2026年6月30日，政府发布 第255/2026/ND-CP号法令 关于关联企业关联方交易税务管理的规定。这是一份重要的法律文件，为确定关联方企业所得税应税价值奠定了基础，将于2026年企业所得税纳税年度正式实施。.
在控制企业内部转让定价的众多工具中，比较转让定价法因其直观性和能够直接与市场数据对比的特点而成为最常用的方法。那么，这种方法适用于哪些情况？它基于哪些原则？价格又是如何确定的？本文将基于第255/2026/ND-CP号法令的内容进行详细分析，帮助企业和税务专业人士在2026年企业所得税结算期之前了解相关法规。.
什么是转让定价比较法？
根据第 255/2026/ND-CP 号法令，比较转让定价法是一种通过比较关联方交易（关联方之间的交易）的价格与独立交易（非关联方之间的交易）的价格来确定具有类似条件的产品、货物和服务的应税价格的方法。.
换言之，该方法以独立交易价格（该价格根据市场原则形成，不受关联方交易影响）为参考点，依据独立交易原则确定关联方交易价格。由于其高度遵循市场原则，比较转让定价法被认为是一种高度可靠的方法，也是税务机关在审计和检查转让定价时首选的方法。.
适用关联方交易价格比较法的情形。
并非所有关联方交易都必须采用此方法。第255/2026/ND-CP号法令明确规定了纳税人需要采用比较转让定价法确定应税价格的具体情形。.
涉及有形商品和资产的交易须符合允许其在市场上广泛流通的条件。
关联方交易价格比较法首先适用于纳税人就同一类商品、有形资产或服务进行关联方交易，且这些交易具有共同的市场条件和流通方式的情况。由于许多实体在相似的市场条件下参与交易，因此这类交易最容易找到独立的比较数据。.
交易价格会在商品和服务交易所公布。
对于在国内外商品和服务交易所公开交易的商品和服务价格，也采用关联方交易价格比较法。价格数据的公开性使得比较过程更加透明客观，最大限度地减少了企业与税务机关之间的纠纷。.
利用无形资产支付特许权使用费的交易。
该法令还规定了关联方之间因无形资产利用而产生的特许权使用费转让定价的比较方法。这是一类复杂的交易，企业需要找到市场上类似的无形资产利用权转让交易作为比较基础。.
借贷活动中的利息支付交易。
对于关联方之间的借贷交易，利息支付也属于关联方交易价格比较法的适用范围。关联方贷款的利率将与具有相似条款、抵押品和信用风险水平的独立贷款的利率进行比较。.
这适用于企业同时进行独立交易和关联交易的情况。
最后，关联方交易价格比较法也适用于纳税人同时进行独立交易和关联交易，且涉及产品特性和合同条件相似的产品的情况。这种情况对企业最为有利，因为比较数据是企业自身产生的内部数据，而非来自第三方。.
由此可见，该方法的应用范围相当广泛，涵盖了关联方业务运营中最常见的交易类型，从买卖商品和资产到版权和利息支付。.
关联方交易价格比较法的应用原则。
为确保价格比较的准确性和公平性，第 255/2026/ND-CP 号法令规定了企业在应用关联方交易价格比较方法时必须遵守的严格原则。.
排除影响产品价格的实质性差异的原则。
关联方交易价格比较法的核心原则是，独立交易和关联交易在产品特性和合同条款方面不得存在影响产品价格的重大差异。如果存在重大差异，企业必须在进行比较之前消除这些差异，使可比主体处于同一水平。.
这是许多企业在准备转让定价文件时容易忽略的一点：如果不对重大差异进行调整，比较结果可能会因缺乏等效性而被税务机关拒绝。.
产品特性和合同条款会影响价格。
该法令具体列出了在应用转让定价法时需要考虑的、对产品价格有重大影响的因素，其中包括：
- 产品的特性、质量、品牌、商标，以及交易规模和数量；;
- 合同条款包括产品的供应和交付；数量、交货时间、付款条件和其他合同条件；;
- 分配和消费商品、服务和资产的权利会影响交易发生的经济价值和市场；;
- 影响产品价格的其他因素包括经济状况和纳税人的经营活动。.
彻底审查这些因素有助于企业建立高度可靠的比较数据集，从而降低税务机关日后进行审计或检查时出现税务调整的风险。.
如果企业缺乏资源或经验自行处理，可以寻求其他途径。 关联方交易咨询服务 获得有关审查和选择每种类型交易的适当转让定价方法的支持。.
关联方交易定价方法。
在确定适用情形并遵循比较原则后，下一步是采用关联方交易价格比较法确定具体价格。第255/2026/ND-CP号法令规定了三种确定价格的方法，分别对应各类交易。.
根据独立交易价格或标准独立交易价格范围进行调整。
一般而言，关联方交易中产品的价格将根据独立交易中产品的价格进行调整，或者根据第255/2026/ND-CP号法令规定的独立可比实体的标准独立交易价值范围内的价值进行调整。当企业拥有大量可供比较的类似独立交易数据时，这是最常用的方法。.
此外，为确保文件和对比数据符合税务审计和检查的要求，企业还应考虑使用…… 关联方交易文件服务 专业精神确保合法合规，并将未来税务调整的风险降至最低。.
