CbCR报告的使用限制是值得注意的一点。 第255/2026/ND-CP号法令 本法令自2026年7月1日起生效，取代关于关联方交易企业税务管理的第132/2020/ND-CP号法令。本法令的一项重要新内容是明确了国别报告（CbCR）在税务管理中的使用范围，并新增了一项条款，禁止将其用于调整或固定关联方交易价格。.
对于跨国公司而言，正确理解国别报告（CbCR）的局限性至关重要，这不仅关系到是否遵守法律法规，还关系到是否能够避免对国别报告在审计、检查和关联方交易风险管理中的作用产生误解。本文中，MAN – Master Accountant Network 将分析第 255/2026/ND-CP 号法令中的相关规定，并将其与第 132/2020/ND-CP 号法令进行比较…… 第20/2025/ND-CP号法令 帮助企业了解 第 255/2026/ND-CP 号法令中的新要点, 提交国别报告的截止日期以及有关履行关联方交易义务的重要说明。.
什么是国别报告？
国别报告（CbCR）是确定跨国公司内部某些公司转让定价所需文件之一。.
企业所得税国别报告（CbCR）旨在通过汇总企业运营所在国家或地区的信息，向税务机关全面概述企业的全球运营情况。该报告包含收入、利润、已缴企业所得税、资本、劳动力、有形资产等指标，以及法规要求的其他相关信息。.
国别报告的目标：
- 提高跨国公司运营的透明度；;
- 协助税务机关开展风险管理工作；;
- 并根据国际税收承诺交换信息。.
国别报告是关联方交易企业进行税务管理的重要工具。然而，企业也需要了解国别报告的局限性，以避免对其法律价值产生错误的认知。.
为什么有关联方交易的企业应该关注国别报告的使用限制？
对于存在关联方交易的企业而言，仅仅知道需要准备或提交国别报告是不够的。更重要的是，他们需要正确理解法律要求的报告范围和目的。.
首先，国别报告是税务机关评估关联方交易风险的重要数据来源。通过汇总各国信息，税务机关可以分析和识别风险指标，并根据国际税收协定和承诺，促进与外国税务机关的信息交换。.
然而，企业还应注意，第255/2026/ND-CP号法令明确规定了国别报告的使用限制。因此，该报告并非用于调整或确定关联方交易价格的文件。该法令阐明了国别报告在关联方交易文档体系中的作用，并帮助企业了解其在税务管理中的正确使用范围。.
此外，了解国别报告的局限性有助于企业在国家档案、全球档案和国别报告等各种文件中准备完整且一致的关联方交易文档。数据一致性不仅有助于企业遵守法律法规，还能使企业在税务机关开展风险管理活动或根据法规要求提供信息时更加积极主动。.
根据第255/2026/ND-CP号法令，对国别报告的使用存在限制。
自2026年7月1日起，将根据第255/2026/ND-CP号法令第20条实施关于国别报告使用限制的规定。与之前的规定相比，该条款的内容进行了调整，以明确关联方交易企业在税务管理中使用国别利润报告（CbCR）的范围。.
了解国别报告的使用局限性对企业至关重要，因为它构成了正确理解该报告在关联方交易文档系统中的作用的基础，并能防止对该文件的法律价值产生误解。.
限制使用国别报告的法律依据。
关于国别报告使用限制的规定，在关于税务机关在转让定价管理中的责任和权力的第 255/2026/ND-CP 号法令第 20 条第 1 款 c 项中有所规定。.
根据相关规定，税务机关负责：
- 将风险管理应用于税务管理中的转让定价，并遵守税法规定。.
- 管理和利用纳税人按国家/地区划分的利润报告，符合越南的法规和国际税收协定下的承诺，有助于风险管理和信息交流。.
同时，该法令明确规定，不得用于调整或固定关联方交易的价格。.
这是企业在了解新规下使用国别报告的限制时需要特别注意的关键一点。.
使用国别报告的目的是什么？
根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 20 条规定，国别报告由税务机关管理和使用，用于以下目的：
- 服务于税务管理中有关转让定价的风险管理目的。.
- 为促进信息交流，遵守相关法规和越南在国际税收协定下的承诺。.
可以看出，这些用途均旨在协助税务机关进行风险评估并履行国际税务合作义务。该法规并未明确规定国别报告是确定企业转让定价的直接依据。.
