在数字经济和全球税务监管趋严的背景下，越南的转让定价规定正迈入一个更加严格的新阶段。特别是随着 税务管理法第108/2025/QH15号 该法令于2025年12月10日颁布，并自2026年7月1日起正式生效，政府已颁布 第255/2026/ND-CP号法令 关于关联企业关联交易税务管理的规定，取代第132/2020/NĐ-CP号法令（已由第20/2025/NĐ-CP号法令修订、补充）。 据此，企业的自主申报不再仅仅是填写表格。正因如此，专业的关联交易报告编制服务已成为所有存在关联关系的企业至关重要的财务保护盾。.
正确理解根据第255/2026/NĐ-CP号法令编制的关联交易报告
关联交易是指关联方在生产、经营过程中发生的交易。 从2026年起，税务机关不仅将重点关注跨国集团和外商投资企业（FDI），还将把审查范围扩大至国内民营经济集团。.
哪些主体必须建立档案？
根据第255/2026/NĐ-CP号法令（取代第132/2020/NĐ-CP号法令和第20/2025/NĐ-CP号法令）， 与关联方（如母公司与子公司、同集团内的公司，或与企业管理层存在亲属关系或存在大额借款关系的个人）发生交易的企业，必须履行申报义务。.
关于通过借款确定关联关系的门槛，企业需注意：
- 旧规则仍然保留： 如果一家企业向另一家企业出借至少25%的所有者权益，或者该笔贷款占借款方中长期债务总额的50%以上，则认定双方存在关联关系。.
- 第255/2026/NĐ-CP号法令第5条的新增内容： 除借贷关系外， 新《议定书》还新增了因借出或借入所有者在交易发生时至少10%的出资而产生的关联关系，该规定适用于经营、控制企业的个人，或与该经营、控制人存在家庭/亲属关系的个人。 这是此前未曾有过的规定，旨在解决企业及经营者通过“借钱”（不计利息）的形式规避关联交易申报义务的问题。.
- 新增排除项： 第255/2026/NĐ-CP号法令还补充规定，对于债权人， 担保方为国家持有100%注册资本的组织，且具有购买、出售、处置债务的职能，只要该组织未直接或间接参与债务企业或被担保企业的经营管理、控制、出资或投资。.
这些是许多会计人员常会忽略的要点，导致申报延迟，进而引发诸多严重后果，例如被处以迟报罚款、追缴税款，甚至被核定应纳税额。.
参考： 关联方交易咨询服务。.
三级必备文件清单
一套符合BEPS（防止税基侵蚀）标准的完整关联交易定价文档应包括：
- 本地文件： 重点关注该实体在越南的具体交易，具体内容参照第255/2026/NĐ-CP号法令所附的附录II中的清单。.
- 全局配置文件（主文件）： 根据第255/2026/NĐ-CP号法令所附《附录三》中的内容目录，概述整个集团的价值链和所有权结构。.
- 国别利润报告（CbC Report）： 根据第255/2026/NĐ-CP号法令，触发编制国别报告（CbCR）义务的全球合并收入门槛已调整为7.5亿欧元及以上 （取代此前18,000 tỷ đồng的标准），以适应汇率波动并符合经合组织（OECD）在《BEPS行动计划第13项》中的指导要求。该收入门槛依据报告年度前一财政年度的收入确定 （而非像以前那样基于纳税期间的收入），并按越南国家银行公布的该年12月份的中间汇率或交叉汇率平均值进行换算。.
企业应核查自身是否属于以下情况之一 关联交易的形式 以便正确申报。或者，当准备文件时遇到困难或障碍，且需要避免文件被驳回时，企业应参考 关联方交易文件服务 来自信誉良好且经验丰富的机构，以确保申请材料始终极具说服力。.
文件的提交和保存期限
企业必须在提交年度企业所得税决算申报表之前，编制关联交易定价文件。虽然无需直接提交该文件 （除根据第255/2026/NĐ-CP号法令附带发布的附录I、II、III中的申报表外），但企业必须妥善保存该文件，并在税务机关要求进行检查时，于15个工作日内出示。.
就跨国利润报告（CbCR）而言，《第255/2026/NĐ-CP号法令》规定，提交期限最迟为报告年度最高母公司财政年度结束之日起12个月内。 若越南境内企业被最高母公司指定为代表提交CbCR报告的机构，该企业还须随附按第01/TB-BCLN号表格编制的《CbCR报告提交主体通知书》。 该通知仅需在首次产生申报义务时提交一次；若与最近一次通知相比信息发生变更（包括终止申报义务的情况），企业须在变更发生之日起90天内进行更新。.
第255/2026/NĐ-CP号法令中的值得关注的新内容
根据税务局2026年第4697/CT-CS号公文，《255/2026/NĐ-CP号政府令》包含若干重要新规定，企业需掌握这些内容，以避免申报时出现错误：
- 提高免于编制关联交易定价文件的标准： 免于提交申报文件的营业额门槛已上调至5000亿越南盾以下（此前为2000亿越南盾以下），同时取消了“经营职能简单”这一标准——该标准此前必须与其他三项标准同时满足。 该规定有助于扩大可免于提交申报文件且税务风险较低的企业范围，并简化了适用条件。.
