Dịch vụ lập Báo cáo giao dịch liên kết chuẩn Nghị định 255/2026/NĐ-CP

Trong bối cảnh nền kinh tế số và sự thắt chặt quản lý thuế toàn cầu, các quy định về chuyển giá tại Việt Nam đang bước sang một giai đoạn mới đầy khắt khe. Đặc biệt, với sự thực thi của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 ban hành ngày 10/12/2025 và chính thức có hiệu lực từ ngày 01/7/2026, Chính phủ đã ban hành Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của doanh nghiệp có quan hệ liên kết, thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP (đã được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 20/2025/NĐ-CP). Theo đó, việc tự kê khai của doanh nghiệp không còn đơn thuần là điền vào mẫu biểu. Đây là lý do dịch vụ lập Báo cáo giao dịch liên kết chuyên nghiệp trở thành tấm khiên bảo vệ tài chính sống còn cho mọi doanh nghiệp có quan hệ liên kết.

Hiểu đúng về Báo cáo giao dịch liên kết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP

Giao dịch liên kết là các giao dịch phát sinh giữa các bên có quan hệ liên kết trong quá trình sản xuất, kinh doanh. Kể từ năm 2026, cơ quan thuế không chỉ tập trung vào các tập đoàn đa quốc gia, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI), mà còn mở rộng rà soát đối với các tập đoàn kinh tế tư nhân trong nước.

Đối tượng nào bắt buộc phải lập hồ sơ?

Theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP (thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP), doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với các bên liên kết (như công ty mẹ – con, các công ty cùng hệ thống, hoặc cá nhân điều hành có quan hệ gia đình/vay vốn lớn) phải thực hiện nghĩa vụ kê khai.

Về ngưỡng xác định quan hệ liên kết qua vốn vay, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Quy tắc cũ vẫn được giữ lại: Nếu một doanh nghiệp cho một doanh nghiệp khác vay ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu, hoặc khoản vay chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của bên đi vay, hai bên được xác định là có quan hệ liên kết.
• Điểm bổ sung mới tại Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP: Ngoài quan hệ vay – cho vay, Nghị định mới bổ sung quan hệ liên kết phát sinh qua việc mượn, cho mượn ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch, áp dụng với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc cá nhân có quan hệ gia đình/thân nhân với người điều hành, kiểm soát đó. Đây là quy định trước đây chưa có, nhằm khắc phục tình trạng doanh nghiệp và cá nhân điều hành lách qua hình thức “mượn tiền” (không tính lãi) để né tránh nghĩa vụ kê khai giao dịch liên kết.
• Trường hợp loại trừ mới: Nghị định 255/2026/NĐ-CP cũng bổ sung quy định không coi là quan hệ liên kết đối với chủ nợ, bên bảo lãnh là tổ chức do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ, có chức năng mua, bán, xử lý nợ, nếu tổ chức đó không tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp bên nợ hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh.

Đây là những điểm mà nhiều kế toán thường bỏ sót, dẫn đến việc chậm kê khai, từ đó kéo theo nhiều hệ quả nghiêm trọng như bị phạt chậm nộp, truy thu và thậm chí bị ấn định thuế.

Tham khảo: Dịch vụ tư vấn giao dịch liên kết.

Danh mục hồ sơ 3 cấp bắt buộc

Một bộ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết đầy đủ theo tiêu chuẩn BEPS (chống xói mòn cơ sở thuế) bao gồm:

• Hồ sơ quốc gia (Local File): Tập trung vào các giao dịch cụ thể của thực thể tại Việt Nam, theo danh mục nội dung tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
• Hồ sơ toàn cầu (Master File): Cung cấp cái nhìn tổng quan về chuỗi giá trị và cấu trúc sở hữu của toàn tập đoàn, theo danh mục nội dung tại Phụ lục III ban hành kèm theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
• Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbC Report): Theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP, ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu để phát sinh nghĩa vụ lập Báo cáo CbCR được điều chỉnh sang mức tương đương từ 750 triệu Euro trở lên (thay cho mức 18.000 tỷ đồng trước đây), nhằm phù hợp với biến động tỷ giá và hướng dẫn của OECD tại Hành động BEPS 13. Ngưỡng doanh thu này được xác định căn cứ theo doanh thu của năm tài chính liền kề trước năm báo cáo (thay vì căn cứ theo doanh thu trong kỳ tính thuế như trước đây), và được quy đổi theo tỷ giá trung tâm hoặc tỷ giá tính chéo bình quân tháng 12 của năm do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.