明确界定使用目的也有助于确保国别报告的使用限制与国际税务管理体系中此类报告的性质相一致。.
为什么扩大了 CbCR 报告的使用范围？
从专业角度出发，并凭借在关联方交易方面的经验，MAN – Master Accountant Network 认为这一新增内容具有重要的实际意义。此前，第 132/2020/ND-CP 号法令中“不得用于税务评估”的条款仅禁止税务机关直接将国别报告作为计算应纳税额的依据。然而，理论上，税务机关仍然可以将国别报告中的利润分配数据作为参考，来调整关联方交易的价格。.
第255/2026/ND-CP号法令新增条款明确规定，国别报告“不得用于调整或确定关联方交易的价格”，这大大缩小了国别报告的适用范围。换言之，国别报告的使用限制如今不仅包括最终的税额评估结果，还包括关联方交易价格的调整过程。.
这被视为保护纳税人合法权益的一大进步，也更符合国别报告使用方面的国际惯例。经合组织建议，国别报告只能用于整体风险评估，而不能作为调整个别交易转让定价的直接证据。.
关于国别报告使用限制的新旧法规比较。
为了帮助企业更好地了解与关联方交易和国别报告相关的法律修订的总体路线图，下表根据关键标准对第 132/2020/ND-CP 号法令、第 20/2025/ND-CP 号法令和第 255/2026/ND-CP 号法令进行了比较：
| 标准 | 第132/2020/ND-CP号法令 | 第20/2025/ND-CP号法令 | 第255/2026/ND-CP号法令 |
| 文本的作用 | 原文件规范了关联方交易企业的税务管理。 | 对第132/2020/ND-CP号法令若干条款进行修订和补充的文本 | 该文本替换了全部文本。 |
| 法律依据 | 2019年税务管理法 | 根据2019年《税收管理法》进行的修订 | 2025年税收管理法 |
| 主要修订 | 原文件对关联方交易作出了全面的规定。 | 修改关联方的定义（d、k 点，在第 5 条第 2 款中增加 m 点）；规范不可扣除利息支出的分配；替换附录 I。 | 全面修订法规：关联方交易税管理原则、关联方识别、估值方法、国别报告义务以及监管机构的责任。 |
| CbCR报告使用的局限性。 | 不得使用国别报告来确定税额（第20条第1款） | 根据第132号法令的规定，此内容保持不变。 | 应修改第 20 条，禁止使用转让定价机制来调整或固定关联方交易价格。 |
| 使用 CbCR 的目的 | 根据国际承诺，提供风险管理和信息交流服务。 | 持续的 | 根据国际承诺提供风险管理和信息交流服务（维持或扩大限制）。 |
| 国别报告提交截止日期 | 不得晚于最终母公司财政年度结束后的 12 个月。 | 持续的 | 与旧规定相同，没有任何变化。 |
| 国别报告提交格式和渠道 | 所提及的内容中没有具体说明任何细节。 | 持续的 | XML格式数据经过编码后，通过税务管理信息系统提交。 |
| 汇率决定了合并收入门槛。 | 所提及的内容中没有具体说明任何细节。 | 无变更，对第132号法令的修订 | 根据越南国家银行公布的上一年12月份的中央汇率或交叉平均汇率（第19条第6款）。 |
笔记： 本文介绍与第20/2025/ND-CP号法令相关的内容，旨在为企业提供关联方交易法修订路线图的清晰概述。该法令并未直接修改关于国别报告使用限制的条款；因此，与第132/2020/ND-CP号法令相比，相应栏目标记为“未更改”。.
对国别报告使用的新限制能给企业带来哪些好处？
对于在越南设有母公司或拥有需遵守国别报告要求的子公司的跨国公司而言，扩大国别报告的范围可带来几个显著的实际好处：
- 首先，企业可以降低税务机关直接使用国别报告（CbCR）中汇总的全球利润数据来调整越南转让定价的风险。在以往的审计和检查中，”参考”和“使用”作为调整依据之间的界限有时并不十分清晰。第255/2026/ND-CP号法令中的新规定有助于缩小这种模糊性。.
- 其次，关于国别报告使用的更明确的规定也意味着，企业有更强的法律依据来反对税务机关在审计和检查期间引用国别报告数据作为调整转让定价的依据。.
