关于关联方交易的第20号法令由政府于2025年2月10日颁布，并于2025年3月27日正式生效。第20/2025/ND-CP号法令被认为是一项重要的调整，解决了先前法规中的许多不足之处。 第132/2020/ND-CP号法令. 尤其值得注意的是以下三点：修订关联方定义条例、增加不可抵扣利息支出的追溯机制，以及替换附录一中关于……的内容。 关联方交易申报. 这些变化为企业在税务管理过程中带来了更大的透明度、公平性和便利性。.
关于关联方交易的第20号法令概述
2025年2月10日，政府颁布了关于关联方交易的第20号法令，修改和补充了关于关联方交易企业税务管理的第132/2020/ND-CP号法令（2020年11月5日颁布）的若干条款。. 第20/2025/ND-CP号法令 自 2025 年 3 月 27 日起生效，适用于 2024 年企业所得税 (CIT) 期间。.
关于关联方交易的第 20 号法令对规范关联方交易企业税务管理的第 132/2020/ND-CP 号法令的若干条款进行了修订和补充，具体如下：
- 修改补充第5条第2款第d点、k点，增加第m点 第132/2020/ND-CP号法令 关于关联方。
- 修改和补充第132/2020/ND-CP号法令第21条第2款关于国家银行职责的规定。
- 将附录一（第 132/2020/ND-CP 号法令颁布的关联方及关联交易信息）替换为第 20/2025/ND-CP 号法令颁布的附录一。
同时，关于关联方交易的第 20 号法令包含以下过渡性规定。.
对于在 2020-2023 年纳税期间，企业借入资金、提供担保或与根据第 132/2020/ND-CP 号法令（经第 20 号法令修订和补充，关于关联方交易）被归类为关联方的信贷机构进行交易，导致产生不可扣除利息支出的情况，从 2024 年纳税期开始，将适用以下程序：
- 对于没有关联方交易或有第 132/2020/ND-CP 号法令和第 20/2025/ND-CP 号法令规定的关联方交易的企业，截至 2023 纳税年度末不可扣除的利息支出部分将按照第 132/2020/ND-CP 号法令第 16 条第 3 款 b 项的规定，平均分配到后续纳税年度。.
- 对于根据第 132/2020/ND-CP 号法令和第 20/2025/ND-CP 号法令规定存在关联方关系和交易的企业，不可扣除且不能结转到下一个纳税期的利息支出将按照第 132/2020/ND-CP 号法令第 16 条第 3 款 b 点的规定处理。.
从以上概述可以看出，关于关联方交易的第20号法令不仅继承了现有的法规，还包含许多重要的调整。为了更好地理解其实际影响，让我们深入探讨关于关联方交易的第20号法令的要点。.
第 20 号法令关于关联方交易的关键新要点。
关于关联方交易的第 20 号法令修改和补充了关于关联方交易企业税务管理的第 132/2020/ND-CP 号法令的若干条款，该法令自 2025 年 3 月 27 日起正式生效，并自 2024 年企业所得税期起适用。.
因此，以下是第 20/2025/ND-CP 号法令的一些值得注意的新要点。.
修改和补充第132/2020/ND-CP号法令第5条第2款d点
其中一项值得注意的修订是第5条第2款d项中关于通过贷款和担保确定关联关系的标准的规定。与第132/2020/ND-CP号法令相比，该规定已进行修订，明确了如何计算未偿债务总额，而不仅仅是考虑贷款金额，从而确保应用更加一致和透明。详情见下表：
| 标准 | 第132/2020/ND-CP号法令 | 第20/2025/ND-CP号法令 |
| 适用对象。 | 公司以任何形式提供担保或贷出资金（包括关联公司担保的第三方贷款，以及类似的金融交易）。 | 维持规定：企业以任何形式担保或贷出资金（包括关联公司担保的第三方贷款，以及类似的金融交易）。 |
| 确定关联关系的条件。 | 贷款金额至少相当于借款企业所有者出资额的25%，且占借款企业中长期债务总额的50%以上。 | 借款企业对贷款或担保企业的未偿债务总额至少相当于借款企业所有者出资额的25%，且占借款企业所有中长期债务未偿债务总额的50%以上。 |
| 主要变化 | 根据贷款金额 | 根据未偿债务总额 |
相比之下，关于关联方交易的第 20 号法令改变了以往以贷款资本为依据，转而以未偿债务总额为依据的做法，使得在确定关联方关系方面，相关规定更加严格、更加透明。.
修改和补充第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条第 2 款第 k 点
关于关联方交易的第20号法令的关键修订之一是将独立会计分支机构纳入管理和控制的主体范围。修订前后的对比如下：
| 标准 | 第132/2020/ND-CP号法令 | 关于关联方交易的第20号法令 |
| 法规 | 其他企业对另一企业的生产经营活动实施实际管理、控制和决策的情况。 | 其他一个企业（包括申报缴纳企业所得税的独立核算分支机构）对另一个企业的生产经营活动具有实际管理、控制和决策权的情况。 |
| 主要变化 | 只是一般业务。 | 显然，独立核算的分支机构也属于这种情况。 |
第20/2025/ND-CP号法令扩大了适用范围，将独立会计分支机构纳入管理和控制对象之列。该法令明确了关联方在实践中的关系，同时也为税务机关和企业提供了更透明的税务申报、缴纳和管理关联方交易的基础。.
