第 255 号法令规定的关联方交易何时产生？

根据第255号法令，“关联方交易”这一术语对于所有企业至关重要，必须在2026年7月1日之前理解其含义。2026年7月1日是新法令正式取代第132/2020/ND-CP号法令和第20/2025/ND-CP号法令的日期。本文系统地汇编了每条条款的法律依据，涵盖了关联方的识别标准、估值方法以及免除文件提交的门槛，使会计师和企业主能够立即将其与自身具体情况进行比较。. 

根据第255号法令，识别关联方交易为何如此重要？

监管范围 第255/2026/ND-CP号法令 法规的范围相当广泛，涵盖了从关联方交易的税务管理原则、识别关联方的方法、确定转让定价的比较分析方法，到确定税收目的的可扣除费用、纳税人在申报收入方面的权利和义务，以及与国别报告相关的责任。.

换句话说，一旦某个企业被认定为存在关联方交易，那么从申报和文件编制到可能被审计的几乎所有相关纳税义务都会受到影响。.

值得注意的是第255号法令继续在越南关联方交易监管体系中贯彻这一总体原则： 

存在关联方交易的纳税人必须排除因关联方关系的影响而减少纳税义务的因素，以便申报和确定与相同条件下独立交易相同的纳税义务。.

这是至关重要的一点，它决定了后续所有章节和条款的走向，从可比实体的选择和估值方法，到可扣除费用的确定，都受其影响。因此，如果企业错误地识别或忽略了关联方交易，那么税务申报流程中的所有后续步骤都可能出现误差。. 

第 255/2026/ND-CP 号法令中定义的关联方交易是什么？

根据第255/2026/ND-CP号法令：

关联方交易包括涉及货物买卖、交换、租赁、出租、借贷、转让、让与、提供服务的交易；借贷、金融服务、金融担保和其他金融工具的交易；与有形和无形资产相关的交易；以及购买、共享使用资产、资本、劳动力或成本分摊等资源的协议，前提是这些交易发生在关联方之间。.

值得注意的一点： 本范围不包括受国家价格管制的商品和服务交易，此类交易适用单独的定价法律。此外，关联方交易的范围不仅限于普通商品交易，还包括非正式协议，例如成本分摊和资源共享——许多企业往往未能申报此类交易。.

13 个识别关联方的案例：第 255 号法令规定的关联方交易发生的依据

要确定一项交易是否属于关联方交易，企业首先必须确定交易涉及的双方是否为关联方。.

这是最重要的部分，因为第255号法令详细列出了被认为相关的案例。为了便于查阅，这些标准可以归纳为四大类。.

关于出资和所有权的标准组 

以下是最常见且最容易识别的标准：

• 如果一家企业直接或间接持有另一家企业至少 25% 的所有者权益，则该企业被视为与另一家企业有关联；;
• 如果两家企业均有至少 25% 的资本出资额由第三方直接或间接持有，则这两家企业也被视为关联方。;
• 此外，如果一家企业是出资额最大的股东，并且直接或间接持有另一家企业至少 10% 的总股份，则也认为该企业与另一家企业存在关联关系。.

担保和贷款标准小组。

这些标准是许多企业最容易忽略的，因为它们与所有权无关，而是与财务关系有关。具体而言：

• 任何实体以任何形式向另一实体提供担保或借贷资本，包括以关联实体的财务资源为担保的第三方贷款，如果借入资本的未偿债务总额至少占借款实体所有者权益的 25%，并且超过借款实体所有中长期负债未偿债务总额的 50%，则构成关联关系。. 

但是，第 255 号法令也明确规定了例外情况，主要适用于根据第 32/2024/QH15 号信贷机构法运营的信贷机构：

当担保人或贷款人不直接/间接参与借款或担保企业的管理、控制或出资时。.

这是企业在向银行贷款时需要注意的一点，以避免将普通的信贷关系与关联方关系混淆。.

与管理、行政和人力资源相关的标准组。

当一家企业任命另一家企业的执行委员会或监事会成员时，也会产生关联关系，前提是任命的成员人数超过董事会成员总数的 50%，或者被任命的成员有权决定另一家企业的财务政策或业务运营。.

同样，如果两家公司的董事会成员均超过 50% 人，或者两家公司的董事会成员均由第三方任命，且具有决策权，则这两家公司也被视为关联公司。. 

除了管理人员外，第255号法令还将血缘关系和婚姻关系纳入该群体： 

• 如果两家企业在人事、财务或业务运营方面由有亲属关系的个人管理或控制，例如配偶、父母和子女、兄弟姐妹、祖父母和孙子女，或者姑姑、叔叔、堂兄弟姐妹或侄子和侄女，那么这两家企业也被认为具有关联关系。. 

这一点是家族企业需要特别注意的。. 

