企业在经营活动中可能会与存在资本、控制权、管理权或其他相关关系的各方进行大量交易。如果这些交易符合法律规定的情形，则属于关联方交易。.
准确识别关联方交易对于企业确定其税务申报义务和遵守关联方交易税务管理法规至关重要，同时也有助于降低税务审计和检查期间的风险。.
根据 第255/2026/ND-CP号法令第5条 本条例取代第 132/2020/ND-CP 号法令和第 20/2025/ND-CP 号法令，自 2026 年 7 月 1 日起正式生效，并适用于 2026 年的企业所得税期。 目前，相关法规规定了12种认定关联关系的情形。这些情形不仅基于所有权比例，还包括控制关系、决策权、财务关系、家族关系以及实际影响力等。.
本文将详细总结各种类型的关联方交易，帮助企业轻松审查和确定其合规状态。.
现行法规下关联方交易概述
关联方交易是指在业务运营过程中，彼此存在关联的各方之间发生的交易。这些关联方可能通过持有股权、控制权、管理权，或受其他个人或组织的影响而存在关联。.
根据相关规定，确定关联关系的性质，不仅应依据营业执照或法律文件中规定的出资比例，还应考虑双方之间的实际控制关系。.
例如，一家企业虽然不直接拥有另一家企业的资本，但有权决定财务政策、业务运营或任命关键管理人员，仍然可以被认为与该企业存在关联关系。.
因此，深入了解关联方交易有助于企业主动审查其运营过程中出现的各种关系。.
确定关联方交易的法律依据 2026
目前，确定关联关系的案件规定在第 255/2026/ND-CP 号法令第 5 条中。. 因此，企业需要根据以下关键标准来识别相关关系：
- 所有权关系。.
- 任命经理和主管
- 负责人和控制者。
- 企业管理与控制
- 贷款、担保
- 家庭关系。.
- 总公司与常设机构之间的关系。.
- 信贷领域的具体关系。.
第 255/2026 号法令中关于确定关联方交易方法的新要点。
具体而言，在第255号法令中 第d点不适用。:
- 贷款人或担保人是与借款企业没有股权、投资、管理或控制关系的信贷机构；;
- 双方均不受另一方的控制、出资或投资；;
- 债权人、担保人是 国有企业100%具有买卖和处理债务的功能。 对借贷企业没有控制权。.
与个人进行的交易：
- 转账或接收至少 25% 出资额；或
- 借贷, 借出或出借至少 10% 交易时的权益。.
2026年最新关联方交易概要
正确识别关联方交易不仅取决于持股比例，还取决于控制性质以及各方之间的控制关系。具体而言，, 关于关联方交易的第255号法令 该法规规定了 12 种被视为关联方关系的情形，每种情形都有其自身的识别标准，企业在审查和申报过程中需要了解这些标准。.
一家企业直接或间接持有另一家企业至少 25% 的出资额。
这是判断一段关系时最常见的情况之一。.
根据相关规定，如果一家企业直接或间接拥有另一家企业至少 25% 的所有者权益，则这两家企业被视为关联企业。.
例如： A公司向B公司出资30%（注册资本）。在这种情况下，A公司和B公司属于法规定义的关联方。.
资本所有权可以直接获得，也可以通过中介企业获得。.
这两家企业各自至少有 25% 的资本出资由第三方持有。
关联方交易的另一个例子是，两家企业共享来自第三方的同一资本控制权。.
具体来说：
- 第三方直接或间接持有两家企业所有者至少 25% 的股权。.
例如： X 公司持有 A 公司 30% 的出资额和 B 公司 35% 的出资额。虽然 A 公司和 B 公司没有直接持有对方的股份，但由于它们都受 X 公司控制，因此仍被视为关联关系。.
该公司是最大股东，持有至少 10% 股股份。
当一家企业同时满足以下两个条件时，此规则适用：
- 作为持有股东权益最多的股东。.
- 直接或间接持有该企业剩余股份总数的至少 10% 股。.
该法规旨在识别企业通过持股对另一企业的运营产生重大影响的可能性。.
通过担保或贷款建立的关系。
企业还可以通过金融交易建立关联关系。.
具体而言，以任何形式向另一家企业提供担保或贷款的企业，均被视为符合以下条件：
- 对贷款或担保企业的未偿贷款总额必须至少等于借款企业所有者权益的 25%。.
- 同时，它占借款企业未偿还中长期债务总额的 50% 以上。.
本条例包括：
- 两家企业之间的直接贷款。.
- 第三方提供的贷款，但由关联方的融资作担保。.
- 金融交易的性质类似。.
一家企业任命董事会成员或控制另一家企业。
识别关联方交易的标准之一是基于管理和运营权限。.
具体来说：
如果符合以下条件，则一家企业可以任命一名执行董事会成员或接管另一家企业：
- 委任成员人数超过对方公司董事会成员总数的 50% 倍。.
或者：
- 由第一家企业任命的成员有权决定第二家企业的财务或运营政策。.
这表明，即使没有直接的资本所有权，关联关系也可以存在。.
这两家企业均由第三方控制。
如果符合以下条件，则两个企业被视为关联企业：
- 董事会中还有超过 50% 名成员是由第三方任命的。.
或者：
- 董事会中也可能有一名成员，由第三方指定，拥有对财务政策或业务运营做出决定的权力。.
这是一个基于共同控制的联盟案例。.
通过家庭关系进行控制
家庭关系也是判定关联方交易案件的依据之一。.
如果两家企业在人事、财务和业务运营方面由有亲属关系的个人管理或控制，则可以认为这两家企业是关联企业：
- 夫妻。.
- 亲生父母、养父母、继父、继母。.
- 岳父母/公婆。.
- 夫妻双方的亲生子女、养子女以及与前任配偶所生的子女。.
