限制和规定 第255/2026/ND-CP号法令 正在对存在关联方交易的企业设定一系列新限制，从上限 关联方利息支出, ，价格调整原则不得导致税负减少，且须在税务机关要求后30个工作日内提交价格确定文件。 该法令自2026年7月1日起生效，不仅收紧了可扣除费用的范围，还新增了跨国集团编制“国界间利润报告”的义务。 下文将根据各项条款进行全面、准确的梳理，帮助企业主动核查，避免在首次适用新规定进行税务结算时面临补征税款或费用被驳回的风险。.
为什么企业需要了解第 255 号法令的限制和规定？
第255/2026/ND-CP号法令并非仅针对大型跨国公司。事实上，其适用范围涵盖所有涉及关联方交易的业务，包括商品买卖、服务提供、资产借贷和租赁，以及关联方之间的无形资产转移。该法令的基本原则是，纳税人必须根据交易的实际经济性质而非合同形式来确定和申报其纳税义务。关联方交易必须与在类似条件下发生的独立交易进行同等分析和比较，以消除因关联关系而导致国家财政税收减少的因素。.
正是基于这一原则，理解和掌握第255号法令的限制和规定显得尤为重要。如果企业不主动审查其转让定价政策，也不按要求准备完整的文档，则完全有可能面临税务机关上调应纳税所得额、排除无效支出或追缴税款的风险。为了帮助企业更直观地理解这一点，以下内容将分为两大类：
- 第一类是企业不得逾越的强制性法律限制。
- 第二组包括企业为确保报告透明度而需要遵守的法规和义务。.
第 255 号法令中规定了企业不得超越的关键限制。
第 255 号法令中的第一组规定概述了企业必须遵守的限制和要求，以避免违规行为和税务机关的不利调整。.
价格调整原则不应减少纳税义务。
这被视为第255号法令中转让定价确定流程的指导原则和最高限度。具体而言，关联方交易中与价格、利润率或利润分配比例相关的任何调整，都必须确保不会减少应缴给国家预算的企业所得税额。换言之，无论采用何种定价方法，最终结果均不得导致税负减少，而应税负必须按照独立性和客观性原则进行交易时应缴纳的税额。该原则贯穿于法令第8条（第1、2、3款）、第13条（第4款）、第14条（第4款）、第15条（第4款）和第18条（第2a款）的各项规定中，表明这并非一项单独的规定，而是适用于整个转让定价确定体系的指导原则。.
第255号法令对可扣除利息支出的限制
根据第255号法令，关联方借贷交易企业需要特别注意的限制和规定之一是计算企业所得税时可扣除利息支出的门槛。根据第16条第3款，扣除当期存款和贷款利息后的总利息支出不得超过该纳税年度经营活动净利润加上利息支出和折旧费用的30%。.
超过 30% 阈值的利息支出部分将不被确认为本纳税年度的可扣除支出。但是，该法令也为企业提供了更大的灵活性：
- 超额利息支出可以结转至后续纳税年度，最长结转期限为5年。这一点是企业在财务规划中需要密切关注的，尤其是对于那些从母公司或关联方借款比例较高的企业而言。.
计算税款时不可扣除的费用。
除了对利息支出的限制外，第255号法令还明确规定，某些支付给关联方的款项在计算企业所得税时不得作为可扣除费用。根据第16条第1款，这些费用包括：
支付给不从事实质性业务活动的关联方的费用；与关联方经营规模不成比例的费用；或者支付给居住在无需缴纳企业所得税的国家或地区的关联方的费用，而这些关联方并未为交易创造任何附加值。.
此外，根据第16条第2款规定，仅惠及一方关联方的服务费用、重复费用，以及关联方作为中介机构向第三方提供服务时额外增加的费用，均不得作为可扣除费用。这些是第255号法令规定的限制和限制，企业会计和财务部门在核算与关联方发生的费用时需要仔细审查，以避免在税务结算时费用被拒绝扣除。.
功能简单的企业不应该遭受亏损。
第十四条第二款d项规定了另一项具体限制，该条款专门适用于商业模式简单的企业，例如纯粹的制造或分销企业，这些企业不持有大量无形资产，也不承担市场风险或库存风险等决定性风险。根据该条款，此类功能简单的企业不得承担自身无法控制的风险造成的损失。该条款旨在防止价值链中功能简单的企业因母公司或其他关联方的战略性商业决策而遭受损失，从而保护国家财政收入。.
您需要了解哪些规定才能及时遵守第 255/2026/ND-CP 号法令。
除了上述限制外，第 255 号法令还包括一系列程序和申报义务，企业必须及时、全面地履行这些义务，以确保关联方交易的透明度。.
根据交易性质进行税务申报的原则。
如前所述，第255号法令第3条第1款和第6条第1款确立了基本原则：
- 关联方交易的纳税义务必须根据其实际经济性质确定和申报。企业需要对关联方交易和类似条件下发生的独立交易进行比较分析，从而排除因关联关系而可能降低纳税义务的因素。这是第255号法令规定的价格确定和纳税申报体系的理论基础。.
申报和准备转让定价文件的义务
根据第18条（第2款和第3款）的规定，存在关联方交易的纳税人应当按照规定的附录（附录一、附录二和附录三）申报相关信息，并将其与年度企业所得税申报表一并提交。除申报信息外，企业还必须建立并维护转让定价文档档案，该档案包含两个主要部分：国内档案和全球档案。.
企业需要特别注意第 255 号法令的限制和规定中的一点是完成申请的截止日期：
- 确定转让定价的文件必须在年度纳税申报截止日期前完成，并且必须始终随时准备在税务机关要求时提交。.
这就要求企业主动准备财务报告和税务结算流程所需的文件，而不是等到收到税务机关的要求才开始准备。.
