关联方交易不仅是一项法律程序，也是企业在与关联方进行交易时遵守申报和定价法规的关键机制。特别是对于拥有母公司、子公司或相互拥有所有权或控制权的实体的企业而言，更需要透彻理解这些法规，以避免法律风险和潜在的税务处罚。.
如果您的企业有关联方交易，但不确定是否需要申报，那么了解关联方关系的概念、确定关联方关系的条件以及相关的申报义务和规定就非常重要。 第255/2026/ND-CP号法令 这一点不容忽视。同时，参考文献也很重要。 关联方交易文件服务 这将有助于企业确保遵守法律，节省时间，并将风险降至最低。.
在一体化和全球化的背景下，越来越多的越南企业参与跨国供应链，因此需要在相关方之间分配利润和成本。为了有效管理这一活动，越南法律建立了一套严格的监管体系，所有企业都必须主动遵守。
什么是联盟交易？
根据政府第255/2026/ND-CP号法令（关于税务管理），关联方交易（也称转让定价）是指关联方之间在生产经营过程中发生的交易。此处的关联方关系是指一方有能力控制、影响或显著左右另一方的经营状况、政策或业绩。.
关联方之间的活动可能包括：
- 买卖、交换、出租、租赁、借贷、转让、分配货物，提供服务。.
- 借贷、金融服务、金融担保及其他金融工具。.
- 买卖、交换、出租、租赁、借贷、转让、分配有形和无形资产。.
- 关于购买、出售和共享资产、资本和劳动力等资源以及在关联方之间分担成本的协议。.
笔记： 除涉及受国家价格管制的商品和服务的商业交易外，这些交易均按照定价法进行。.
如何判定企业之间是否存在关联关系？
根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 5 条，以下是 2026 年建立联系关系的案例汇总表。.
| 关系组 | 详细描述 |
| 资本投入关系 | 一家企业（直接或间接）持有另一家企业至少 25% 的资本。 |
| 这两家企业至少有 25% 的股权由第三方（直接或间接）持有。. | |
| 一家企业是另一家企业的最大股东，持有至少 10% 股股份（直接或间接）。. | |
| 贷款、担保 | 当符合以下条件时，企业实体可以向另一企业实体提供担保或贷款（包括由关联方担保的第三方贷款和类似性质的交易）：未偿还贷款余额至少占权益的 25%；并且占借款实体中长期债务总额的 50% 以上。. 新增功能： 如果贷款人/担保人是与借款企业没有其他股权、投资、管理或控制关系的信贷机构；如果双方均不受另一方的控制、股权或投资；或者如果担保人是具有买卖债务职能且不控制借款企业股权的国有信贷机构，则本规定不适用。. |
| 任命经理和主管 | 一家企业指定另一家企业的董事会成员，或者指定的董事会成员有权决定另一家企业的财务政策和业务运营；或者两家企业共用一名董事会成员，或者共用一名由第三方指定的具有决策权的成员。. |
| 家庭关系 | 这两个企业由有亲属关系的人经营或控制（祖父母、父母、姑姑、叔叔、兄弟姐妹、配偶、养子女、继子女等）。. |
| 永久居留权 | 总公司与常设机构之间，或者同一外国组织或个人的常设机构之间。. |
| 负责人和控制者。 | 企业由一人共同控制，这种控制方式可以是该人向企业投入资金，也可以是直接管理企业。. |
| 企业管理和控制（本质上） | 其他案例涉及企业（包括申报和缴纳企业所得税的独立会计分支机构），这些企业在生产和经营活动方面受到另一企业的实际管理、控制和决策权的约束。. |
| 与个体经营者打交道 | 新增功能： 企业与管理或控制企业的个人，或与此类个人有关联的人员进行交易，包括：转移或接收至少 25% 的出资资本；或借款或贷款，, 借贷 交易发生时至少拥有 10% 股权。. |
| 信贷机构 | 信贷机构及其子公司、控股公司或关联公司，如《信贷机构法》所规定。. |
识别正确的关联方关系只是第一步。识别关联方关系后，企业还必须履行法律规定的申报义务。这是确保税务管理透明度的关键要求。.
