Mẫu tờ khai giao dịch liên kết: Tư vấn chuyên nghiệp cho doanh nghiệp

Trong bối cảnh cơ quan thuế ngày càng tăng cường kiểm soát các giao dịch giữa các doanh nghiệp có quan hệ liên kết, việc kê khai đầy đủ và chính xác thông tin giao dịch liên kết trở thành yêu cầu quan trọng đối với nhiều doanh nghiệp. Mẫu tờ khai giao dịch liên kết 2026 là biểu mẫu giúp người nộp thuế cung cấp thông tin về quan hệ liên kết, các giao dịch phát sinh với bên liên kết và phương pháp xác định giá giao dịch liên kết theo quy định pháp luật.

According to the provisions of Decree 20/2025/ND-CP, mẫu tờ khai giao dịch liên kết được cập nhật tại Phụ lục I nhằm phù hợp hơn với yêu cầu quản lý thuế trong giai đoạn mới. Doanh nghiệp có phát sinh giao dịch liên kết cần nắm rõ nội dung biểu mẫu, cách kê khai cũng như các phương pháp xác định lợi nhuận để hạn chế rủi ro trong quá trình thanh tra, kiểm tra thuế.

Bài viết dưới đây sẽ cung cấp thông tin chi tiết về mẫu tờ khai giao dịch liên kết 2026 mới nhất, hướng dẫn kê khai và phân tích phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết theo quy định hiện hành.

Mẫu tờ khai giao dịch liên kết là gì?

Mẫu tờ khai giao dịch liên kết 2026 là biểu mẫu dùng để doanh nghiệp kê khai thông tin về quan hệ liên kết và các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế. Đây là một phần quan trọng trong hệ thống hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nhằm giúp cơ quan thuế đánh giá tính phù hợp của các giao dịch giữa các bên có quan hệ liên kết.

Theo quy định tại Phụ lục I Nghị định 20/2025/NĐ-CP, doanh nghiệp thuộc trường hợp phải kê khai giao dịch liên kết cần thực hiện khai báo đầy đủ các thông tin liên quan như:

• Thông tin nhận diện người nộp thuế.
• Thông tin về các bên có quan hệ liên kết.
• Loại hình quan hệ liên kết.
• Các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ.
• Phương pháp xác định giá giao dịch liên kết được lựa chọn.
• Các thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp.

Việc lập mẫu tờ khai giao dịch liên kết không chỉ nhằm đáp ứng yêu cầu kê khai thuế mà còn là căn cứ để doanh nghiệp chứng minh tính độc lập, hợp lý của các giao dịch trong trường hợp cơ quan thuế thực hiện kiểm tra. 

Tải mẫu tờ khai giao dịch liên kết mới nhất 2026

Mẫu tờ khai giao dịch liên kết 2026 là mẫu thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết được quy định tại Phụ lục I Decree 20/2025/ND-CP.

Tải về mẫu tờ khai giao dịch liên kết 2026 mới nhất dưới đây:

Đối tượng nào cần lập mẫu tờ khai giao dịch liên kết 2026?

Không phải tất cả doanh nghiệp đều phải lập tờ khai giao dịch liên kết. Doanh nghiệp chỉ cần thực hiện khi đồng thời thuộc trường hợp có quan hệ liên kết và phát sinh giao dịch thuộc phạm vi điều chỉnh.

Một số trường hợp phổ biến có thể phát sinh nghĩa vụ kê khai gồm:

• Công ty mẹ và công ty con có giao dịch mua bán hàng hóa, dịch vụ.
• Các doanh nghiệp có cùng một tổ chức, cá nhân kiểm soát.
• Doanh nghiệp vay vốn, cho vay hoặc bảo lãnh tài chính với bên liên kết.
• Giao dịch chuyển giao công nghệ, tài sản vô hình giữa các bên liên kết.

Quan hệ liên kết có thể phát sinh thông qua:

• Quan hệ sở hữu vốn.
• Quan hệ kiểm soát trực tiếp hoặc gián tiếp.
• Quan hệ điều hành, chi phối hoạt động sản xuất kinh doanh.

Do đó, trước khi lập mẫu tờ khai giao dịch liên kết 2026, doanh nghiệp cần rà soát toàn bộ giao dịch phát sinh trong năm để xác định đúng nghĩa vụ kê khai.

Không phải tất cả doanh nghiệp đều phải lập mẫu tờ khai giao dịch liên kết 2026. Doanh nghiệp chỉ phát sinh nghĩa vụ kê khai khi thuộc trường hợp có quan hệ liên kết và có giao dịch với bên liên kết theo quy định pháp luật. Vì vậy, trước khi thực hiện kê khai, doanh nghiệp cần xác định chính xác các trường hợp phải kê khai giao dịch liên kết để tránh bỏ sót nghĩa vụ hoặc thực hiện chưa đúng quy định. 