Doanh nghiệp nên thực hiện rà soát liệu mình có thuộc một trong các hình thức giao dịch liên kết để thực hiện kê khai cho đúng. Hoặc khi quá trình lập hồ sơ gặp khó khăn, trở ngại và cần tránh hồ sơ bị bác bỏ, doanh nghiệp nên tham khảo dịch vụ lập hồ sơ giao dịch liên kết từ các đơn vị uy tín và có kinh nghiệm để luôn đảm bảo bộ hồ sơ có tính thuyết phục cao.

Thời hạn nộp và lưu trữ hồ sơ

Doanh nghiệp phải lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trước thời điểm nộp Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm. Mặc dù không phải nộp trực tiếp hồ sơ (trừ tờ khai các phụ lục theo Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP), nhưng doanh nghiệp phải lưu trữ và xuất trình trong vòng 15 ngày làm việc khi có yêu cầu kiểm tra từ cơ quan Thuế.

Riêng đối với Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR), Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định thời hạn nộp chậm nhất là 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao của năm báo cáo. Trường hợp doanh nghiệp tại Việt Nam được Công ty mẹ tối cao chỉ định làm tổ chức thay mặt nộp Báo cáo CbCR, doanh nghiệp còn phải gửi kèm Thông báo về đối tượng nộp Báo cáo CbCR theo Mẫu số 01/TB-BCLN. Thông báo này chỉ phải nộp một lần khi lần đầu phát sinh nghĩa vụ; nếu có thay đổi thông tin so với lần thông báo gần nhất (kể cả trường hợp chấm dứt nghĩa vụ), doanh nghiệp phải cập nhật trong vòng 90 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi.

Những điểm mới đáng chú ý tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP

Theo Công văn 4697/CT-CS năm 2026 của Cục Thuế, Nghị định 255/2026/NĐ-CP có một số điểm mới quan trọng mà doanh nghiệp cần nắm để tránh sai sót trong kê khai:

• Nâng ngưỡng miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết: Ngưỡng doanh thu để được miễn lập hồ sơ được nâng lên dưới 500 tỷ đồng (trước đây là dưới 200 tỷ đồng), đồng thời bỏ tiêu chí “kinh doanh với chức năng đơn giản” vốn trước đây phải đáp ứng đồng thời cùng 3 tiêu chí khác. Quy định này giúp mở rộng đối tượng doanh nghiệp có rủi ro thấp về thuế được miễn lập hồ sơ, đơn giản hóa điều kiện áp dụng.
• Không sử dụng Báo cáo CbCR để ấn định hay điều chỉnh giá giao dịch liên kết: Nghị định bổ sung nguyên tắc cơ quan thuế chỉ được quản lý, sử dụng Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của người nộp thuế để phục vụ công tác quản lý rủi ro và trao đổi thông tin theo cam kết quốc tế, không được dùng để điều chỉnh hoặc ấn định giá giao dịch liên kết.
• Bổ sung cơ chế hỗ trợ tuân thủ tự nguyện: Cơ quan thuế sẽ xây dựng chương trình hỗ trợ doanh nghiệp có giao dịch liên kết tuân thủ tự nguyện trên cơ sở quản lý rủi ro, đồng thời công bố tỷ suất lợi nhuận theo ngành, địa bàn hoặc nhóm người nộp thuế để hỗ trợ doanh nghiệp tự kê khai, xác định giá theo nguyên tắc giao dịch độc lập.
• Thứ tự ưu tiên sử dụng cơ sở dữ liệu: Nghị định lần đầu quy định rõ thứ tự ưu tiên khi phân tích, so sánh giao dịch liên kết: (i) cơ sở dữ liệu công bố công khai, (ii) cơ sở dữ liệu thương mại, (iii) cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế; đồng thời bổ sung Cơ sở dữ liệu quốc gia làm nguồn dữ liệu mới.
• Điều khoản chuyển tiếp về chi phí lãi vay: Doanh nghiệp thuộc diện chuyển tiếp về chi phí lãi vay theo Điều 3 Nghị định 20/2025/NĐ-CP tiếp tục được áp dụng chuyển tiếp cho thời gian còn lại theo đúng quy định đó, bảo đảm tính liên tục về chính sách.

Xem thêm: Điểm mới Nghị định 255/2026/NĐ-CP về giao dịch liên kết.

Rủi ro nghiêm trọng nếu doanh nghiệp ngó lơ Báo cáo giao dịch liên kết

Nhiều doanh nghiệp vẫn giữ tư duy chủ quan, cho rằng chỉ cần nộp phụ lục kê khai là đủ. Tuy nhiên, rủi ro thực tế nghiêm trọng hơn rất nhiều:

Bị ấn định thuế và lợi nhuận

Nếu hồ sơ không đầy đủ hoặc phương pháp xác định giá không phù hợp, cơ quan thuế có quyền ấn định mức giá hoặc tỷ suất lợi nhuận dựa trên cơ sở dữ liệu của ngành. Thực tế cho thấy, mức ấn định này luôn cao hơn nhiều so với số thực tế doanh nghiệp hạch toán, dẫn đến số thuế truy thu có thể lên tới hàng chục tỷ đồng. Lưu ý, theo điểm mới tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP, riêng Báo cáo CbCR sẽ không được dùng làm căn cứ để ấn định giá giao dịch liên kết.

