在关联方交易税务审计日益严格以及全球范围内打击税基侵蚀（BEPS）的强劲趋势下，关联方转让定价已成为外国直接投资企业不容忽视的关键税务风险之一。从证明服务的存在及其实际经济效益，到基于市场原则确定收费，每一步都需要细致的文档记录和完善的合规策略。本文旨在帮助企业更新其法律框架。 第132/2020/ND-CP号法令 和 第20/2025/ND-CP号法令, 本研究还分析了公司内部服务转移定价的控制过程、审计辩护和有效治理策略。.
关联方交易中公司内部服务的性质
内部企业服务本质上是指成员单位为同一系统内一个或多个其他成员单位提供的支持性活动。通常，跨国公司会设立共享服务中心，集中管理、行政或技术职能，以优化资源配置。.
然而，从税务角度来看，当为这些服务支付的费用不能准确反映市场价值或不能为接收方带来直接经济利益时，就会出现关联方转让定价问题。为了有效管理这一风险，企业需要清楚地了解哪些类型的服务需要接受审查。.
常见服务类型：
- 管理和运营服务：包括战略规划、集中预算控制、系统性风险管理以及母公司的前瞻性决策。这些费用通常会受到严格审查，以避免重复收费。.
- 技术和技术支持服务：技术诀窍转让、集中式IT系统运行支持、内部授权软件维护。由于知识产权的无形性，这类服务最容易引发公司内部转让定价问题。.
- 行政和人力资源服务：会计、内部审计、法律体系咨询、高级人员招聘和培训。.
- 金融服务：集中现金流管理、贷款担保和资本结构咨询服务。.
笔记： 税务机关往往会特别关注这些交易，因为它们是无形的、难以量化的，而且很容易被利用，通过滥用公司内部转让定价政策，在不同税率的国家之间转移利润。.
由于无形资产的特殊性质，它们难以量化，因此，未能对其进行清晰的识别和界定很容易导致转让定价违规。所以，企业应该寻求专家意见。 转让定价咨询服务 建议由经验丰富的机构来处理此流程，以避免税务评估错误的风险。.
转让定价的核心法律框架。
2026年，在越南的外商直接投资企业将面临前所未有的严格法律环境。所有与关联企业间转让定价相关的交易都必须通过两份关键法律文件及其配套指南进行严格审查。.
根据第132/2020/ND-CP号法令
第132/2020/ND-CP号法令对于关联方交易的税务管理仍然至关重要。企业若要将与关联方转让定价相关的费用作为计算企业所得税时的可扣除费用，必须满足以下三个条件：
- 存在性：企业必须提供证据证明服务已实际提供和使用，并通过交接文件和验收报告予以证明。.
- 经济效益：该服务必须提供切实的商业效益，有助于增加收入或降低接受方的成本。如果该服务仅服务于母公司的利益（股东成本），则集团内部服务转移定价政策将被完全否决。.
- 公平交易原则：所支付的费用必须与独立公司在类似条件下愿意相互支付的费用相等。.
第 20/2025/ND-CP 号法令的更新
为补充、修订和完善第 132 号法令，第 20/2025/ND-CP 号法令引入了开创性法规，以遏制利用公司间转让定价进行转让定价的行为：
- 收紧成本结构：税务机关要求企业在服务价格构成成本明细方面做到绝对透明。企业必须清楚地说明所采用的标准利润率。.
- 成本分配机制：新法令要求，公司间服务转让定价成本的分配标准必须具有很强的经济逻辑，并且在各个纳税期内保持一致。.
- 国际合作与自动信息交换机制：随着越南更深入地参与自动信息交换机制，税务机关可以轻松地从其他国家交叉引用公司间转让定价数据。.
企业服务内部定价流程。
为了建立公司内部服务转移定价的稳健体系，企业应遵循以下步骤：
第一步：查看收益
这是最关键的一步，也是许多企业在解释集团服务内部转移定价时常常遇到的薄弱环节。在这个阶段，企业必须明确这样一个问题：“如果没有集团的支持，企业是否需要外包或招聘自己的人员来完成这项工作？”
- 不包括重复服务：如果您在越南已经拥有完整的会计部门，向母公司支付会计服务费将被视为一种不合理的公司内部转移定价形式。.