Hướng dẫn cách điền mẫu tờ khai giao dịch liên kết 2026

Việc kê khai đầy đủ và chính xác thông tin trên mẫu tờ khai giao dịch liên kết óng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định về quản lý thuế. Khi thực hiện kê khai, doanh nghiệp cần rà soát từng nhóm thông tin, từ thông tin chung của người nộp thuế, quan hệ liên kết đến các giao dịch phát sinh trong kỳ để đảm bảo số liệu được thống nhất với hồ sơ kế toán và hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Dưới đây là hướng dẫn chi tiết từng phần trong mẫu tờ khai mà doanh nghiệp cần lưu ý.  

Kê khai thông tin chung của người nộp thuế

Phần đầu của mẫu tờ khai giao dịch liên kết yêu cầu doanh nghiệp cung cấp các thông tin cơ bản gồm:

• Tên doanh nghiệp.
• Mã số thuế.
• Kỳ tính thuế.
• Thông tin người đại diện theo pháp luật.

Các thông tin này cần đảm bảo chính xác và thống nhất với hồ sơ đăng ký thuế, báo cáo tài chính và hồ sơ khai thuế doanh nghiệp.

Declare information on related party relationships.

Đây là phần quan trọng trong mẫu tờ khai giao dịch liên kết nhằm xác định doanh nghiệp đang có quan hệ với những bên nào.

Doanh nghiệp cần kê khai:

• Tên bên liên kết.
• Mã số thuế hoặc thông tin nhận diện.
• Hình thức quan hệ liên kết.

For example:

• Quan hệ công ty mẹ – công ty con.
• Quan hệ cùng chịu sự kiểm soát của một tổ chức.
• Quan hệ thông qua giao dịch vay vốn hoặc bảo lãnh.

Việc xác định chính xác quan hệ liên kết giúp doanh nghiệp lựa chọn phương pháp xác định giá giao dịch liên kết phù hợp.

Kê khai các giao dịch liên kết phát sinh

Các giao dịch cần được khai báo có thể bao gồm:

• Mua bán hàng hóa.
• Cung cấp dịch vụ.
• Vay, cho vay tài chính.
• Chuyển giao tài sản vô hình.
• Các giao dịch tài chính khác.

Doanh nghiệp cần đảm bảo số liệu trên mẫu tờ khai giao dịch liên kết 2026 phù hợp với:

• Sổ kế toán.
• Báo cáo tài chính.
• Transfer pricing determination dossier.

Phương pháp phân bổ lợi nhuận giữa các bên liên kết theo quy định 

Bên cạnh việc hoàn thiện mẫu tờ khai giao dịch liên kết 2026, doanh nghiệp cần xác định phương pháp xác định giá giao dịch liên kết phù hợp. Một trong những phương pháp được áp dụng trong trường hợp đặc thù là phương pháp phân bổ lợi nhuận.

According to Điều 15 Nghị định 132/2020/NĐ-CP, phương pháp phân bổ lợi nhuận được áp dụng trong một số trường hợp khi doanh nghiệp tham gia vào chuỗi giao dịch phức tạp và không có đủ căn cứ để xác định giá giao dịch độc lập.

Trường hợp áp dụng phương pháp phân bổ lợi nhuận

Phương pháp này có thể được áp dụng khi:

• Doanh nghiệp tham gia hoạt động kinh doanh tích hợp, khép kín trong tập đoàn.
• Doanh nghiệp phát triển sản phẩm mới.
• Doanh nghiệp sử dụng công nghệ độc quyền.
• Doanh nghiệp khai thác tài sản vô hình độc quyền.
• Giao dịch liên quan nhiều thị trường tài chính hoặc nhiều quốc gia.

Ngoài ra, phương pháp này còn được xem xét đối với:

• Doanh nghiệp tham gia giao dịch kinh tế số.
• Hoạt động tạo giá trị gia tăng từ sự phối hợp giữa các thành viên trong tập đoàn.
• Trường hợp doanh nghiệp thực hiện chức năng tự chủ toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh.

Nguyên tắc áp dụng phương pháp phân bổ lợi nhuận

Phương pháp phân bổ lợi nhuận được thực hiện dựa trên tổng lợi nhuận thực tế và lợi nhuận tiềm năng của các bên tham gia giao dịch.

Nguyên tắc quan trọng gồm:

• Số liệu sử dụng phải dựa trên chứng từ hợp lý, hợp lệ.
• Các bên phải áp dụng phương pháp kế toán thống nhất.
• Việc phân bổ phải phù hợp với nguyên tắc giao dịch độc lập.

Mục tiêu của phương pháp này là xác định phần lợi nhuận phù hợp mà mỗi bên được hưởng dựa trên chức năng, tài sản và rủi ro thực tế tham gia vào giao dịch.

Cách xác định lợi nhuận được phân bổ giữa các bên liên kết

Lợi nhuận điều chỉnh của người nộp thuế bao gồm: 

• Lợi nhuận cơ bản: Lợi nhuận cơ bản được xác định theo phương pháp so sánh tỷ suất lợi nhuận theo quy định. Việc xác định dựa trên chức năng thực hiện, tài sản sử dụng hoặc rủi ro chịu trách nhiệm.
• Lợi nhuận phụ trội: Lợi nhuận phụ trội được phân bổ dựa trên một hoặc một số yếu tố như doanh thu, chi phí, tài sản, nhân lực. 