关联方交易价格确定原则。
在关联方交易中，企业必须确保价格的确定遵循独立性和市场原则。简而言之，该原则确保关联方之间的交易价格与独立方（无关联关系的一方）在类似交易条件下商定的价格相等。该原则有助于消除转移定价，并准确反映交易的经济本质。.
根据第255/2026/ND-CP号法令，企业在确定市场价格时可以采用以下主要方法：
可比非受控价格（CUP）法
这种方法是将关联方之间的交易价格与独立方之间类似交易的价格直接进行比较。比较要求商品、服务、市场、数量、支付条件和交易时间都具有相似性。这种方法通常适用于市场价格易于确定的常见产品。.
例如： 越南A公司从其海外母公司采购1万件零部件，单价为100美元。同时，该母公司在类似条件下以单价80美元的价格将同类型零部件出售给另一独立客户。税务机关可能会将80美元的独立交易价格作为评估A公司从母公司采购价格是否合理的依据。.
转售价格法（RPM）
这种方法从产品转售给独立客户的价格开始，减去分销商合理的毛利率和相关成本，从而确定向加盟商的进货价格。这种方法适用于贸易型企业，分销活动仅涉及仓储、基础营销和销售等简单环节。.
例如： 越南B公司以未公开的价格从母公司购入手机，然后以每部1000万越南盾的价格转售给国内客户。市场上的独立分销商通常享有约20%的毛利率（%）。从母公司购入手机的合理价格可按以下方式确定：
从母公司购买价格 = 转售价格 – (20% x 转售价格) = 1000万 – (20% x 1000万) = 800万越南盾 |
成本加成法（CPM）
这种方法通过计算生产或服务提供的总成本，再加上类似条件下独立企业能够达到的适当利润率来确定交易价格。它通常用于从事合同制造、技术服务或订单生产的企业。.
例如： 越南C公司为其海外母公司生产零部件。生产成本（包括原材料、人工、折旧等）为50亿越南盾。根据对比数据，独立制造企业通常能实现10%的成本利润率。向母公司出售的合理价格确定如下：
售予母公司的价格 = 生产成本 + (生产成本 × 利润率) = 50亿 + (50亿 × 10%) = 55亿越南盾 |
利润分享法（PSM）
当参与各方共同创造重大价值，且难以确定等效的独立交易时，此方法适用。交易产生的总利润将根据各方在功能、所用资产和承担风险方面的实际贡献进行分配。.
例如： 同属一个集团的X公司和Y公司联合开发了一款新技术产品。X公司负责研发，Y公司负责生产和销售。扣除各项费用后，总利润为1000亿越南盾。根据双方的贡献，X公司获得60%（600亿越南盾）的利润，Y公司获得40%（400亿越南盾）。.
净利润率法（NPMR）
这种方法将一家企业的净利润与功能相似的独立企业的利润进行比较。由于这种方法比直接价格比较法更容易找到可比数据，因此是一种常用的方法。.
例如： 越南D公司从一家外资关联公司采购原材料，并生产成品在国内销售。经分析，类似独立制造企业的净利润率约为营业收入的51%。如果D公司的净利润率仅为11%，税务机关可能会考虑调整原材料采购价格或其他相关因素，以使利润率达到更合理的水平。.
企业需要根据自身所处行业选择最合适的方法。同时，他们必须准备文件，清楚地解释选择该方法的依据、应用方法以及所引用数据的来源，以确保在税务审计中提供可靠的信息。.
负责按要求进行申报和提交文件。
根据现行法规，本法规适用范围内的实体必须申报纳税期内发生的关联方关系和交易信息。申报内容详见第132/2020/ND-CP号法令附件一、二和三，具体如下：
必须申报的信息列于附录一。
- 构成固定资产的货物的购买或出售（该期间的购买或出售价值）；;
- 买卖不属于固定资产的货物；;
- 使用或提供服务；;
- 版税及类似费用；;
- 贷款利息；;
- 提供和使用其他服务（不属于上述类别的交易），例如债务注销的其他收入、减少应付账款的调整。.
查看详情： 关联方交易附录。.