另一组标准会导致关联方交易的发生。

除了上述三类情况外，第255号法令还规定了构成关联方关系的其他几种情况，包括： 

• 这两个企业具有总部和常设机构关系，或者都是外国组织或个人的常设机构；; 
• 企业由个人通过出资或直接管理进行控制；; 
• 从事涉及转移至少 25% 所有者资本投入的交易，或从管理或控制该企业的个人或这些个人的亲属处借入或借出至少 10% 资本投入的企业；;
• 信贷机构与其子公司、控股公司或关联公司之间的关系受《信贷机构法》管辖。.

企业进行关联方交易时适用的原则（第255号法令）

在识别关联方交易后，企业需要了解税务申报和纳税义务确定的原则。核心原则是，活动或交易的性质决定纳税义务；也就是说，交易的性质是通过比较关联方之间的法律合同或书面协议与实际执行情况来确定的。如果纳税人进行关联方交易但缺乏书面协议，或者协议/实际执行情况不符合独立交易原则，则仍需根据独立方之间开展的业务性质来确定该交易。.

这一原则具有重要的意义，具体体现在以下方面：

• 从交易中获得收入和利润的关联方必须实际拥有和控制与相关资产、商品和服务相关的业务风险；;
• 另一方面，承担成本的一方必须获得直接的经济利益或价值，或者为自身业务运营创造收入或附加值。. 

换句话说，税务机关不仅会查看合同，还会审查实际的资金和利益流动是否与纸面上显示的内容一致。.

重要提示： 无论采用何种定价方法，最终调整均不得减少应税收入或应付国家预算的税款。第255号法令的多项条款反复重申了这一原则，体现了该法令在整部文件中反对转让定价的立场。.

参见： 第 255/2026/ND-CP 号法令中关于关联方交易的新要点。.

未能正确识别第 255 号法令项下关联方交易的后果。

遗漏或错误识别关联方交易不仅仅是一个程序问题；它还会导致直接的财务后果：

• 首先，与独立交易性质不符或不为企业经营创造收入或利润的关联方交易费用，在确定应纳税所得额时不得扣除。这包括向不从事实质性业务活动或其资产和人员与所收交易价值不成比例的关联方支付的款项。.
• 其次，关于利息支出，扣除可用于税务抵扣的存款和贷款利息后，利息支出总额不得超过经营活动净利润加上当期发生的利息支出和折旧费用的30%倍。此项限额专门适用于存在关联方交易的企业，任何超过此限额的支出只能结转至后续纳税年度，最多可连续结转5年。. 
• 第三，或许也是最重要的一点，是税务机关有可能对价格、利润率、利润分配比例或应纳税所得额进行仲裁。当企业未申报、申报信息不完整或不正确、未按要求提供完整的转让定价文件、使用关于独立交易的虚假、不准确或非法信息，或依赖非法或未经核实的文件时，税务机关有权进行此类仲裁。. 

新规正式生效后，企业应该注意哪些方面？

鉴于新规将于2026年7月1日生效，并自2026纳税年度起开始实施，企业不应等到最后一刻才开始审查。第一步是审查整个所有权结构、贷款协议和担保，然后将其与上文列出的13项关联方识别标准进行比对，以准确判断是否存在关联方交易。. 

第二步是根据第 255 号法令规定的优先事项准备数据和独立的比较档案，优先考虑国内比较对象，然后是居住在同一国家的比较对象，最后扩展到该地区具有类似产业条件和经济发展水平的国家。.

第三步，适用于受这些法规约束的企业。 第20/2025/ND-CP号法令 以前，有必要比较过渡条件，因为第 255 号法令仍然允许受过渡期约束的企业在剩余时间内继续按照旧规定申请。.

总结

总而言之，根据第255号法令，关联方交易不仅基于股东结构，还包括贷款担保关系、管理人员关系以及高管的血缘关系。企业需要了解以下三点： 

• 比较识别关联公司的标准；;
• 选择适合交易性质的定价方法；;
• 即使您获得豁免申报，您也必须申报并保存价格确定记录，并说明豁免的依据。.

编制价格确定报告需要复杂的专业技术和技能，例如识别对比数据（基准分析）、选择合适的定价方法以及解释所选数据。为避免因错误导致风险，企业应考虑以下因素。 关联方交易文件服务 从专业部门获得深入支持。.

第 255/2026/ND-CP 号法令适用于 2026 年的企业所得税结算期。企业需要主动审查所有交易，如果对如何识别关联方有任何疑问，现在是寻求建议的合适时机。 关联方交易咨询服务 从像 MAN – Master Accountant Network 这样拥有深厚专业知识和经验的机构，您可以获得专家团队的支持和建议。.

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关于第255号法令项下关联方交易的常见问题