhượng tài sản hữu hình, tài sản vô hình. Thỏa thuận mua, bán, sử dụng chung nguồn lực như tài sản, vốn, lao động, chia sẻ chi phí giữa các bên có quan hệ liên kết. |
| Principles of price determination | Giá trong giao dịch liên kết phải theo nguyên tắc giá thị trường ( Arm’s Length) |
| Pricing method | Compare Independent Transaction Prices (CUP) Resale Price (RPM) Cost Plus Profit (CPM) Profit Distribution Metric (PSM) Net profit margin (TNMM) |
| Conditions for determining the relationship | Nhóm quan hệ góp vốn nhóm quan hệ cho vay, bảo lãnh Chỉ định điều hành, kiểm soát Nhóm quan hệ gia đình Cơ sở thường trú Cá nhân điều hành, kiểm soát Doanh nghiệp điều hành, kiểm soát Giao dịch với cá nhân điều hành Tổ chức tín dụng |
| Declaration obligation | Phụ luc I thông tin về các bên liên kết Local file Master file Country-by-Country Profit Reporting |
| Term and retention | Lập tờ khai giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ II, Phụ lục III và nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm tài chính. Lập, lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết (Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toan cầu) thì phải cung cấp đầy đủ và kịp thời theo yêu cầu của cơ quan thuế khi kiểm tra hoặc không quá 30 ngày (gia hạn 1 lần tối đa 15 ngày) trong quá trình tham vấn trước kiểm tra. Đối với Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, thời hạn nộp trong vòng 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của công ty mẹ tối cao, nếu thuốc đối tượng áp dụng. Nộp thông báo về đối tượng nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia chậm nhất là ngày kết thúc năm tài chính của công ty mẹ tối cao của năm báo cáo. |
| Risks of Non-Compliance | Bị xử phạt hành chính (5 – 25 triệu đồng tùy mức độ) Nguy cơ truy thu thuế và tính tiền chậm nộp (0.03%/ngày đối với thuế; 0.05%/ngày đối với phạt) và mất uy tín doanh nghiệp |
Qua bảng tổng hợp trên, có thể thấy giao dịch liên kết là một lĩnh vực phức tạp, đòi hỏi doanh nghiệp vừa nắm chắc quy định, vừa có chiến lược quản trị phù hợp. Đây cũng chính là lý do MAN – Master Accountant Network luôn đồng hành cùng doanh nghiệp để đảm bảo tuân thủ và tối ưu hiệu quả.
MAN – Master Accountant Network with over 30 years of experience in financial consulting and related transactions
With over 30 years of experience in the field of auditing and financial consulting, MAN – Master Accountant Network has become a trusted partner of thousands of small and medium enterprises and large corporations in Vietnam. The extensive experience not only helps MAN deeply understand the tax and accounting law system, but also understand the specifics of each industry. Thanks to that, all audit reports conducted by MAN – Master Accountant Network ensure accuracy, transparency and high legal value.
CPA, ACCA, Big4 background team
MAN – Master Accountant Network’s team of auditors includes CPAs, ACCAs and experts who have worked at Big4 companies. The combination of solid professional background and multi-industry practical experience provides customers with standardized, rigorous auditing processes that meet the strict requirements of both domestic and FDI enterprises.
VACPA member, complying with international standards
MAN – Master Accountant Network is a member of the Vietnam Association of Certified Public Accountants (VACPA) and complies with international accounting and auditing standards (VAS, ISA). This not only ensures the transparency of financial reports but also helps businesses feel confident when participating in international transactions, raising capital, or working with credit institutions.
Conclude
Transfer pricing is a complex financial legal issue, associated with many tax risks if businesses do not identify and declare correctly according to regulations. Understanding the conditions for determining and complying with the obligation to declare and prepare documents not only helps businesses avoid penalties, but also creates a transparent and sustainable management foundation in the long term. In the context of tax authorities increasingly tightening the management of transfer pricing activities, businesses need to proactively seek consulting solutions and support from reputable units to ensure compliance with the law and optimize resources.
Contact MAN – Master Accountant Network để được hỗ trợ và tư vấn miễn phí!
Contact information MAN – Master Accountant Network
- Address: Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- E-mail: man@man.net.vn
- Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network
- LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên
Phụ trách sản xuất và kiểm duyệt nội dung chuyên môn bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network. Ông là Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm sâu sắc trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế và Tư vấn Pháp lý doanh nghiệp.
Câu hỏi thường gặp về giao dịch liên kết
Có. Trường hợp doanh nghiệp Việt Nam giao dịch với công ty mẹ ở nước ngoài và đáp ứng điều kiện về quan hệ liên kết thì doanh nghiệp thuộc diện phải kê khai giao dịch liên kết và có thể phải lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Hồ sơ cần thể hiện cơ sở xác định giá, phân tích chức năng, tài sản và rủi ro (FAR) và phương pháp xác định giá phù hợp.
Không phải mọi trường hợp đều bắt buộc lập đầy đủ hồ sơ. Doanh nghiệp có thể được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nếu đáp ứng các điều kiện miễn trừ theo quy định. Tuy nhiên, doanh nghiệp vẫn phải kê khai thông tin giao dịch liên kết theo quy định trong hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp.
Doanh nghiệp kê khai giao dịch liên kết cùng thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp hàng năm thường là 31/03. Thông tin giao dịch liên kết được kê khai trên các phụ lục liên quan ban hành kèm theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP.
Theo Điểm g Khoản 2 Điều 5 Nghị định 132/2020/NĐ-CP quan hệ liên kết phát sinh khi hai doanh nghiệp cùng được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động kinh doanh bởi các cá nhân có quan hệ gia đình, trong đó có quan hệ vợ chồng. Điểm mấu chốt nằm ở chủ thể, quy định chỉ áp dụng cho mối quan hệ giữa hai doanh nghiệp. Trong khi đó, hộ kinh doanh không phải là doanh nghiệp theo pháp luật hiện hành. Vì vậy, trường hợp một bên là doanh nghiệp (do chồng làm chủ) và một bên là hộ kinh doanh (do vợ làm chủ) không thuộc các trường hợp được liệt kê là bên có quan hệ liên kết.Công ty có giao dịch với công ty mẹ ở nước ngoài có phải lập hồ sơ giao dịch liên kết không?
Phát sinh giao dịch liên kết có bắt buộc phải lập hồ sơ xác định giá không?
Thời hạn kê khai giao dịch liên kết là khi nào?
Giao dịch giữa chồng chủ doanh nghiệp và vợ chủ hộ kinh doanh có phát sinh giao dịch liên kết không?