第 255 号法令中关于代他人申报收入和支出的新规定。
收款交易：
- 涉及收取或退还已收取款项的交易，或从关联方接收已收取款项的交易。
- 这些交易本质上是代表第三方收取款项，然后再将款项退还给第三方。
支付交易：
- 涉及代表关联方支付款项、偿还代表关联方支付的款项或接收代表关联方支付的款项的交易。
- 这些交易涉及代表第三方支付某项费用并获得回报（例如，支付机票、补贴）。
公司获得的报销费用不会计入利润。.
相反，下列交易无需在附录中申报：
- 资本投入和资本转移交易；;
- 股息支付；;
- 偿还或收回贷款资金（本金）；;
- 向董事会支付薪酬；;
- 放贷，提供无息贷款；;
- 与不符合关联关系要求的个人进行的交易。.
转让定价裁定档案
- 本地文件：详细分析越南企业和附属公司的运营、功能、风险和财务信息。
- 主文件：整个公司的概况、组织架构、转移定价政策、利润分配等。
- 国别报告（CbCR）：适用于全球合并收入达18万亿越南盾或以上的跨国公司。
申报及提交文件期限
根据附录一、附录二和附录三，编制关联方交易申报表，并连同企业所得税申报表一起提交，最迟不得晚于财政年度结束后的第三个月的最后一天。.
转让定价文档（国家文档、全球文档）的创建、维护和提供必须符合税务机关在审计期间的要求，并且必须及时完整；或者在审计前咨询过程中，最迟不得超过 30 天（最多可延期 15 天）。.
国别报告的提交截止日期为最终母公司（如适用）财政年度结束后的12个月内。提交国别报告的实体通知必须在报告年度最终母公司财政年度结束前提交。.
企业不合规的后果
行政处罚
当企业有关联方交易，但未按第 255/2026/ND-CP 号法令规定申报、准备或提交确定转让定价的附录和文件时，税务机关有权对违反税收规定的行为处以行政处罚，并确定应缴税款金额（根据《税收管理法》及其指导性法令）。
根据 第125/2020/ND-CP号法令, 诸如未提交企业所得税申报附件或未提交纳税申报表等行为，可能会受到罚款，具体规定如下：
“超过规定期限 31 至 60 天提交纳税申报表的，将被处以 5,000,000 越南盾至 8,000,000 越南盾的罚款。
对于下列行为之一，将被处以8,000,000越南盾至15,000,000越南盾的罚款：
- 超过规定期限61至90天提交纳税申报文件；
- （一）超过规定期限提交纳税申报材料91日以上，尚未发生应纳税款的；
- 未申报纳税，无应纳税额的；
- 关联交易企业所得税汇算清缴资料未按照企业税收管理规定规定报送附件的。
如果纳税人在税务机关宣布进行税务审计或检查的决定之前，或在税务机关记录延迟提交纳税申报表的行为之前，在提交纳税申报表的期限之后超过90天提交纳税申报表，并且产生了应纳税款，纳税人已经向国家预算缴纳了全额税款和延迟缴纳的税款，则将被处以15,000,000越南盾至25,000,000越南盾的罚款。”
税收风险
根据2019年《税收征管法》第五十九条第二款规定，逾期缴纳税款的税率及计算缴纳时间如下：
- 滞纳金为0.03%/天，按滞纳税款金额计算。
- 计算期间自本条第一款规定的滞纳金次日起至欠税日前一日连续计算。
第125/2020/ND-CP号法令第42条第1款规定了滞纳金的计算方式：
“对逾期缴纳税收、发票违法行政罚款的单位和个人，按逾期缴纳罚款金额计算，每日加收0.051太平绅士罚金。
逾期缴纳罚款的天数包括按照规定休假的节假日，从缴纳罚款期限的次日起至该组织或者个人向国家预算缴纳罚款之日前一日止计算。”
全面遵守关联交易的法律规定，不仅需要企业了解法律框架，还需要具备分析能力、选择合适的定价方法并创建透明的记录。这是一个复杂的过程，需要深厚的税务、会计专业知识以及众多行业的实践经验。MAN - Master Accountant Network 有信心成为关联交易领域值得信赖的合作伙伴。
根据第255/2026/ND-CP号法令，关联方交易汇总表
为了便于参考，MAN-Master Accountant Network 将关联交易的核心信息系统化整理如下表。
| 话题 | 大意 |
| 概念 | 关联交易是指关联方之间发生的交易，其中一方能够支配、控制另一方并对其施加重大影响。 |