Bẫy chi phí lãi vay vượt mức 30% EBITDA

Theo Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP (nay được kế thừa tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP), tổng chi phí lãi vay được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN không quá 30% tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay, chi phí khấu hao. Nếu không có sự tư vấn cấu trúc tài chính từ dịch vụ lập Báo cáo giao dịch liên kết, doanh nghiệp rất dễ bị loại bỏ hàng loạt chi phí hợp lý.

Phạt vi phạm hành chính và tiền chậm nộp

Mức phạt cho việc không lập hồ sơ hoặc lập không đúng quy định hiện nay rất nặng. Cộng thêm tiền chậm nộp tính theo mức 0.03%/ngày trên số thuế truy thu, gánh nặng tài chính có thể khiến doanh nghiệp mất khả năng thanh toán.

Bị liệt vào danh sách Rủi ro cao về thuế

Khi bị đánh giá là có rủi ro chuyển giá, doanh nghiệp sẽ nằm trong tầm ngắm thanh tra định kỳ hằng năm thay vì 3 – 5 năm một lần. Điều này gây áp lực cực lớn lên bộ phận kế toán và hoạt động vận hành thường nhật.

Tổn hại uy tín, hình ảnh nghiêm trọng

Việc thuê ngoài một đơn vị tư vấn chuyên giao dịch liên kết có năng lực không phải là chi phí, mà là một khoản đầu tư thông minh để bảo vệ tài sản.

Hiểu lầm về quan hệ vay vốn ngân hàng

Đây là rủi ro mới phát sinh và rất phổ biến. Nhiều doanh nghiệp lầm tưởng vay vốn ngân hàng là giao dịch với bên độc lập. Tuy nhiên, theo quy định, nếu khoản vay chiếm trên 50% tổng giá trị các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp, ngân hàng đó sẽ được xem là bên liên kết. Bên cạnh đó, kể từ Nghị định 255/2026/NĐ-CP, quan hệ mượn – cho mượn tiền giữa doanh nghiệp và cá nhân điều hành, kiểm soát cũng có thể bị xác định là quan hệ liên kết nếu đạt ngưỡng 10% vốn góp chủ sở hữu. Việc không cập nhật các quy định này dẫn đến việc bỏ sót kê khai, khiến chi phí lãi vay bị loại trừ thẳng tay khi thanh tra, gây thiệt hại tài chính nặng nề.

Xem chi tiết: Vay ngân hàng có phải giao dịch liên kết không?

Lợi ích khi sử dụng dịch vụ lập Báo cáo giao dịch liên kết chuyên nghiệp

Việc thuê ngoài một đơn vị tư vấn chuyên thuế giao dịch liên kết có năng lực, kinh nghiệm không phải là chi phí, mà là một khoản đầu tư thông minh để bảo vệ tài sản.

Tối ưu số thuế phải nộp một cách hợp pháp

Các đơn vị chuyên về dịch vụ lập Báo cáo giao dịch liên kết như MAN – Master Accountant Network sở hữu quyền truy cập vào các hệ thống dữ liệu so sánh toàn cầu như Orbis (Bureau van Dijk) hay Thomson Reuters. Từ đó, có thể tìm ra các doanh nghiệp tương đồng có tỷ suất lợi nhuận phù hợp để bảo vệ doanh thu và lợi nhuận cho các giao dịch của doanh nghiệp.

An toàn tuyệt đối trước thanh tra thuế

Hồ sơ được chuẩn bị bởi các chuyên gia có kinh nghiệm, trải qua rất nhiều cuộc giải trình trước thanh tra thuế nên hiểu rất rõ quá trình cũng như trọng tâm mà thanh tra kiểm tra. MAN không chỉ lập báo cáo mà còn xây dựng hệ thống lập luận vững chắc, giải thích logic đằng sau các con số, giúp doanh nghiệp tự tin khi đối mặt với cơ quan chức năng.

Giải phóng nguồn lực nội bộ

Thay vì để kế toán trưởng mất hàng tháng trời nghiên cứu các Nghị định cũng như chính sách thuế quốc tế quy định về giao dịch liên kết phức tạp và dễ sai sót, dịch vụ lập Báo cáo giao dịch liên kết sẽ xử lý trọn gói. Điều này giúp đội ngũ của doanh nghiệp tập trung vào các hoạt động nội bộ doanh nghiệp.