- 儿媳，女婿。.
- 同父同母的兄弟姐妹。.
- 同父异母的兄弟姐妹，或者同母异父的兄弟姐妹。.
- 姐夫/妹夫，小舅子/弟媳，嫂子/弟媳，小姨子/弟媳。.
- 双方的祖父母。.
- 孙子孙女，重孙孙女。.
- 姑姑、叔叔、侄子/侄女。.
企业在仅查看出资记录时，往往会忽略这类情况。.
总公司与常设机构的关系
下一个案例涉及以下关系：
- 总公司和常设机构。.
- 同一外国组织或个人的常设机构。.
这是外资企业中常见的一种关系类型。.
个人通过出资或直接管理来控制企业。
个人可以成立协会，条件如下：
- 已向企业投入资金。.
- 直接参与企业管理。.
本案扩大了关联关系的定义范围，而不仅仅局限于企业对企业的关系。.
企业要接受实际的管理、控制或决策。
关联方交易的关键考虑因素之一是确定实际控制权。.
如果符合以下条件，则这些企业被视为关联企业：
- 已接管。.
- 一切尽在掌控之中。.
- 受制于对其他企业业务运营的实际决策权。.
该规定还包括独立核算并负责申报和缴纳企业所得税的分支机构。.
与关联个人之间的资金转移或借贷交易。
如果出现以下情况，则认定企业之间存在关联关系：
- 在纳税期内，转移或接收至少 25% 的所有者出资额的转移。.
或者：
- 在纳税期间的交易时，借入或贷出至少 10% 的所有者权益。.
参与本次交易的各方包括：
- 管理和控制企业的个人。.
- 案例 7 中定义了属于家庭关系组的个人。.
信贷机构与相关企业之间的关系
最后一种情况适用于金融和银行业。.
因此，该信贷机构与以下机构存在关联关系：
- 子公司。.
- 公司掌控着局面。.
- 关联公司。.
该决定依据《信贷机构法》及其修正案、补充条款或替代条款的规定作出。.
如果企业遇到以下关联方交易之一，应该怎么办？
当企业发现关联方交易属于上述类别之一时，需要主动审查相关关系，评估申报义务，并遵守关联方交易的税务管理规定。如果企业缺乏专门部门或需要对合规风险进行深入评估，建议咨询专业人士。 关联方交易咨询服务 该解决方案帮助企业确定正确的应用范围和处理方法，并最大限度地减少实施过程中的错误。.
所有权和控制关系审查
企业需要核查：
- 资本投入率。.
- 股东及出资人名单。.
- 经理、主管。.
- 拥有制定财务和商业政策的决策权。.
查看已发生的交易。
需要审核的交易包括：
- 买卖商品和服务。.
- 借贷。在交易时借入或借出至少 10% 的股权资本。.
- 保证。.
- 资金转移。.
- 其他金融交易。.
准备必要文件并履行申报义务。
企业需要确保：
- 找出正确的关系。.
- 请按要求完整申报所有信息。.
- 请将相关证明文件存档，以备将来参考。.
除了正确识别关联方交易外，企业还需要注意履行法规要求的记录编制和保存义务。用于确定转让定价的记录是至关重要的文件，有助于企业证明关联方交易的合理性。因此，企业可以考虑以下方法。 聘请专人准备关联方交易文件。 确保文件准备齐全，符合所有要求，并遵守现行法规。.
2026 年识别关联方交易时需要考虑的重要因素
在审查关联方交易时，企业应注意以下事项：
- 不仅仅是出资比例的问题；实际控制权也必须考虑在内。.
- 人与人之间的联系可以通过个人关系或家庭关系产生。.
- 贷款和担保等金融交易需要仔细审查其条款和条件。.
- 根据第 255/2026/ND-CP 号法令进行的变更需要更新。.
除了审查所有权、控制权和关联方交易外，企业还需要在纳税申报表中如实申报关联方交易。申报不完整或关联方交易识别错误可能导致税务审计和检查的风险。因此，企业应重视这一点。 如何申报关联方交易 确保申报内容准确完整地符合相关规定。.
总结
准确识别关联方交易是帮助企业遵守税收法规和降低运营风险的关键步骤。.
根据继承并取代第 132/2020/ND-CP 号法令的第 255/2026/ND-CP 号法令，法律规定了 12 种确定关联关系的情形，依据出资额、控制权、财务关系、家庭关系和实际管理权等各种因素。.
企业应主动审查新兴关系，以准确确定其报告和文件义务，并确保在 2026 年遵守有关关联方交易的法规。.
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关于关联方交易的常见问题
第255号法令规定了多少种关联方交易？
根据现行规定，第 255/2026/ND-CP 号法令第 5 条规定，确定关联关系有 12 种情形。.
达到何种资本所有权水平才算构成关联关系？
是的。如果一家企业有权管理、控制或对另一家企业的业务运营做出决策，则仍可能出现关联方关系。.
两个互不持有对方资本的企业可以被视为关联企业吗？
是的。关联关系并不一定需要一家企业持有另一家企业的股份。如果两家企业都受第三方控制、共用一位有权做出财务和业务决策的经理，或者都实际受同一个人或组织控制和管理，则仍可被视为关联企业。.
个人能否在企业之间建立联系？
是的。根据相关规定，个人如果向企业出资或直接参与企业的管理和控制，即可构成关联关系。此外，对企业拥有控制权或管理权的个人之间的亲属关系，也可作为认定关联关系的依据。.
独立核算的分支机构是否可以被视为关联方交易？
是的。根据相关规定，如果一家企业对另一家企业的生产经营活动拥有实际管理、控制或决策权，则可认定为关联关系。该规定也适用于独立核算和缴纳企业所得税的分支机构。.