在实践中，企业通常将无息贷款作为一种灵活的工具，用于支持内部现金流、支付员工工资或为合作伙伴提供纾困。然而，从税务管理的角度来看，由于可能违反独立交易原则，这类交易是最受审查的交易之一。.
如果没有适当的文件，无息贷款可能会受到税务机关的财务收入评估、费用调整和税款征收，并可能面临巨额罚款。根据第132/2020/ND-CP号法令，关联方交易会进一步加剧这种风险。.
无息贷款的法律性质
根据2015年《民法典》，无息贷款是当事人之间的一项自愿权利。然而，从税务管理的角度来看，这完全是另一个问题。.
独立交易原则
符合国际惯例和越南国内法。 第132/2020/ND-CP号法令, 关联方之间的所有交易（以及从税务管理角度来看的独立方之间的所有交易）都必须遵守治理原则。这意味着交易价格或利率必须与独立方在类似条件下约定的利率相同。零利率贷款本质上违反了这一原则，因为在资本市场中，任何金融机构提供资金都是为了获取利润。.
决定税收的权力
根据第50条第1款 税务管理法第38/2019/QH14号, 税务机关有权在纳税人以非市场价格进行交易的情况下确定应纳税额。对于无息贷款，税务机关将采取以下步骤：
- 确定行为：这应被视为转让定价或利润隐瞒（如果在关联方之间）或不合理地减少应纳税所得额。.
- 利率确定：采用当时商业银行普遍适用的贷款利率来重新计算贷款人的财务收益。.
第132/2020/ND-CP号法令，关于关联交易
在讨论无息贷款时，不可能忽略第 132/2020/ND-CP 号法令，这是一份至关重要的法律文件，构成了当今越南关联方交易监管的核心。.
确定利益相关者
企业应特别注意以下情况，这些情况通常会导致无息贷款，并且属于第 132 号法令的管辖范围：
- 母公司向子公司提供资金以实施该项目。.
- 同一集团内的公司会互相支持彼此的现金流。.
- 身居领导职位的人（董事、董事长）向公司借钱，或者公司向他们借钱。.
如果企业属于第 132 号法令的范围，则无息贷款的发生将引发一系列申报义务，例如第 01 号表格（关联方关系和关联方交易信息）。.
可抵扣利息支出的风险（上限为 30% EBITDA）
关键在于，第 132/2020/ND-CP 号法令第 15 条规定，在确定企业所得税时，可扣除的利息支出总额不得超过企业经营净利润总额加上利息支出和折旧支出（EBITDA）。.
当一家公司从银行借钱（有利息）后，又将这笔钱无息借给另一家实体时，风险就会加倍。
- 贷款机构需接受收入评估（增加其应税收入）。.
- 贷款方无需承担相应的银行利息支出（因为借入的资金不用于企业自身的业务运营）。.
查看详情： 如何根据第132号法令计算利息支出。.
实施无息贷款的财务后果。
发放无息贷款不仅仅是会计上的一个条目；它会对资产负债表和纳税义务产生连锁反应。.
追缴企业所得税欠款。
假设A公司向B公司提供100亿越南盾的无息贷款。如果市场平均年利率为6%，税务机关将认定A公司的财务收入为6亿越南盾。按照20%的企业所得税税率计算，A公司需额外缴纳1.2亿越南盾的税款，这还不包括每天0.03%的滞纳金。.
对增值税 (VAT) 的影响
根据第219/2013/TT-BTC号通知，贷款活动免征增值税。但是，如果企业未申报无息贷款收入（即使是固定收入），则用于应税和非应税活动的进项增值税分配将出现错误。这可能导致额外征收之前错误扣除的进项增值税。.
与个人所得税 (PIT) 相关的风险
如果企业向员工或管理人员提供无息贷款，税务机关可能会将其视为类似于工资或薪金的货币福利。实际利率（0%）与市场利率之间的差额可能会转化为该员工或管理人员的应税个人收入。.
面对税务评估时，如何准备法律解释的解决方案。
为了保护无息贷款，首席会计师和企业主需要根据以下论点建立一份可靠的法律档案：
基于福利和人才保留的问责制。
这是向员工贷款的最佳方式。不要将其视为纯粹的金融交易，而应将无息贷款纳入薪酬体系。.
所需文件包括：
- 雇佣合同和集体谈判协议必须包含一项条款，规定公司设有福利基金，以帮助员工获得购买房屋、汽车或支付医疗费用的贷款。.
- 内部财务规定：明确界定合格借款人（服务年限超过 5 年且业绩优异者）、贷款限额和还款期限。.
- 员工贷款申请必须明确说明经济困难的原因或资金使用的正当用途。.
有了所有必要的文件，这笔无息贷款将被视为一项运营支出（留住关键人员），从而最大限度地降低了被征税的可能性。.