- 股东活动除外：组织母公司股东大会等费用绝对不能分配给越南。.
步骤 2：选择确定转让定价的方法。
在服务交易中，成本加成法通常是集团内部服务转移定价政策的首选方法。.
该公式定义如下：
服务价格 = 总成本（直接成本 + 间接成本）+ 标准利润率 |
对于低附加值服务，通常接受5%的标准利润率。对于高科技服务，这一利润率必须通过市场对比数据来证明其合理性。.
步骤三：建立分配机制
找到分配公司间转移定价成本的共同标准至关重要。常用标准包括净收入、员工人数或实际工时。若无正当理由在不同年份间更改分配标准，则公司间转移定价政策将变得不合理。.
第四步：进行深入的基准测试。
企业需要将其标准利润率与市场上其他独立公司进行比较。这是集团内部服务转让定价文件中最重要的量化数据。比较结果必须落在四分位区间内，才能确保税务合规。.
第五步：建立检查防御体系。
文件记录是记录的灵魂。对于公司内部服务转让定价而言，企业需要保存电子邮件、会议纪要、交接结果图片，尤其是外籍专家的工时表。.
参考： 关联方交易文件服务
服务费拒付风险的真实案例研究。
以越南A公司为例，该公司每年向其日本母公司支付200万美元用于技术支持服务。当税务稽查人员进行调查时：
- 情况一：A公司仅提供了合同框架和发票。结果：所有费用均不予报销，因为服务存在性测试未通过。.
- 情况二：A公司提供了支持邮件，但无法解释分配200万美元的依据。结果：税务机关根据收入重新评估了费用，导致该公司拖欠巨额企业所得税和滞纳金。.
这凸显了从一开始就为公司内部服务建立透明的内部转移定价政策的迫切需要。.
导致企业被多收费的严重错误。
税务稽查人员经常会寻找企业内部服务转移定价管理中的漏洞，以便拒绝扣除相关费用。以下是一些常见的错误：
- 合同过于含糊：签订企业管理费合同时，如果没有详细列出服务的附件，这是管理企业内部服务转移定价时常见的错误。.
- 缺乏执行证据：该公司未能提供其母公司的任何业绩报告。.
- 分配机制的滥用：应用的分配标准不能准确反映接收方的服务消费性质和水平。.
- 待命服务费用：这是一个高度敏感的费用类别，通常会被排除在公司内部服务转让定价文件之外。.
为最大限度降低欠税风险，企业应考虑咨询税务机关。 关联方交易咨询服务 请像 MAN – Master Accountant Network 这样的专业且信誉良好的机构审核您的文件。.
企业内部服务转移定价管理解决方案。
为了积极应对法律变化，企业需要转变对关联公司间转让定价的固有观念：
- 技术应用：将转让定价管理模块集成到 ERP 系统中，以实现服务费计算的自动化。.
- 定期记录健康检查：定期审查公司内部服务转让定价记录，以便及时纠正任何差异。.
- 同步 关联方交易的全国概况 本地文件和主文件：确保在所有级别的文档中对功能和风险的描述完全一致。.
总结
管理企业内部转让定价风险是一个持续的过程。在严格的法律要求下，只有透明度和健全的证据体系才能保护企业。制定精准的企业内部转让定价政策不仅能优化税务合规，还能巩固公司在国际投资领域的合规地位。.
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。
关于服务公司间转移定价的常见问题
不一定。虽然 5% 对于低附加值服务来说是一个安全的阈值，但对于核心服务或高技术服务，在公司间转让定价文件中应用 5% 水平可能被认为与市场定价原则不符。.
根据市场定价原则，独立实体不会免费提供服务。因此，不收取费用可能导致母公司的收入被归于其总部所在国。虽然这在越南并非直接风险，但却扭曲了集团内部转移定价的整体情况。.5% 的利润率对所有类型的服务都是安全的吗？
如果母公司处于亏损状态，是否可以免费享受服务？