借款是否属于关联方交易？随着第255/2026/ND-CP号法令于2026年7月1日正式生效，将借款、贷款和放贷扩大到关联方交易的范围，许多企业都在提出这个问题。根据新规，贷款或借款只有在同时满足以下两个条件时才被视为关联方交易：
- 交易价值在发生时必须至少达到所有者权益的 10%。
- 另一方是管理或控制该企业的个人，或者与该企业有法律上确定的关联关系的个人。.
以下文章对第 4、5、12 和 13 条的法律依据进行了详细分析。 第255/2026/ND-CP号法令, 这有助于企业正确识别交易、确定适当的转让定价，并主动降低税务风险。.
根据第 255/2026/ND-CP 号法令，借款是否属于关联方关系？
根据第255/2026/ND-CP号法令第4条第1款：
关联方交易是指涉及货物买卖、交换、租赁、出租、借贷、转让、让与，提供服务；借贷、金融服务、金融担保和其他金融工具的交易；以及与有形资产、无形资产相关的交易，以及关联方之间共享资源的协议。.
唯一的例外是涉及受国家价格管制的商品和服务的商业交易，这些交易按照定价法进行。.
因此，借钱是否构成隶属关系这一问题的答案已经明确： 自 2026 年 7 月 1 日起，贷款和借款关系被定义为关联方交易。, 当第 255/2026/ND-CP 号法令正式生效时，这意味着企业与关联方之间产生的任何贷款或借款都将受到转让定价法规的约束，不再被视为普通的金融交易，不再属于税法管辖范围之外。.
这一点企业需要特别注意，因为过去很多实体习惯于将内部贷款、股东或高管贷款视为纯粹的金融交易，而没有将其置于关联方交易的背景下考虑。.
企业可以参考此文件了解更多信息。 第255/2026/ND-CP号法令的新要点 在深入研究与借贷相关的具体法规之前，先来了解一下变化概况。.
贷款交易构成关联方关系的条件。
并非所有贷款交易都会自动构成关联方交易。根据第255/2026/ND-CP号法令第5条第1款第1项的规定，贷款关系只有在同时满足关于门槛比率和交易当事人的条件时，才会被认定为关联方关系，具体而言：
- 在纳税期内，涉及资本出资转移或收购的交易总额至少达到所有者资本出资额25%的企业；或
- 在纳税年度内，与经营或控制该企业的个人，或与属于本法令第5条第1款第g项所列关系的个人进行借贷交易，且借贷交易涉及所有者投入资本至少10%的企业，应适用本法令第5条第1款第g项的规定。.
这一点可以通过一个例子轻松说明： 如果企业所有者的股权出资额为 100 亿越南盾，那么在纳税期间，与管理或控制该企业的个人之间发生的任何 10 亿越南盾或以上的贷款或借款（相当于 10% 股权）都将根据新规定被认定为关联方交易。.
换句话说，为了准确确定贷款或借款关系在每个具体案例中是否构成关联关系，企业需要同时比较两个因素：交易价值与所有者权益的比率，以及企业与贷款人或借款人之间的关系。.
为什么借贷资金会被归类为关联方交易？
关联方交易范围扩大到包括借贷活动，是因为这类金融交易极易受到操纵，从而在关联方之间通过约定不准确反映市场价值的利率来进行转移定价和利润转移。.
与一般市场利率相比，利率过高或过低的贷款可能成为关联方之间转移应税收入的工具，从而影响应缴纳的企业所得税额。.
因此，第255/2026/ND-CP号法令第13条将借贷活动中的利息支付交易列为适用关联方交易价格与独立交易价格比较方法的情形之一。这为税务机关监管关联方贷款利率的合理性提供了重要的法律依据，也为企业审查和准备证明其交易符合独立交易原则的文件提供了依据。.
企业在发生涉及关联方的贷款交易时应该如何应对？
在明确确定借款在其具体情况下是否构成关联方交易后，企业的下一步是根据法律规定的方法和原则确定该笔贷款的转让定价。.
贷款和借款的转让定价是如何确定的？
根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 13 条，转让定价与独立交易定价的比较方法遵循以下原则：
独立交易和关联交易在产品特性和合同条款方面不存在影响价格的重大差异。如果存在重大差异，企业必须在进行比较之前消除这些差异。.
对于贷款而言，影响价格（在本例中为利率）的关键因素包括：
- 贷款的特点和规模；;
- 贷款合同条款包括贷款期限、利息和本金支付条款；;
- 交易发生时的经济因素和企业的运营职能。.
消除实质性差异后，关联贷款的价格（利率）将调整为独立交易价值或相应的标准独立交易价值范围。.
企业需要特别注意的一点是： 转让定价评估结果作为申报和确定应缴企业所得税的依据，但是 不允许减少应缴给国家预算的税款。 纳税人的利益。这是一项一贯原则，确保转让定价的确定不会成为逃避纳税义务的工具。.
选择确定贷款转让定价方法的原则。
根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 12 条规定，确定转让定价的方法必须按照公平交易原则、交易性质和纳税人的功能来选择，并且必须在整个生产和经营周期中始终如一地应用。.
方法的选择还必须基于独立可比实体的财务数据，这些实体是根据本法令第 6、7、8、9 和 10 条规定的分析和比较原则选择的，并且还必须基于关联方交易的具体特征以及在确定价格时可获得的信息和数据。.
对于贷款和借款，由于其交易性质可以通过市场利率直接比较，如果企业能够收集到足够的相关比较数据，则根据第 13 条规定，独立交易价格比较法通常是首选方法。.
当企业在借贷资金时未能正确识别关联方关系时，就会产生风险。
如果企业未能正确识别每笔具体交易中的贷款或借贷关系是否构成关联方关系，则可能导致以下后果：
- 未履行编制确定转让定价所需文件的义务；;
- 纳税期间关联方交易申报不完整。.
这些都是税务机关进行检查和审计时很容易发现的缺陷，并可能导致对贷款应税价值的重新评估。.
因此，从与关联方进行贷款交易的那一刻起，企业就应该主动审查交易与所有者权益的比例，明确与借款人/贷款人的关系，并从一开始就准备适当的申报和文件，而不是在税务机关提出要求时被动应对。.
对于需要更深入支持的情况，企业可以咨询专业人士。 关联方交易文件服务 确保从税务期开始就完整、正确地准备好所有文件。.
总结
基于以上分析，可以明确指出，自2026年7月1日起，根据第255/2026/ND-CP号法令的规定，借贷活动将被正式认定为关联方交易。然而，判断某项借贷交易是否属于关联方交易，取决于该交易是否达到出资比例门槛（最低10%的所有者权益），以及交易对象是否为企业管理或控制人，或是否为存在相关关联的个人。.
一旦确认某项交易为关联方交易，企业需要根据第255/2026/ND-CP号法令第12条和第13条规定的方法和原则确定交易价格，并同时准备完整的证明文件和对比数据，以证明借款利率符合独立交易原则。这是至关重要的一步，有助于企业遵守法律法规，并最大限度地降低在税务审计和检查中其税务评估价格被调整的风险。.
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