- 不得将CbCR报告用于确定或调整关联交易价格： 该法令补充规定，税务机关仅可为开展风险管理和根据国际承诺进行信息交换而管理和使用纳税人的跨国利润报告，不得将其用于调整或确定关联交易价格。.
- 补充自愿遵守的支持机制： 税务机关将基于风险管理，制定支持存在关联交易的企業自愿合规的计划，同时公布按行业、地区或纳税人组别划分的利润率，以协助企业根据独立交易原则自行申报并确定价格。.
- 数据库使用优先级顺序： 该法令首次明确规定了分析、比较关联交易时的优先顺序： (i) 公开数据库，(ii) 商业数据库，(iii) 税务机关数据库；同时新增国家数据库作为新的数据来源。.
- 关于利息支出的过渡性条款： 根据第20/2025/NĐ-CP号法令第3条规定，属于借款利息费用过渡适用范围的企业，在剩余期间内仍可继续按照该规定适用过渡措施，以确保政策的连续性。.
企业若忽视关联交易报告将面临严重风险
许多企业仍然抱有主观思维，认为只要提交申报附表就足够了。然而，实际风险要严重得多：
被核定税额和利润
如果资料不齐全或定价方法不恰当，税务机关有权根据行业数据库确定价格或利润率。 实践表明，这一核定数值往往远高于企业实际核算的数额，导致补缴税款可能高达数十亿越南盾。请注意，根据第255/2026/NĐ-CP号法令的新规定，仅就CbCR报告而言将 不是 用作确定关联交易价格的依据。.
利息支出超过30% EBITDA的陷阱
根据第132/2020/NĐ-CP号法令第16条（现由第255/2026/NĐ-CP号法令继承）， 在确定企业所得税应纳税所得额时，可扣除的利息支出总额不得超过经营活动净收益加上利息支出和折旧费用的30%。 如果没有来自关联交易报告编制服务提供的财务结构咨询，企业很容易被剥夺大量合理的费用扣除。.
行政处罚和滞纳金
目前，未建立档案或未按规定建立档案的处罚力度非常严厉。再加上按追缴税额的0.03%/天计算的滞纳金，这种财务负担可能会导致企业丧失偿付能力。.
被列入“高税务风险”名单
一旦被认定存在转移定价风险，企业将面临每年例行检查，而非每3至5年一次。这给会计部门和日常运营带来了极大的压力。.
严重损害声誉和形象
聘请一家具备专业能力的关联交易咨询机构并非成本，而是一项旨在保护资产的明智投资。.
关于银行贷款关系的误解
这是一种新出现且非常普遍的风险。许多企业误以为向银行借款是与独立第三方进行的交易。然而，根据规定，如果贷款金额占企业中长期债务总值的50%以上，该银行将被视为关联方。 此外，自第255/2026/NĐ-CP号法令生效以来，企业与经营、控制该企业的个人之间的借贷关系，若达到股东权益10%的门槛，也可能被认定为关联关系。 若未及时更新这些规定，将导致申报遗漏，致使在税务稽查时借款利息费用被直接排除，造成严重的财务损失。.
查看详情： 向银行贷款算不算关联交易？
使用专业关联交易报告编制服务的好处
聘请一家具备专业能力、经验丰富的关联交易税务咨询机构，并非一项成本，而是一项旨在保护资产的明智投资。.
在法律允许的范围内优化应纳税额
像MAN（Master Accountant Network）这样专门从事关联交易报告编制服务的机构，拥有访问Orbis（Bureau van Dijk）或汤森路透（Thomson Reuters）等全球比较数据系统的权限。 由此，可以找出具有相适应利潤率的同类企业，从而为企业交易中的收入和利润提供保障。.
面对税务稽查，绝对安全
这些文件由经验丰富的专家编制，他们曾多次接受税务稽查，因此非常清楚稽查流程及重点。 MAN不仅负责编制报告，还构建了严谨的论证体系，对数据背后的逻辑进行合理解释，帮助企业自信地应对主管部门的审查。.
释放内部资源
与其让财务总监花费数月时间研究关于复杂且易出错的关联交易的各项法令及国际税收政策，不如委托关联交易报告编制服务来一站式处理。这有助于企业团队专注于企业内部运营。.
MAN（Master Accountant Network）关联交易报告编制服务的实施流程
MAN 采用严格的 5 步流程，以确保客户的文件符合规定标准：
- 步骤 1 – 审查与识别： 对公司的整体架构进行全面审查，以确定关联方（包括根据新规定所涉及的借贷、借出与借入关系）及交易类型（商品买卖、服务提供、借款、版权等）。.
- 步骤 2 – FAR 分析（职能、资产和风险）： 对各当事方在价值链中承担的功能、资产和风险进行深入分析。这正是关联交易文件中最关键的一步。.
- 步骤3——选择合适的定价方法和可比数据（基准分析）： 选择最合适的定价方法，按照第255/2026/NĐ-CP号法令第17条的规定正确使用数据库优先顺序，并在专用软件上运行比较数据。.
