在企业管理中，尤其是在中小企业中，高管自身筹集资金是一种非常普遍的现象。许多企业主和董事会无息借钱给公司，以支持短期现金流并减轻财务负担。然而，从税务机关的角度来看，这种无息借贷行为可能存在税务风险，例如资本投资的个人所得税评估和征收。本文将详细分析相关法规，以解答以下问题：董事无息借钱给公司是否真的有助于公司节省成本，还是会导致不必要的税务处罚？
董事们无息借钱给公司的现实情况。
在市场波动的情况下，由于繁琐的程序或高额的抵押要求，获得银行融资有时会很困难。在这种情况下，首席执行官向公司提供无息贷款往往是更受欢迎的选择。这被视为首席执行官与公司（即法人实体）之间的一种临时贷款。.
从民事角度来看，根据《民法典》，利率协议完全基于当事人的自愿同意。然而，在税务管理领域，这属于特定的关联方交易。税务机关通常会在税款结算期重点审查此类贷款，因为它们往往不符合市场利率，甚至可能构成逃税行为。最大的问题是：税务机关在进行审计时，是否有权设定与市场贷款利率相同的利率来计算贷款人的个人所得税？为了解答这个问题，让我们跟随 MAN（Master Accountant Network，注册会计师网络）一起深入探讨有关税务评估案件的规定。.
当董事向公司提供贷款而不收取利息时，需要缴纳个人所得税的情况。
根据第十四条的规定 第126/2020/ND-CP号法令, 税务机关有权在各种情况下确定应缴税款金额。了解这些情况有助于企业明白，为什么董事向公司提供无息贷款会受到严格审查。.
具体来说，企业需要特别注意以下12种税务评估情况：
- 税务登记违规：纳税人未按照《税收管理法》第33条的规定进行税务登记。.
- 违反税务申报规定：未按《税务管理法》第 42 条规定申报税款或作出不完整、不真实或不准确的税务申报。.
- 补充文件不完整或缺失：未按税务机关要求提交补充税务文件，或提交的补充税务文件不完整、不真实，或在计算应纳税额的依据方面不准确。.
- 会计错误：会计记录中未能反映、不完整、不真实或不准确的数据，导致无法确定纳税义务。.
- 缺少证明文件：未在规定的期限内提交会计账簿、发票、收据以及其他与确定计算税款所依据的因素相关的必要文件。.
- 遵守检查规定：未在税务检查决定签署之日起 10 个工作日内遵守该决定（延期申请除外）。.
- 未遵守检查规定：未在税务检查决定签署之日起 15 天内遵守该决定（延期的情况除外）。.
- 非市场价格交易：指以非市场交易价格进行商品和服务买卖、交换和价值核算。这一点在董事向公司无息借款的情况下尤为关键。.
- 使用非法发票：使用非法发票购买或交换商品或服务，或者在商品或服务真实的情况下非法使用发票。.
- 资产隐瞒迹象：有迹象表明存在转移或转移资产以逃避纳税义务的行为。.
- 虚假交易：进行不反映其真实经济性质或实际情况的交易，目的是减少纳税义务。.
- 与关联方交易相关的违规行为：未遵守有关申报和确定关联方交易价格的义务的规定，或未按要求提供信息。.
如果董事向公司提供无息贷款，则最需要注意的是，该交易可能不符合市场价格，并且可能涉及关联方交易。.
为什么董事向公司提供无息贷款会被视为关联方交易？
要确定一项交易是否需要缴纳税款，首先必须确定交易双方是否存在关联关系。基于此…… 第132/2020/ND-CP号法令第5条, 使用特定标准来定义这种关系，并将其应用于董事向公司无息借钱的情况。.
明确关联方定义。
根据相关规定，关联方（或称附属方）是指具有下列关系之一的各方：
- 一方直接或间接参与另一方的管理、控制、出资或投资。.
- 双方直接或间接受制于另一方的管理、控制、出资或投资。.
查看详情： 关联方交易的形式。.
确定关联关系中贷款资格的标准。
第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条第 2 款第 g 项明确规定，企业在以下情况下被视为具有关联关系：
“在纳税期内，涉及转让或收购至少 25% 所有者资本投入的交易；或在纳税期内，向管理或控制该企业的个人或与规定关系的个人借入或贷出至少 10% 所有者资本投入的企业。”
因此，在考虑董事无息借钱给公司的情况时，我们可以通过以下两个因素清楚地看到相互联系：
- 关于这个主题：董事是直接管理和控制企业的个人。.