鉴于需要交叉引用的信息和附录数量庞大，许多企业应该参考此资源。 关联方交易文件服务 专业精神对于确保国家和全球概况以正确的结构、按时完成并符合第 255 号法令的规定至关重要。.
税务机关要求提交文件时的截止日期。
根据第18条第4款规定，如果税务机关发出书面请求，企业有义务在收到请求之日起30个工作日内提供完整准确的转让定价文档。该法令还规定，如果企业有正当理由，可以申请一次延期，延期时间不得超过15个工作日。企业法务和税务部门必须牢记这一关键期限，以免因延迟提供文档而受到处罚。.
国别利润报告要求
对于跨国公司成员企业而言，第19条规定了一项额外的重要义务：
在越南拥有全球合并收入达 7.5 亿欧元或以上的最终母公司必须编制并提交国别报告 (CbCR)。.
卓越： 即使母公司位于国外，越南纳税人仍需履行与此报告相关的义务。在某些特定情况下，例如当母公司总部所在国与越南没有自动信息交换协议时，越南企业必须直接向该国提交国别报告。提交期限为母公司财政年度结束后的12个月。.
免除申报和提交文件义务的情况。
并非所有涉及关联方交易的企业都必须完全履行上述申报和文件编制义务。第255号法令第20条明确规定了在哪些情况下可以豁免部分申报或为确定关联方交易价格而提供的文件编制。.
具体而言，如果企业仅与在越南适用相同企业所得税税率的关联方进行交易，且这些关联方均不享受税收优惠，则该企业可能获得豁免。.
此外，小型企业，特别是营业额低于 500 亿越南盾且在此期间发生的关联方交易总额低于 300 亿越南盾的企业，也可获得豁免。.
了解第 255 号法令的限制和规定中的这些豁免，将有助于企业，特别是中小企业，在确保合法合规的同时，显著减轻行政合规的负担。.
企业在了解第 255 号法令的限制和规定后应该怎么做？
在全面系统地了解第255号法令的限制和规定之后，企业下一步是将这些知识转化为内部税务管理的具体行动。以下是企业应主动审查的一些事项：
- 审查现行转让定价政策。, 根据第 8、13、14、15 和 18 条规定的价格调整不应减少纳税义务的原则。.
- 查看利息支出比率。 会计核算是根据第 16 条第 3 款规定的 30% 控制阈值进行的，并且正在制定一项计划，以便在适用情况下将任何超额金额在 5 年内结转。.
- 准备转让定价文档。 （国家和全球记录）必须在纳税结算截止日期前完成，以免税务机关在 30 个工作日内要求提供时措手不及。.
- 确定企业是否需要编制国别报告。, 根据第 19 条规定，以最终母公司的合并全球收入为基础。.
- 查看第 20 条规定的豁免条件。 确定企业是否可以减少其报告和文件义务，特别是那些收入和关联方交易额较低的企业。.
由于有关关联方交易的法规复杂且不断变化，企业应考虑寻求法律建议。 关联方交易咨询服务 借助 MAN – Master Accountant Network 等经验丰富的专家，我们提供全面的定价政策审查、税务风险评估，并制定符合各企业具体运营情况的合规计划。.
现在主动了解并正确应用第 255 号法令的限制和规定，不仅有助于企业避免税务风险，而且从长远来看，还能为透明和可持续的财务管理奠定坚实的基础。.
总结
可以看出，第255/2026/ND-CP号法令的限制和规定不仅收紧了转让定价的确定方法，而且重组了关联企业的全部申报、文件编制和报告义务。这包括价格调整不得减少纳税义务的原则、第30%号法令规定的利息支出上限、排除费用以及跨国公司编制国别报告的义务。这些变化直接影响企业如何核算费用、规划财务以及编制年度税务文件。.
自2026年7月1日起生效的第255号法令首个适用纳税年度起，主动了解并全面遵守该法令的各项限制和规定，将显著降低日后价格调整、费用扣除或欠税的风险。尤其对于关联交易规模较大的企业或跨国公司成员企业而言，应在财务报告流程中同步进行定价政策审查、定价文件编制和国别报告义务评估，而非等待税务机关的要求。.
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关于限制和规定的常见问题 255
该法令最高且最重要的原则是，关联方交易中对价格、利润率或利润分配比例的任何调整，均不得减少应缴纳的企业所得税额。企业在实施任何定价方法时，都绝不能逾越这一界限。.
根据第十六条第三款规定，扣除存款和贷款利息后，利息支出总额不得超过当期经营净利润加上利息支出和折旧费用的30%。超过此限额的部分不得立即扣除，但可结转至以后纳税年度，最多可结转5年。.
根据第十六条（第一款和第二款），不可扣除的费用包括：支付给不从事实质性业务活动、规模不成比例、或者居住在不征收企业所得税的国家的关联方的费用，以及不创造附加值的费用；仅为其他关联方提供服务、重复的服务费用，或者关联方作为中介向第三方提供服务而收取的额外费用。.
是的。根据第十八条规定，存在关联方交易的企业（豁免情况除外）应当按照企业所得税申报表附件一、附件二和附件三的要求进行申报，并编制和保存国内和国际记录。这些记录必须在年度纳税申报截止日期前完成，并随时准备在被要求时提供。.
根据第18条第4款规定，企业应当在收到请求之日起30个工作日内提供完整的证明文件。如有正当理由，该期限可延长一次，最长延长15个工作日。.企业需要注意的第255号法令中最重要的限制是什么？
支付给关联方的利息支出最高可扣除的比例是多少？
哪些支付给关联方的费用在税务上不予确认？
企业是否必须准备转让定价文档？何时需要完成？
当税务机关要求时，企业有多少时间提供定价文件？