- 第4步——完善申请材料： 按照第255/2026/NĐ-CP号法令所附的附录I、II、III中的格式，完整编制《国家档案》、《集团档案》及相关申报附录。.
- 第5步——售后服务： 在税务稽查组到公司总部进行稽查或进行紧急稽查期间，全程协助企业进行数据说明。.
2026年关联交易详细报告编制服务价格表
以下是供企业参考的价目表，便于企业轻松制定预算。具体费用将根据交易数量及行业的复杂程度而定：
| 服务类别 | 交易规模 | 预估费用（越南盾） | 执行时间 |
| 申报包 | 低于100亿越南盾 | 15,000,000 – 25,000,000 | 5–7个工作日 |
| 基础本地文件包 | 100亿至500亿越南盾 | 40,000,000 – 65,000,000 | 7–10个工作日 |
| 高级本地文件包 | 500亿至1500亿越南盾 | 70,000,000 – 110,000,000 | 10–15个工作日 |
| 本地文件 + 主文件 | 超过1500亿越南盾 | 联系以达成协议 | 15–30个工作日 |
| 独立风险审查 | 无限制 | 2000万至3500万 | 5个工作日 |
笔记： 上述价格仅供参考，反映市场普遍水平。请联系MAN——Master Accountant Network，获取免费咨询和详细报价！
企业为何应选择MAN的关联交易报告服务？
凭借在税务咨询和转让定价领域30多年的经验，我们自豪地提供专业水准极高的关联交易报告编制服务：
- 扎实的专业能力：我们的专家团队均具备注册会计师（CPA）资格，作为税务代理，拥有与税务机关合作的丰富经验，并始终及时跟进《255/2026/NĐ-CP号法令》等新规。.
- 可靠数据：按照第255/2026/NĐ-CP号法令规定的优先顺序，使用国际版权数据源，确保在与越南税务机关的数据进行核对时具有法律效力。.
- 绝对保密：通过法律文件或合同条款，承诺对客户的商业信息和定价策略进行保密。.
- 实战性：我们不仅提供理论指导，还会全程协助企业维护其申请材料，直至获得批准。.
总结
一套规范完整的文件不仅有助于企业严格遵守第255/2026/NĐ-CP号法令的规定，而且还是在任何检查中进行透明说明、维护利润和声誉的有力依据。.
如果您的企业正处于以下情况：
- 虽与关联方存在交易，但尚未按照新规定进行充分审查；;
- 担忧与利息支出、税费相关的风险；;
- 或者需要根据第255/2026/NĐ-CP号法令优化文件。.
不要等到接受税务稽查时才开始处理。让MAN——Master Accountant Network的专业团队陪伴并协助您的企业管控风险、合法优化税务，从而安心运营。.
联系 MAN – 会计师大师网络 以获取详细的咨询与支持！
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官. 他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。.
关于关联交易报告服务的常见问题
企业何时应使用关联交易报告编制服务？
根据第255/2026/NĐ-CP号法令，企业与关联方发生交易时必须编制文件，但符合豁免条件的情况除外（即年营业额低于5000亿越南盾且符合新规定中的豁免标准）。 当交易结构复杂、涉及大额借款或借贷，或者需要确保文件符合标准以避免被追征税款的风险时，使用关联交易报告编制服务是必要的。.
编制关联交易报告的服务如何帮助降低补征税款的风险？
该服务协助企业依据市场价格原则编制文件，并根据第255/2026/NĐ-CP号法令规定的数据库优先顺序，利用独立的比较数据进行FAR分析和基准测试。 由此，企业可据此证明其定价的合理性，从而降低在税务机关进行稽查时被强制规定利润率、追缴税款及受到处罚的风险。.
从银行借款是否需要在关联交易报告中披露？
根据规定，如果贷款在资本结构中占较大比例（超过50%中长期债务总额），银行可能被视为关联方。 因此，企业需要仔细审查贷款比例的相关条件，以确定申报义务，避免因遗漏而产生与利息费用相关的风险。.
准备关联交易文件的截止日期是什么时候？
企业必须在提交企业所得税决算申报之前完成相关文件的准备工作。虽然无需立即提交，但必须在税务机关要求时，能在15天内随时提供。 至于CbCR报告，其提交期限为自最高母公司财政年度结束之日起12个月内。尽早准备有助于避免压力，并确保数据的准确性。.
为什么应该委托专业机构编制关联交易报告，而不是自行编制？
自行编制税务申报文件需要具备深厚的税务知识和国际比较数据，尤其是在第255/2026/NĐ-CP号法令中相关规定刚刚发生诸多变化的情况下。 专业服务可帮助企业获取标准数据源，构建扎实的论证依据，并确保遵守新规定，从而降低风险并优化财务效益。.
个人向公司借款，或企业向经营者借款且不收取利息，会存在哪些风险？
根据第255/2026/NĐ-CP号法令， 企业经营者、控制人（或与经营者有关系的个人）与企业之间的借贷交易，如果在交易发生时达到至少10%的股东权益门槛，将被认定为关联方交易。 如果未按市场利率计息，税务机关可根据交易发生时的银行利率确定贷款利息收入。.