- 关于交易金额：如果这笔借款金额占所有者权益的 10% 或以上，那么这确实是一笔关联方交易。.
根据相关规定，当公司向其董事借款时，即视为公司与管理或控制公司的个人之间存在借贷交易。因此，该交易属于关联方交易税务管理法的管辖范围。其法律后果是，所有利率协议均须遵循市场价格原则（公平交易原则）。.
确定董事向公司借钱而不收取利息时的个人所得税。
一旦确定这是一笔关联方交易，则利率为0%的协议将被视为不符合市场交易价格。此时，根据第126/2020/ND-CP号法令第14条第12款的规定，税务机关有权确定该笔贷款的利率。.
如何确定应纳税所得额
具体而言，第111/2013/TT-BTC号通知第10条规定了资本投资所得税的计算依据如下：
- 应税收入：这是指个人通过向组织或个人提供贷款而获得的应税收入。如果贷款会产生利息，则应税收入是根据评估利率（通常为当时的商业银行利率）计算的利息金额。.
- 税率：按完整税率表执行，税率为 5%。.
在这种情况下，税款计算公式如下：
应缴个人所得税 = 应税收入 × 税率 5% |
值得注意的是，即使董事实际上并未收到利息，但由于这是一笔关联交易而非基于市场价格的交易，税务机关仍然将本应获得的利息视为其个人资本投资收入。董事向公司无息借贷的行为，实际上产生了潜在的纳税义务，而该义务应由董事个人承担。.
董事向公司借钱而不收取利息，在实际结算过程中存在的风险和后果。
董事向公司借钱而不收取利息，不仅会给该高管个人带来风险，还会给公司的会计和财务系统造成重大问题。.
- 税款欠缴及滞纳金：这是最直接的后果。如果税务机关检查发现该笔贷款交易的本金（不含利息）超过10%，他们将确定利率。届时，将征收5%的个人所得税，并加收滞纳金，滞纳金按每日0.03%计算。.
- 费用解释困难：如果一家企业有银行贷款（需支付利息），同时又从董事处获得一笔利率为 0% 的贷款，税务机关可能会质疑该笔资金用途以及银行利息支出的合理性。这可能导致部分银行利息支出在计算企业所得税时无法作为可扣除费用。.
- 关联方交易申报义务：许多企业忘记了，当董事无息借钱给公司时，企业有义务申报关联方交易附录： 关联方交易附录 此项内容必须包含在年度企业所得税申报表中。未申报或申报不完整属于严重违法行为，将受到行政处罚，并可能引起税务机关的后续审计。.
- 现金流风险：运营 3-5 年后意外被征税可能会给 CEO 带来突然的财务压力，尤其是多年积累了大量贷款的情况下。.
为企业提供最佳建议
为确保企业获得财务支持并遵守法律法规，同时避免税务评估，MAN – Master Accountant Network 建议：
- 控制10%阈值：会计人员需要密切监控董事的贷款余额。如果该金额持续低于10%（相对于所有者权益出资额），则应避免形成第132号法令第5条第2款g项所规定的关联关系风险。.
- 考虑采用较低的利率而非0%利率：与其让董事无息借钱给公司，不如采用与交易时市场银行存款利率相同的利率。这种积极主动的做法至关重要。 关联方交易申报 根据 5% 表格按此利率缴纳个人所得税，体现了透明度和合规性，有助于企业避免被税务机关评估更高的贷款利率。.
- 完善法律文件：所有贷款必须有贷款协议、董事会/成员会议纪要（内容需涉及从管理人处筹集借款资金）。转账文件应通过银行账户进行，以确保交易的真实性。.
- 关联方交易的完全披露：如果确定已超过 10% 阈值，请按要求提交关联方交易附录。.
总结
总之，董事向公司提供无息贷款虽然是一种灵活且较为常见的商业融资方式，但如果操作不当，不符合法律原则和税法规定，则会带来重大的税务风险。当贷款金额超过关联交易门槛或不符合市场定价原则时，企业可能面临税务评估、欠税、滞纳金以及其他相关的申报义务。.
如果您的企业涉及复杂的交易，难以确定关联方关系，或者您对与这些交易相关的报告义务、个人所得税以及内部贷款申请的有效性有疑问，建议咨询专业人士。 转让定价咨询服务 向信誉良好、经验丰富的专业组织寻求支持，例如 MAN – Master Accountant Network（会计师大师网络）。.
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。