如何计算可抵扣利息支出：企业现在需要了解的内容。

在全球经济格局日益复杂的今天，企业财务管理不再仅仅局限于创造利润，还包括遵守和优化税务义务。对于外商投资企业或拥有多家子公司的公司而言，计算可抵扣利息支出仍然是会计和财务部门面临的一项持续挑战。.

进入2026纳税年度，税务机关将继续根据以下原则加强管控： 第132/2020/ND-CP号法令. 本文将提供全面准确的法律和实践概述，以帮助企业更有信心地确定合理的利息支出。.

有关税务管理和利息支出的法律背景

自第132/2020/ND-CP号法令正式生效以来，税务机关对控制利息支出的立场更加明确和坚定。其核心目标是防止通过利息支出进行转移定价以及资本弱化现象，即企业过度向关联方借款以虚增成本，从而降低在越南的应纳税所得额。.

到2026年，人工智能（AI）在税务风险管理中的应用将使税务总局能够实时核对关联方交易申报和财务报表之间的数据。因此，掌握如何计算可抵扣利息支出将不再是可选项，而是企业合规经营的必要条件。.

利息支出在扣除前必须满足的必要条件。

一个常见的错误是，许多会计师只关注30%限额，而忽略了在应用该限额公式之前，利息支出必须符合企业所得税法的基本条件。为了了解如何计算可抵扣的利息支出，企业需要检查以下四个方面：

服务于生产和商业活动

贷款必须有明确的用途，并需提供商业计划书或投资项目证明。如果企业借入资金后闲置在账户中，或将资金借给关联方而未产生利息，税务机关有权拒绝扣除相应的利息支出。.

按计划履行出资义务。

根据 96/2015/TT-BTC 号通函, 根据公司章程规定的出资计划，剩余资本缺口对应的利息支出不计入可扣除费用。这是计算可扣除利息支出的第一步，也是最重要的一步。企业在将数据纳入30% EBITDA控制公式之前，必须扣除这部分利息支出。.

独立利率控制

如果借款对象并非信贷机构（例如个人贷款），则利率不得超过越南国家银行公布的基本利率。超过此限额的任何金额都将不被允许抵扣。.

查看详情： 银行贷款是否属于关联方交易？.

付款文件的合法性

所有利息支付必须有贷款协议、个人所得税扣缴证明（如果向个人借款）作为凭证，最重要的是，对于 2000 万越南盾或以上的贷款/本金和利息偿还，必须有非现金支付凭证。.

确定关系：前提条件

根据 30% 条款计算可抵扣利息支出的方法适用于企业在相关期间存在关联方交易的情况。识别关联方的常用标准包括：

• 资本所有权：一方直接或间接持有另一方至少 25% 的出资额。
• 债务：该企业借入或贷出至少 25% 的所有者权益，并且该贷款/借贷占借款企业中长期债务总额的 50% 以上。.
• 管理：一家企业通过管理协议控制另一家企业的人事和财务决策。.

2026年，税务机关将重点关注通过中介机构促成的隐性关联方关系。因此，在实施可抵扣利息支出的计算方法之前，对关联方关系进行自我评估是明智之举。.

查看详情： 关联方交易的形式。.

计算可抵扣利息支出（规则 30% EBITDA）的详细说明

这是第 132/2020/ND-CP 号法令的核心内容，也是要求计算绝对精确的内容。.

确定天花板的公式

可扣除的净利息支出总额不得超过应税 EBITDA 的 30%。.

具体而言，可抵扣利息支出的计算方法基于以下公式：

里面：

分析公式中的指标。

为了准确应用上述公式，企业需要出于税务目的仔细分解 EBITDA 的各个组成部分，具体如下：

• 经营活动净利润：根据损益表第30项确定。请注意，这不包括金融活动利润（已在净利息支出中抵销）和其他收入。.
• 折旧费用：包括有形和无形固定资产的折旧以及税法规定的商誉的合理分配。.
• 抵消存款利息：一项对企业有利的新功能是，在与 30% 数据进行比较之前，可以从贷款利息中扣除存款/贷款利息。如果存款利息大于贷款利息，则该期间的所有利息支出均可扣除（假设满足其他条件）。.

税务 EBITDA 与会计 EBITDA 的区别

会计人员必须格外谨慎：在计算可抵扣利息支出时，EBITDA 是一个完全不含税的数值。会计上已记录但税法不予考虑的费用（例如未开票费用、超出限额的费用）必须在确定用于计算 EBITDA 的净利润之前予以扣除。.