根据交易所公布的价格确定价格。
对于已在国内外商品及服务交易所公布产品价格的情况，关联方交易中的产品价格将根据当时的公布价格以及类似的交易条件确定。这种方法最大限度地减少了主观性，因为价格数据直接来源于公开透明的渠道。.
涉及从国外关联方购买机械设备的交易的具体规定。
第255/2026/ND-CP号法令中一个值得注意的要点是针对纳税人从境外关联方购买机械设备的具体规定。据此，企业必须提供文件和证据，证明购买机械设备的价格在购买时符合独立交易原则，具体而言：
- 对于新机器和设备：可比价格是指关联方从独立方购买机器和设备的发票价格；;
- 对于二手机械设备：企业必须持有购买时的原始发票和单据；然后，将根据现行有关固定资产管理、使用和折旧的法律法规重新评估资产价值。.
该规定体现了该法令在控制关联方之间的跨境固定资产采购交易方面的严格性——这是通过申报高于资产实际价值的价格来进行转移定价的常用渠道之一。.
参考： 确定关联方交易应税价值的方法。.
转让定价结果对纳税义务的重要性。
企业需要特别注意的一点是： 采用比较转让定价法确定转让定价的结果，即为申报和确定应纳税企业所得税额的应税价格。但是，该结果不得减少纳税人对国家财政的纳税义务。.
这项规定清楚地反映了税务机关的立场： 比较价格法只能用于根据市场原则调整关联方交易价格，不得被滥用以损害国家财政预算的方式优化税收义务。对于企业采用错误方法或故意少报关联方交易价格的情况，这也是税务机关评估税款或上调应纳税所得额的重要法律依据。.
企业应采取哪些步骤才能正确应用转让定价比较法？
根据以上分析可以看出，转让定价方法虽然常见且易于实施，但要求企业严格遵守第 255/2026/ND-CP 号法令规定的适用情况、排除实质性差异原则和价格确定方法。.
为做好2026年企业所得税结算期的准备，关联企业应：
- 审查该期间内发生的所有关联方交易，并确定哪些交易属于关联方交易价格比较法的适用范围。;
- 收集完整且可比的独立交易数据，如果企业同时进行独立交易和关联方交易，则尤其需要收集内部数据；;
- 在比较价格之前，先评估并消除产品特性和合同条款方面的重大差异；;
- 准备完整的文件和证据，以证明交易价格的独立性，特别是涉及从国外关联方购买机器和设备的交易；;
- 定期了解第 255/2026/ND-CP 号法令中的新规定，以避免在税务审计和检查期间面临税务调整的风险。.
总结
主动掌握和正确运用转让定价比较方法，不仅有助于企业遵守法律法规，而且是降低税务风险、避免与税务机关发生不必要纠纷的重要基础，尤其是在2026年企业所得税期起，关联方交易的法律框架日益严格的情况下。.
联系 MAN – 会计师大师网络 需要专家支持和建议？
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
- 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
- Google商家信息： 查看 MAN – Master Accountant Network 的 Google 商家资料
- LinkedIn创始人： 查看专家 Le Hoang Tuyen 的 LinkedIn 个人资料。
负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官. 他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。.
关于联盟价格比较方法的常见问题
哪些类型的交易符合转让定价比较法的条件？
关联方交易价格比较法适用于以下五大类交易：涉及具有共同市场流通条件的货物、有形资产和服务的交易；在国内和国际商品及服务交易所公布价格的交易；为利用无形资产而支付特许权使用费的交易；借贷活动中支付贷款利息的交易；以及企业同时就类似产品进行独立交易和关联交易的情况。.
影响产品价格的关键差异化因素有哪些？
根据第255/2026/ND-CP号法令，在采用关联方交易价格比较法时，对产品价格产生显著影响的因素包括：产品特性、质量、品牌、商标和交易量；供应和转让合同的条款和条件；数量、转让期限和付款条件；货物、服务和资产的分配和消费权；以及与纳税人的经济状况和经营职能相关的因素。如果这些差异对价格产生显著影响，企业在进行比较前应当将其排除在外。.
如果无法消除实质性差异，是否可以采用转让定价比较法？
关联方交易价格比较法的原则是，独立可比实体与关联方交易之间，产品特性和影响价格的合同条件不得存在重大差异。因此，如果存在企业无法消除的重大差异，则比较数据不符合可比性要求，不能作为采用此方法确定价格的依据。.
转移定价价格在比较之后是如何确定的？
关联方交易中产品的价格根据独立交易中产品的价格进行调整，或者根据第255/2026/ND-CP号法令规定的可比独立实体的标准独立交易价值范围内的价值进行调整。对于已在交易所公布价格的产品，其价格根据当时在类似交易条件下公布的价格确定。.
从国外关联公司购买机械设备时，是否需要采用转移定价法（比较定价法）？
是的。纳税人从境外关联方购买机器设备时，必须提供文件证明购买价格在购买时符合独立交易原则。对于新机器设备，可比价格为关联方向独立方支付的发票价格；对于二手机器设备，则需提供原始发票和相关证明文件，并根据现行固定资产管理、使用和折旧法规重新评估资产价值。.