Các yếu tố này phải phản ánh mức đóng góp thực tế của từng bên trong chuỗi giao dịch.

Trong trường hợp không đủ dữ liệu để xác định chi tiết, doanh nghiệp có thể sử dụng một hoặc một số tiêu chí trên để thực hiện phân bổ phù hợp với nguyên tắc giao dịch độc lập.

Ý nghĩa của kết quả xác định lợi nhuận được điều chỉnh

Kết quả xác định lợi nhuận được điều chỉnh là căn cứ để:

• Xác định thu nhập chịu thuế.
• Xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp.

Tuy nhiên, việc áp dụng phương pháp phân bổ lợi nhuận không được sử dụng để làm giảm nghĩa vụ thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước.

04 điểm mới Nghị định 20/2025 về giao dịch liên kết doanh nghiệp cần biết

Việc cập nhật Nghị định 20 giao dịch liên kết mang đến một số thay đổi đáng chú ý trong công tác kê khai, quản lý thông tin và xác định nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp có phát sinh giao dịch với bên liên kết. Những điểm mới này yêu cầu doanh nghiệp cần chủ động rà soát lại quy trình kê khai, hồ sơ chứng minh và phương pháp xác định giá giao dịch liên kết để đảm bảo tuân thủ đúng quy định hiện hành. Dưới đây là 04 nội dung quan trọng doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý: 

Cập nhật mẫu tờ khai giao dịch liên kết theo quy định mới

Nghị định 20/2025/NĐ-CP cập nhật yêu cầu về thông tin kê khai nhằm phù hợp hơn với hoạt động quản lý thuế hiện nay.

Doanh nghiệp cần rà soát lại biểu mẫu đang sử dụng để đảm bảo đúng quy định.

Tăng yêu cầu minh bạch thông tin giao dịch liên kết

Các doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần chuẩn bị đầy đủ dữ liệu chứng minh:

• Bản chất giao dịch.
• Giá trị giao dịch.
• Phương pháp xác định giá.

Làm rõ việc xác định lợi nhuận giữa các bên liên kết

Quy định mới giúp doanh nghiệp hiểu rõ hơn về việc áp dụng phương pháp phân bổ lợi nhuận trong các giao dịch phức tạp.

Nâng cao yêu cầu quản lý hồ sơ giao dịch liên kết

Doanh nghiệp cần lưu trữ đầy đủ:

• Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
• Tài liệu chứng minh phương pháp áp dụng.
• Dữ liệu tài chính liên quan.

Việc lập mẫu tờ khai giao dịch liên kết cần được thực hiện dựa trên việc xác định đúng quan hệ liên kết, bản chất giao dịch và phương pháp xác định giá phù hợp. Đối với các doanh nghiệp có nhiều giao dịch phức tạp hoặc chưa có đủ cơ sở đánh giá rủi ro thuế, việc tham khảo ý kiến chuyên môn từ đơn vị có kinh nghiệm trong lĩnh vực tư vấn giao dịch liên kết sẽ giúp doanh nghiệp xây dựng hồ sơ phù hợp, hạn chế sai sót trong quá trình kê khai và quyết toán thuế.

Những lưu ý khi lập mẫu tờ khai giao dịch liên kết 2026

Để hạn chế rủi ro thuế, doanh nghiệp nên:

• Kiểm tra chính xác quan hệ liên kết trước khi kê khai.
• Đối chiếu số liệu với báo cáo tài chính.
• Lựa chọn phương pháp xác định giá phù hợp.
• Lưu trữ đầy đủ hồ sơ chứng minh.
• Theo dõi các cập nhật pháp luật về giao dịch liên kết.

Câu hỏi thường gặp về mẫu tờ khai giao dịch liên kết 2026

Conclude

Mẫu tờ khai giao dịch liên kết là tài liệu quan trọng giúp doanh nghiệp thực hiện đúng nghĩa vụ kê khai khi phát sinh giao dịch với bên liên kết. Việc hiểu rõ cách lập tờ khai, lựa chọn phương pháp xác định giá và áp dụng đúng quy định về phân bổ lợi nhuận sẽ giúp doanh nghiệp chủ động kiểm soát rủi ro thuế.

Trong quá trình thực hiện, doanh nghiệp nên thường xuyên rà soát giao dịch liên kết, cập nhật quy định mới và chuẩn bị hồ sơ đầy đủ để đảm bảo tính minh bạch, tuân thủ pháp luật thuế.

Contact MAN – Master Accountant Network để được hỗ trợ và tư vấn miễn phí!

Contact information MAN – Master Accountant Network

• Address: Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• E-mail: man@man.net.vn
• Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network 
• LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên 

Phụ trách sản xuất và kiểm duyệt nội dung chuyên môn bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network. Ông là Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm sâu sắc trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế và Tư vấn Pháp lý doanh nghiệp.