第 20 号法令中关于控制性利息支出的规定，是存在关联方交易的企业在确定企业所得税可扣除费用时需要特别注意的问题之一。. 第20/2025/ND-CP号法令 已对一些法规进行了修订和补充 第132/2020/ND-CP号法令, 这包括与处理不可抵扣利息支出以及跨税期结转利息支出的机制相关的内容。.
了解如何正确识别、计算和跟踪受控利息支出部分有助于企业在税务结算期间降低风险，特别是对于那些有关联方贷款或复杂金融交易的企业而言。.
第20号法令中关于利息支出限额的规定是什么意思？
控制利息成本 第20号法令规定了在确定有关联交易的企业企业所得税（TNDN）应纳税所得额时，可计入可扣除费用的净利息支出的上限。.
根据有关关联方交易企业税务管理的规定，发生的利息支出不能全部自动计入可扣除费用；必须符合法律规定的百分比限制。.
本条例的目的是控制企业利用关联方贷款虚增财务成本、减少税负，这种做法与交易的性质不符。.
关于利息支出控制的新要点。
第 20/2025/ND-CP 号法令的一个显著特点是修改了企业借款或获得贷款担保时确定关联方关系的标准。.
根据新规，本案中关联关系的判定依据是：
- 借款企业与贷款企业或担保企业之间未偿还贷款总额；;
- 未偿债务已达到与所有者权益出资比例相符的最低门槛。;
- 同时，它也占借款企业中长期债务总额的一定比例。.
这一变化有助于根据企业的实际借贷情况，更准确地确定其是否属于关联方交易法规的适用范围。.
参见： 关于关联方交易的第20号法令。.
如何确定可抵扣的利息支出？
企业需要明白这一点。 关联方交易利息计算公式 确定利息支出中可扣除的部分和结转到下一期间的部分。.
基本测定方法：
可扣除的净利息支出 = 30% × 业务经营净利润总额 + 净利息支出 + 期间折旧费用 |
里面：
- 净利息支出：这是发生的利息支出与贷款和存款业务收入之间的差额。.
- 任何因超过限额而无法扣除的利息支出，在符合特定条件的情况下，可以结转到下一个纳税期。.
会计师协会 (MAN) 建议企业建立单独的跟踪系统，以避免忽略跨年度结转的费用。.
不可抵扣的利息支出如何处理？
根据利息支出扣除规定，如果某一期间的净利息支出超过可扣除限额，则超出部分不能立即计入确定应纳税企业所得税时的可扣除费用中。.
然而，这部分不可抵扣的利息支出并非完全消除；企业可以追踪这部分支出，并在符合规定条件的情况下将其结转至后续纳税年度，以便继续考虑抵扣。最长结转期限为连续5年，但须遵守有关关联方交易利息支出管理的法律限制。.
为在税务结算时保护自身利益，企业需要建立单独的利息支出扣除跟踪机制，这些扣除每年都受到限制，包括：
- 准确确定每个纳税期的可抵扣利息支出：企业需要计算发生的净利息支出，并根据关联方交易利息计算公式将其与可抵扣金额进行比较，以确定超额部分。.
- 跟踪结转到下一期间的未贷记利息费用余额：这项费用需要按发生的每一年单独记录，以避免企业连续多年利息费用超过限额时出现遗漏或混淆。.
- 检查申报企业所得税时的可扣除性：在后续期间，企业需要将结转利息支出与当年的扣除限额进行比较，以确定可以作为可扣除支出的金额。.
如果企业未能妥善管理远期利息支出数据，可能会出现以下风险：
- 企业所得税结算时可扣除费用计算错误。.
- 结转利息支出未得到利用。.
- 由于缺乏正当理由，税务申报不正确。
- 当税务机关要求检查关联方交易记录和计算方法时，就会出现困难。.
因此，除了正确理解规章制度之外。 关联方交易法令20, 因此，企业应主动规范贷款申请文件、利息支出计算表和数据存储程序，以确保向税务机关提供的解释完整透明。.
哪些企业需要特别关注利率上限？
第20号法令中关于可扣除利息支出的规定并非普遍适用于所有企业，而是主要针对受关联方交易法规约束的企业。因此，与关联方存在贷款关系、财务支持或财务交易的企业尤其需要审查其纳税义务。.
一些具有较高影响力的企业集团包括：
从母公司或关联公司获得贷款的企业。
如果企业向其母公司、同一集团内的公司或关联方借款，则在适用限制利息支出的规定时，应计利息支出可能需要予以考虑。.
企业需要核查：
- 根据相关规定，贷款方是否属于关联实体？.
- 该贷款是否会引起关联方交易？.
- 已发生的利息支出是否符合作为可扣除费用的条件？.
该群体往往面临风险，因为公司内部贷款会直接影响财务成本和公司所得税义务。.
提供贷款担保的企业
不仅关联方之间的直接贷款需要考虑，而且企业在信贷机构获得关联方担保贷款的情况也需要考虑。.
企业需要评估：
- 担保人是否存在法规所定义的任何关联关系？.
- 该担保贷款是否属于关联方交易相关规定的管辖范围？.
- 是否存在申报和记录关联方交易的义务？.
忽略担保交易可能会导致企业低估该法规的适用范围。.
企业通常以母公司和子公司或公司制模式运营。
公司内部通常会有许多交易，例如：
- 同一体系内公司之间的借贷。.
- 资本重新配置。.
- 经济援助。.
- 支付更换成本或分摊成本。.
需要对这些交易进行审查，以确定它们是否属于关联方交易，从而评估限制利息支出扣除的法规的影响。.