| 交易类型 | 买卖、交换、出租、租赁、借贷、转让、分配货物，提供服务。. 借贷、金融服务、金融担保及其他金融工具。. 买卖、交换、出租、租赁、借贷、转让、分配有形和无形资产。. 关于购买、出售和共享资产、资本和劳动力等资源以及在关联方之间分担成本的协议。. |
| 价格确定原则 | 关联方交易的价格必须遵循市场价格原则（公平交易原则）。 |
| 定价方法 | 比较独立交易价格（CUP） 转售价格（RPM） 成本加利润（CPM） 利润分享（PSM） 净利润率（TNMM） |
| 确定关系的条件 | 资本出资集团 贷款和担保关系集团 任命经理和主管 家庭关系组 永久居留权 负责人和控制者。 企业管理与控制 与个体经营者打交道 信贷机构 |
| 申报义务 | 附录一：关联方信息 本地文件 主文件 各国利润报告 |
| 期限和保留 | 根据附录一、附录二和附录三，编制关联方交易申报表，并连同企业所得税申报表一起提交，最迟不得晚于财政年度结束后的第三个月的最后一天。. 转让定价文档（国家文档、全球文档）的创建、维护和提供必须符合税务机关在审计期间的要求，并且必须及时完整；或者在审计前咨询过程中，最迟不得超过 30 天（最多可延期 15 天）。. 国别报告的提交截止日期为最终母公司（如适用）财政年度结束后的12个月内。提交国别报告的实体通知必须在报告年度最终母公司财政年度结束前提交。. |
| 不合规的风险 | 行政处罚（根据情节严重程度，处罚金额为500万至2500万越南盾） 风险包括拖欠税款和逾期付款罚款（税款每天 0.031 TP3T；罚款每天 0.051 TP3T）以及对公司声誉的损害。 |
从上表可以看出，关联方交易是一个复杂的领域，要求企业既要透彻理解相关法规，又要采取适当的管理策略。这也是为什么…… MAN – 会计师大师网络 我们始终与企业并肩合作，以确保合规性和优化效率。.
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MAN – Master Accountant Network 是越南注册会计师协会 (VACPA) 的成员，并遵守国际会计和审计准则 (VAS、ISA)。这不仅确保了财务报告的透明度，还帮助企业在参与国际交易、融资或与信贷机构合作时充满信心。
总结
转让定价是一个复杂的财务法律问题，如果企业未能按规定正确识别和申报，将面临诸多税务风险。了解确定和履行申报及准备文件义务的条件，不仅有助于企业避免被罚款，还能为企业长期透明、可持续的管理奠定基础。在税务机关日益加强对转让定价活动的管理的背景下，企业需要主动寻求信誉良好的机构的咨询解决方案和支持，以确保合规并优化资源配置。
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关于联盟交易的常见问题
是的。如果越南企业与其海外母公司进行交易，且符合关联方交易的条件，则该企业需要申报关联方交易，并可能需要准备相关文件以确定转让定价。这些文件应包括定价依据、功能、资产和风险（FAR）分析以及相应的定价方法。.
并非所有案例都需要完整的文档。如果企业符合规定的豁免条件，则可能无需准备用于确定转让定价的文档。但是，企业仍须按要求在其企业所得税申报表中申报关联方交易信息。.
企业通常会在提交年度企业所得税申报表的同时申报关联方交易，申报截止日期通常为 3 月 31 日。关联方交易信息在根据第 132/2020/ND-CP 号法令发布的附件中予以申报。.
根据第132/2020/ND-CP号法令第5条第2款g项规定，当两个企业由具有亲属关系（包括夫妻关系）的个人在人事、财务和业务运营方面共同管理或控制时，即构成关联关系。关键在于主体；该规定仅适用于两个企业之间的关系。同时，根据现行法律，家庭经营不被视为企业。因此，一方是企业（由丈夫所有），另一方是家庭经营（由妻子所有）的情况不属于关联方范畴。.公司与海外母公司进行交易是否需要提交关联方交易报告？
关联方交易是否必须编制价格确定文件？
关联方交易申报的截止日期是什么时候？
企业主的丈夫与个体户主的妻子之间的交易是否构成关联方交易？