基于维护供应链目标的解释。
在母子公司或战略合作伙伴关系中，提供无息贷款可以被视为避免供应链崩溃的紧急解决方案。.
需要准备的论点：
- 证明借款人处于暂时性破产状态（显示亏损的财务报表、银行的坏账通知）。.
- 证明如果借款人破产，贷款业务将遭受更大的损失（原材料损失、市场损失）。.
- 制定一项协议，提供短期、无息支持，以帮助恢复生产。.
向董事/所有者借款的说明
这是最常见的借款情况。经分析，就企业所得税而言，这种情况对公司构成的风险最小。但是，仍需确保以下几点：
- 贷款协议明确规定：“用于补充营运资金，以支付因无法获得银行融资而产生的工资和供应商款项。”.
- 银行文件：资金必须从董事的个人账户转入公司账户。.
- 董事会/成员会议纪要批准借用个人资金以挽救财务状况。.
第132号法令规定的无息贷款和关联方交易
无息贷款与第132/2020/ND-CP号法令之间的联系极其紧密。企业需要清楚了解监管门槛，以避免落入税务陷阱。.
什么情况下才算是一种隶属关系？
根据第 132 号法令第 5 条规定，如果一家企业向另一家企业提供相当于其所有者权益至少 25% 的资金，并且该资金占被借款企业中长期债务总额超过 50% 的份额，则该企业被视为与其存在关联关系。.
在这种情况下，这笔无息贷款肯定会受到极其严格的审查。税务机关会采用独立交易价格比较法来确定合适的利率。.
转让定价裁定档案
如果企业被要求编制转让定价文档，则必须清楚地解释其为何拥有无息贷款。如果没有合理的经济理由，固定利息收入将被计入其应纳税所得额，且无法享受任何税收抵免。.
企业需定期接受审查和检查的文件清单。
为准备未来的税务结算，会计部门需要根据以下清单定期审查无息贷款：
| 文件类型 | 复审请求 | 笔记 |
| 贷款合同 | 贷款必须全部签字、盖章，并明确说明用途。. | 请勿使用通用模板。. |
| 汇款单据 | 100% 必须通过银行进行（法人实体之间的交易）。. | 绝对不会使用现金。. |
| 金融法规 | 应该专门设立一个章节来讲解无息贷款。. | 交易发生前签发。. |
| 资本利用率报告 | 借款人必须定期提交报告，说明资金是否已用于其预定用途。. | 提高交易的可信度。. |
| 借款人资料 | 证明如果借款人收不到利息，将会面临财务困难。. | 用于合作伙伴的救援工作。. |
| 审批会议纪要 | 管理委员会决定提供无息贷款。. | 集体性和客观性的证据。. |
| 利率比较表 | 发行时银行利率统计数据。. | 计算暂估税额风险的依据。. |
| 关联的税务记录 | 关联方交易申报（如适用）。. | 严格遵守第 132/2020/ND-CP 号法令。. |
为最大限度降低税务评估风险，并增强在审计过程中解释相关事项的能力，企业需要规范所有与无息贷款相关的文档，确保其完整、一致且基于事实证据。审查不仅应关注表面文件，还应确保资金用途、内部政策和现行法律法规（特别是第132/2020/ND-CP号法令）之间逻辑一致。.
来自 MAN（注册会计师协会）的建议 – 高级会计师网络
管理无息贷款需要技巧和对税法的深刻理解。在MAN，我们始终强调：“每一笔无息交易都必须有合法的商业目的。”
如果可以，请更改格式。
如果贷款价值比长期过高，企业应考虑将无息贷款转换为额外的股权或合资资本。这有助于使资产负债表上的资金合法化，并避免固定利率风险。.
充分利用内部审计。
企业应每六个月进行一次税务审查，以识别逾期未偿还的无息贷款。及时偿还或将利率调整至最低水平（例如，活期存款利率）有时比放任利率居高不下更为稳妥。.
专业顾问的角色
使用 关联方交易咨询服务 像 MAN – Master Accountant Network 这样信誉良好的税务咨询公司的服务将帮助企业：
- 提供标准合同模板和规章，严格遵守第 132/2020/ND-CP 号法令。.
- 获授权代表纳税人解释无息贷款的合法性。.
- 通过合理的财务结构优化企业所得税缴纳。.
总结
无息贷款是一种有用的金融工具，但从监管角度来看，它也存在诸多风险。误解或缺乏适当的文件都可能导致巨额税收罚款，从而侵蚀企业利润。.
安全的关键在于记录的透明度和一致性。务必确保每一笔免息贷款都有合理的财务依据，并有完善的法律文件支持。切勿因税务管理错误而使原本良好的现金流支持计划变成沉重的财务负担。.
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