在此期间财务成本或利息支出较高的企业。
即使企业内部贷款交易不多，如果该企业受关联方交易法规的约束，则仍需审查是否存在重大利息支出。.
企业需要计算：
- 已发生利息支出总额。.
- 存款和贷款利息收入（如有）。.
- 净利息支出。.
- 可扣除费用是按照关联方交易利息的计算公式计算的。.
这有助于确定利息支出的哪一部分可以作为可扣除费用扣除，以及哪一部分需要在未来进行跟踪。.
借贷资本比例较高的企业。
使用大量财务杠杆并经常筹集资金来扩大业务或投资项目的企业，可能会产生巨额利息支出。.
当利息支出增加时，这些支出超过可抵扣金额的风险也会增加，从而对纳税所得额和企业所得税义务产生影响。.
因此，企业需要采取积极主动的措施：
- 查阅关联方名单。.
- 审查贷款协议和贷款担保。.
- 创建一张表格，按期间跟踪利息支出。.
- 根据税务机关的要求，准备所有必要的证明文件。.
对于没有专门负责税务和关联方交易团队的企业，建议咨询专业人士。 像以下这样专业且经验丰富的单位，例如 MAN – 会计师大师网络 这将有助于准确评估适用范围、验证计算方法，并在税务结算过程中降低风险。.
服务提供商在控制关联方交易利息成本方面的作用。
第20号法令中关于利息支出扣除的规定不仅要求企业理解法律条文，还要求企业具备分析财务数据、正确识别关联方交易以及核查相关证明文件的能力。对于没有专门负责税务和关联方交易团队的企业而言，这些往往是复杂的任务。.
MAN（Master Accountant Network，主会计师网络）在支持企业控制从审核和计算到完成文档的整个流程方面发挥着重要作用，具体而言：
评估该业务是否属于关联方交易法规的适用范围。
MAN将协助企业审查各方之间的关系，例如：
- 资本所有权关系；;
- 执行和控制关系；;
- 贷款、担保或财务援助交易；;
- 与关联方进行的交易。.
准确识别企业是否属于关联方交易法规的适用范围至关重要，因为它是确定申报义务、文件要求以及限制利息支出扣除的法规适用的基础。.
根据相关规定核实并计算利息支出。
MAN 为企业提供财务数据审查方面的咨询和支持服务，包括：
- 本期发生的利息支出。.
- 贷款和存款业务收入（如有）。.
- 营业净利润。
- 折旧费用是确定扣除限额的基础。.
由此，企业可以准确地确定哪些利息支出可以扣除，哪些利息支出需要跟踪并结转到下一期。.
审核贷款的有效性及相关文件。
除了计算之外，MAN 还协助检查文件的完整性，例如：
- 贷款协议。.
- 证明资金用途的文件。.
- 贷款利息支付收据。.
- 双方交易的条款和条件。.
预审有助于企业发现不一致之处，并在税务机关进行检查之前主动做出调整。.
协助准备和完成关联方交易文件。
对于需要准备转让定价文档的企业，MAN 可以提供支持：
- 收集并分析数据。.
- 确定需要申报的交易。.
- 准备所需文件。.
- 确保基准数据和定价方法适合企业所在的行业。.
这有助于企业降低会计数据、税务记录和实际交易之间出现差异的风险。.
协助企业在税务审计期间提供解释说明。
在税务审计和检查过程中，税务机关通常会仔细考虑与关联方交易利息支出相关的问题，因为这些问题直接影响应纳税所得额。.
MAN为企业提供支持：
- 请解释计算方法。.
- 提供法律依据。.
- 准备相关证明文件。.
- 我们将协助您完成与税务机关沟通的整个过程。.
总结
控制利息支出：第20号法令要求企业更严格地管理贷款、财务费用和关联方交易记录。第20/2025/ND-CP号法令的修订明确了如何确定关联方关系以及如何处理不可抵扣的利息支出。.
为避免报税时出错，企业应主动审查财务数据，并及时了解新法规，以确保计算、文件编制和解释正确无误。.
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关于第20号法令下控制性权益费用的常见问题
并非所有利息支出超过扣除限额的情况都会导致丧失扣除权。未扣除的利息支出可以追踪并结转至后续纳税期，以便在符合规定条件的情况下继续考虑扣除。企业需要单独管理这部分支出，以免错失在后续纳税期将其作为可扣除支出的权利。.
从银行贷款并不意味着企业必须始终遵守限制利息支出的法规。企业需要根据法规要求，全面考虑关联方交易的性质。但是，如果银行贷款涉及关联方，例如该方提供担保或支持，企业则需要重新评估贷款的适用范围，以避免低估其应承担的义务。.
企业应保存完整的文档记录，例如：贷款协议；交易双方之间的交易记录；利息支付收据；关联方交易记录；以及计算可抵扣利息支出和结转（如有）的表格。完整的文档记录能为企业在税务审计中提供解释依据。.
对于借贷资本比例较高或利息支出较大的企业，需要格外注意，因为超过限额的利息支出部分可能无法在当期抵扣。如果企业未能妥善监控和处理，这可能会增加应纳税所得额，并影响应缴纳的企业所得税金额。.
企业需要根据相关的财务指标进行计算，例如净利息支出、营业净利润和折旧费用。此外，企业还必须确保用于计算的数据与财务报表和税务记录相符。.对利息支出的限制是否会完全取消？
企业从银行贷款时，利息支出扣除是否有限制？
企业需要准备哪些文件来证明利息支出的合法性？
关于关联方交易的第20号法令对有大量未偿贷款的企业有何影响？
如何确定利息支出中可扣除的部分？