然而，企业也应注意，国别报告在税务机关的风险管理中仍然发挥着至关重要的作用。即使利润分配结构并非直接用于调整转让定价，跨国利润分配结构异常也可能导致税务机关对公司进行全面审查。.
因此，对新版国别报告的使用限制并不意味着企业可以忽略建立一个完整、独立且一致的转让定价概况，使其与国别报告中所申报的数据相符。.
企业应该考虑这一点。 关联方交易咨询服务 深入评估新的国别报告使用限制对当前或潜在的审计和检查记录的具体影响。.
在新的法规限制国别报告的使用之前，企业需要做哪些准备？
为充分发挥新规精神并确保合规，企业应：
- 审查所有关联方交易定价文件（包括国内和国际文件），以确保其独立性和完整性。.
- 核实国别报告 (CbCR) 中公布的数据与本地文件和主文件中呈现的数据之间的一致性，以避免出现差异，从而导致税务机关将该实体置于高风险管理之下。.
- 更新收集和汇总合并财务数据的内部程序，以确保按照新规定及时、准确地编制合并资产负债表（CbCR）。.
对于尚未拥有完整文件或需要根据新规对其进行标准化的企业，他们可以考虑使用这项服务。 关联方交易文件服务 由 MAN – Master Accountant Network 等专业且经验丰富的机构来确保所申报的国别报告数据的合法性和一致性。.
根据第255/2026/ND-CP号法令，提交国别报告的截止日期为[日期]。
在明确国别报告使用限制的同时，第255/2026/ND-CP号法令第19条第1款也规定了提交国别报告的责任。因此，企业需要特别注意以下几点：
- 提交截止日期：各国利润报告必须在报告年度最终母公司财政年度结束后的 12 个月内提交。.
- 提交格式：国别报告必须以加密的 XML 格式提交。这是一项技术要求，企业需要准备相应的系统和软件以满足此要求。.
- 提交渠道：通知和国别报告通过税务管理信息系统提交，而不是像其他一些传统行政程序那样直接以纸质形式提交。.
- 综合收入门槛汇率：根据越南国家银行公布的上一年 12 月的中央汇率或交叉平均汇率确定。.
了解提交国别报告的截止日期和使用限制，有助于企业主动规划合规事宜，避免因逾期提交而受到处罚，并正确了解税务机关在对关联方交易进行审计或检查时自身享有的权利。.
总结
2026年7月1日起生效的第255/2026/ND-CP号法令明确了国别报告使用的限制。根据现行规定，国别利润报告由税务机关管理和使用，用于风险管理和信息交换，以符合国际税收法规和承诺；它不用于调整或确定关联方交易的价格。.
对于存在关联方交易的企业而言，了解国别报告（CbCR）的使用限制至关重要，这不仅有助于正确理解其在确定转让定价的文档体系中的作用，而且有助于提高合规性。同时，企业应定期了解第255/2026/ND-CP号法令的新规定，以便准备完整、一致且符合税务机关要求的关联方交易文档。.
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关于国别报告使用限制的常见问题
根据第255/2026/ND-CP号法令第20条第1款c项的规定，国别报告（CbCR）由税务机关管理和使用，用于风险管理和信息交换，以符合越南的法规和国际税收协定中的承诺。同时，国别报告不得用于调整或确定关联方交易的价格。.
值得注意的是，第255/2026/ND-CP号法令新增了一项规定，即不得利用该法令调整或固定转让定价，取代了第132号法令中关于不得利用该法令固定税款的规定。该规定将于2026年7月1日起生效。.
不。根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 20 条第 1 款 c 项规定，国别报告不能用于调整或确定转让定价。.
第255/2026/ND-CP号法令并未规定国别报告可用于确定税款。相反，该文件明确指出，国别报告不应用于调整或确定关联方交易的价格，而只能根据税收法规和国际承诺，用于风险管理和信息交换。.
根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 19 条第 3 款的规定，提交国别利润报告的截止日期不得晚于报告年度最终母公司财政年度结束后的 12 个月。.根据第 255/2026/ND-CP 号法令，国别报告的使用有哪些限制？
与第 132 号法令相比，关于国别报告使用限制的新要点是什么？
国别报告能否用于调整转让定价？
国别报告是否可以作为确定纳税义务的依据？
根据第 255/2026/ND-CP 号法令，提交国别报告的截止日期是什么时候？