Quy trình triển khai dịch vụ lập Báo cáo giao dịch liên kết tại MAN – Master Accountant Network

MAN áp dụng quy trình 05 bước nghiêm ngặt để đảm bảo hồ sơ của khách hàng đạt chuẩn theo quy định:

• Bước 1 – Rà soát và nhận diện: Kiểm tra toàn bộ cấu trúc công ty để xác định các bên liên kết (bao gồm cả quan hệ vay – cho vay, mượn – cho mượn theo quy định mới) và loại hình giao dịch (mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, vay vốn, bản quyền…).
• Bước 2 – Phân tích FAR Analysis (Chức năng, Tài sản và Rủi ro): Thực hiện phân tích chuyên sâu Chức năng, Tài sản và Rủi ro mà mỗi bên đảm nhiệm trong chuỗi giá trị. Đây chính là bước quan trọng nhất của bộ hồ sơ giao dịch liên kết.
• Bước 3 – Lựa chọn phương pháp xác định giá và dữ liệu so sánh phù hợp (Benchmarking): Chọn phương pháp xác định giá phù hợp nhất, sử dụng đúng thứ tự ưu tiên cơ sở dữ liệu theo quy định tại Điều 17 Nghị định 255/2026/NĐ-CP và tiến hành chạy dữ liệu so sánh trên các phần mềm chuyên dụng.
• Bước 4 – Hoàn thiện hồ sơ: Lập trọn bộ Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ tập đoàn và các phụ lục kê khai theo mẫu tại Phụ lục I, II, III ban hành kèm theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
• Bước 5 – Hậu mãi: Đồng hành cùng doanh nghiệp trong suốt quá trình giải trình số liệu khi có đoàn thanh tra thuế tại trụ sở hoặc các cuộc thanh tra khẩn cấp.

Bảng giá dịch vụ lập Báo cáo giao dịch liên kết chi tiết 2026

Dưới đây là bảng giá tham khảo giúp doanh nghiệp dễ dàng dự toán ngân sách. Mức phí chính xác sẽ dựa trên số lượng giao dịch và tính phức tạp của ngành nghề:

Lưu ý: Mức giá trên chỉ mang tính tham khảo mặt bằng chung thị trường. Liên hệ MAN – Master Accountant Network để nhận tư vấn miễn phí và báo giá chi tiết!

Tại sao doanh nghiệp nên chọn dịch vụ Báo cáo giao dịch liên kết của MAN?

Với hơn 30 năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn thuế và chuyển giá, chúng tôi tự hào mang đến dịch vụ lập Báo cáo giao dịch liên kết chất lượng chuyên môn cao:

• Chuyên môn vững vàng: Đội ngũ chuyên gia đạt chuẩn CPA, đại lý thuế có kinh nghiệm làm việc với Cơ quan thuế, luôn cập nhật kịp thời các quy định mới như Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
• Dữ liệu tin cậy: Sử dụng nguồn dữ liệu bản quyền quốc tế theo đúng thứ tự ưu tiên quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP, đảm bảo tính pháp lý khi đối chứng với dữ liệu của cơ quan thuế Việt Nam.
• Bảo mật tuyệt đối: Cam kết bảo mật thông tin kinh doanh và chiến lược giá của khách hàng bằng văn bản pháp lý hoặc điều khoản hợp đồng.
• Tính thực chiến: Chúng tôi không chỉ đưa ra lý thuyết, chúng tôi bảo vệ hồ sơ của doanh nghiệp cho đến khi được chấp nhận.

Kết luận

Một bộ hồ sơ chuẩn chỉnh không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP, mà còn là bằng chứng vững chắc để giải trình minh bạch, bảo vệ lợi nhuận và uy tín trong mọi cuộc thanh tra.

Nếu doanh nghiệp của bạn đang:

• Có giao dịch với bên liên kết nhưng chưa rà soát đầy đủ theo quy định mới;
• Lo ngại rủi ro về chi phí lãi vay, ấn định thuế;
• Hoặc cần tối ưu hồ sơ theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

Đừng chờ đến khi bị thanh tra mới bắt đầu xử lý. Hãy để đội ngũ chuyên gia của MAN – Master Accountant Network đồng hành và hỗ trợ doanh nghiệp kiểm soát rủi ro và tối ưu thuế hợp pháp để an tâm vận hành.

Liên hệ MAN – Master Accountant Network để được tư vấn và hỗ trợ chi tiết!

Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network

• Địa chỉ: Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• Email: man@man.net.vn
• Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network 
• LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên 

Phụ trách sản xuất và kiểm duyệt nội dung chuyên môn bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network. Ông là Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm sâu sắc trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế và Tư vấn Pháp lý doanh nghiệp.

Câu hỏi thường gặp về dịch vụ Báo cáo giao dịch liên kết