以下详细示例说明了如何计算可抵扣利息支出。

让我们分析一下 TechVina 股份公司（涉及关联方交易）在 2025 财年的实际案例：

实际数据：

• 业务运营净利润：200亿越南盾。.
• 银行和母公司产生的利息支出：120亿越南盾。.
• 闲置现金存款利息收入：20亿越南盾。.
• 资产折旧费用：50亿越南盾。.

计算可抵扣利息支出的方法步骤：

• 确定净利息支出：120亿 – 20亿 = 100亿越南盾。.
• 确定应纳税 EBITDA：200 亿越南盾（利润）+ 100 亿越南盾（净利息支出）+ 50 亿越南盾（折旧）= 350 亿越南盾。.
• 确定利率上限（30%）：30% * 350亿 = 105亿越南盾。.
• 结果：由于净利息支出（100亿）低于上限（105亿），因此全部100亿净利息支出均可作为可抵扣费用。实际可抵扣利息支出总额为120亿（包括被存款利息抵消的部分）。.

反之，如果上述示例中的净利息支出为150亿，则企业只能扣除105亿，在计算企业所得税时必须从费用中排除45亿。显然，了解可扣除利息支出的计算方法有助于企业准确预测其纳税义务。.

不可抵扣利息支出的结转机制

第 132/2020/ND-CP 号法令提供了一种灵活的机制：因超过 30% 上限而被不允许扣除的利息支出部分可以结转到下一个纳税期。.

• 转移期限：自发生不允许的贷款利息之日起，最长为连续 5 年。.
• 运作方式：在下一年度，如果发生的净利息支出低于该年度的 30% 上限，则允许企业将之前的利息支出加到该上限中以抵消净利息支出，但总额不得超过当年的 30% EBITDA。.

这种机制要求会计人员像追踪结转亏损一样，逐年仔细追踪不可抵扣的利息支出余额。了解多个期间可抵扣利息支出的计算方法，有助于企业制定有效的长期财务计划。.

导致检验风险的常见错误。

在我们的咨询实践中，MAN – Master Accountant Network 发现，在计算可抵扣利息支出方面，存在一些常见的错误，这些错误会导致企业产生重大的税务欠款：

误解申请范围（独立贷款）

最大的误区在于假设来自独立银行的利息支出不受限制。实际上，一旦企业发生关联方交易，其全部利息支出（包括银行贷款、个人贷款和母公司贷款）都必须纳入301(k)(3t)上限的计算公式中。.

负值或过低的 EBITDA

对于新成立的企业或遭受重大亏损的企业而言，净利润为负可能会使 EBITDA 低于净利息支出。在 EBITDA 为负的情况下，可抵扣利息支出的计算结果将为零。这意味着当年的所有利息支出都将被禁止抵扣，并结转至实现盈利后的后续年度。.

未能将资本化利息费用分开列示。

许多企业并未将计入固定资产（在建工程投资）的利息支出部分单独列出。这部分利息支出未计入当期费用，因此不受30% EBITDA调整的影响。.

优化外商直接投资企业利息成本的策略。

为了优化纳税，企业需要尽早主动实施管理解决方案，而不是等到税款结算时才采取行动：

资本结构转型（从债务到股权）

如果预计 EBITDA 不够高，公司可能会考虑将部分债务转换为股权。这不仅有助于降低净利息支出，还能改善财务报表，从而提高信用评级。.

严格控制存款和贷款利率。

优化存款/贷款利息收入将直接降低净利息支出，从而帮助企业轻松保持在计算可抵扣利息支出的安全范围内。.

创建专业的关联方交易记录。

本地文件和主文件不仅是合规义务，也是保护企业的一道屏障。在复杂情况下，企业应寻求专业帮助。 关联方交易咨询服务 为确保交易的客观性，始终坚持公平交易原则，包括利率和贷款性质，避免因税务机关重新评估数据而造成的干扰。 如何计算可抵扣利息支出 该部门。主动咨询。 关联方交易文件服务 像 MAN – Master Accountant Network 这样信誉良好的机构提供的专业和经验丰富的服务将帮助企业最大限度地降低被税务审计的风险。.

总结

确定计算可抵扣利息支出的正确方法是确保企业在2026年财务安全和税务合规的核心要求。随着科技的发展和监管的日益严格，企业在申报和结算账目时需要格外谨慎。.

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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。

关于如何计算可抵扣利息支出的常见问题