第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条第 2 款补充点 m
第132/2020/ND-CP号法令第5条第2款m点修改如下：
“根据《信贷机构法》及其修订、补充或替代法（如有）规定，拥有子公司、控股公司或附属公司的信贷机构”
修改和补充第132/2020/ND-CP号法令第21条第2款关于国家银行职责的规定。
为了更好地理解这些变化，特别是越南国家银行在与税务机关协调方面的作用，让我们比较一下第 132/2020/ND-CP 号法令第 21 条第 2 款的规定和第 20 号法令中关于关联方交易的修订和补充内容，如下表所示。.
| 标准 | 第132/2020/ND-CP号法令 | 关于关联方交易的第20号法令 |
| 负责协调提供国外贷款和债务偿还的信息。 | 国家银行根据税务机关要求的清单，提供每个发生关联交易的企业的境外贷款及债务偿还情况信息和数据，包括：贷款周转额、利率、付息期限、本金支付情况、实际提取资金情况、债务偿还情况（本金、利息）及其他相关信息（如有）。 | 保留原有规定。 |
| 联合提供的信息范围 | 尚无规定。 | 补充信息：越南国家银行将依法配合提供相关各方的信息，包括： 董事会成员、董事会成员、监事会成员、总经理或总经理、副总经理及同等职务； 拥有信贷机构01%或以上注册资本的股东的相关人员； 信贷机构的附属公司。应税务机关的要求，从国家银行的管理数据系统中提取信息。 |
相比之下，关于关联方交易的第20号法令扩大了越南国家银行必须向税务机关提供的信息范围，包括关联方和关联公司的数据。这一新增内容提高了透明度，有助于税务机关监管关联方交易，并为企业遵守法规提供了更清晰的法律依据。.
关于关联方交易第20号法令的常见问题
为帮助企业解决第 20 号法令规定的关联方交易相关问题，MAN – Master Accountant Network 汇总了以下信息：
不。这是第20/2025/ND-CP号法令的一项关键突破，有助于缓解企业的财务压力。根据新规，如果银行（信贷机构）提供贷款或担保，且借款企业并非直接或间接受另一方的管理、控制、出资或投资（如第5条第2款b、e和i项所述），则该贷款不被视为关联方交易。.
关联方关系评估中，未偿债务总额的确定以纳税期末为准，依据经审计或依法编制的年度财务报表数据。若企业在年内主动减少本金，导致年末实际未偿债务低于权益的25%或中长期债务总额的50%，则该纳税期企业不被认定为关联方关系。.
是的。虽然第20/2025/ND-CP号法令自2025年3月27日起生效，但过渡条款明确规定，该文件立即适用于2024年度企业所得税申报。因此，如果企业已按照旧规定提交了纳税申报表，导致银行利息支出受到限制，则该企业需要主动提交补充企业所得税申报表，并替换为第20/2025/ND-CP号法令新颁布的附录一表格，以便获得退税或减少应缴企业所得税额。.来自普通商业银行的贷款是否属于关联方交易，并受第 30% EBITDA 条款规定的利率上限约束？
一年中的哪个时间点确定未偿还贷款总额？
如果企业在第 20/2025/ND-CP 号法令生效日期之前提交了企业所得税申报表，那么新规是否适用？
总结
关于关联方交易的第20号法令与第132号法令相比做出了重大调整，其中有几个值得注意的要点，例如：
- 修改确定隶属关系的标准。,
- 额外的不可抵扣利息支出。,
- 替换附录一中的关联方交易申报表。
- 扩大越南国家银行在提供信息方面的协调作用。.
这些变化不仅提高了税收管理的透明度和公平性，而且使企业更容易遵守税收规定，并降低法律风险。.
为了积极应对并最大限度地降低税务审计风险，企业需要：
- 立即审查关联方名单：根据新的未偿余额总额而不是初始余额重新评估贷款和担保。.
- 更新表格系统：使用根据第 20/2025/ND-CP 号法令新发布的正确附录 I。.
- 准备确定转让定价所需的文件：收集完整的证明文件，并进行适当的对比数据分析，以便在需要时能够做出解释。如果公司在专业人员方面遇到困难，请寻求服务提供商的帮助。 关联方交易文件服务 信誉是避免交易价格被税务机关评估风险的最佳解决方案。.
如果您的企业在识别新的关联方关系、计算可抵扣利息支出或正确填写附录 I 时遇到困难，请让 MAN – Master Accountant Network 团队为您提供帮助。 关联方交易咨询服务 深入分析有助于以最合法、最安全的方式优化成本。.
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官, 越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.