转让定价文件齐全，符合第132号法令的规定。

当前的集中式税务管理系统已不再仅仅是数据比对工具，而是发展到对整个全球供应链价值转移进行深入分析。税务稽查实践表明，税务机关的关注点正从单据形式转向交易的经济本质。在此背景下，转让定价文档是企业证明其定价政策合理性的关键法律依据，从而最大限度地降低被多征税的风险。.

2026年关联方交易的税务管理格局

进入2026年，越南税务总局已最大限度地利用人工智能（AI）和大数据技术来审查转让定价行为。跨境报告机制（CbCR）数据的整合使税务机关能够清晰了解公司在所有地区的盈利情况。.

集中式税务管理系统不仅限于数据核实，还能分析全球价值链的动态变化。目前的税务审计侧重于经济实质，而不仅仅是文件。因此，转让定价文档是企业解释其交易价格合理性、避免被不公平征税（可能导致数十亿越南盾损失）的唯一法律保障。.

正确理解转让定价文档

为了有效管理税务风险，企业首先需要透彻理解相关文件的技术性质和法律结构。正确理解这些文件不仅有助于企业遵守法规，还能优化数据收集流程，并为定价辩护提供有力论据。.

定义和性质

根据经合组织指南和第 132/2020/ND-CP 号法令（经最新指导通告更新至 2026 年），转让定价文档是一系列文件、数据和经济分析，旨在证明关联方之间的交易价值是根据独立交易原则确定的。.

符合国际惯例的标准三层文档结构。

为确保完全合规，企业需要准备一套包含三个主要部分的文件：

• 本地文件：重点关注越南实体内部的特定交易。该文件详细说明了组织结构、业务战略、竞争对手名单，以及本财年内发生的关联方交易的详细分析。这是直接提交给当地检查组的最重要文件。.
• 全球主文件：概述集团在全球范围内的业务运营，包括所有权结构、主要收入来源、无形资产组合和内部财务政策。该文件有助于税务机关了解越南实体在集团价值链中的地位和贡献。.
• 国别利润报告（CbC报告）：这是最敏感的文件，它展示了公司在各个设有分支机构的国家/地区的收入、税收和经济活动的分配情况。如果越南报告的利润与其他国家/地区的实际经营业绩存在差异，税务机关可能会启动转让定价记录的审计。.

转让定价文档文件需要提交的事项和条件

确定您是否符合申请资格是避免不必要的程序错误的关键步骤。.

确定关系

关联关系是指一方直接或间接参与另一方的管理、控制或出资。尤其是在2026年，税务机关将重点关注以下几种情况：

• 该企业拥有至少 25% 的所有者权益。.
• 贷款至少占所有者权益的 25% 倍，占中长期债务总额的 50% 倍以上。.
• 同一家族或母公司成员之间的联合管理关系涉及高级管理人员的定期轮换。.

查看详情： 关联方交易的形式。.

豁免门槛

如果企业符合以下情况，则可免于编制转让定价文档（但仍须在纳税申报表中提交附件）：

• 年收入低于 500 亿越南盾，关联方交易总额低于 300 亿越南盾。.
• 该公司已签署并实施预约定价协议（APA），并已按要求提交年度报告。.
• 从事简单职能（分销或合同制造）且无形资产、收入低于 2000 亿越南盾的企业，其息税前利润率（EBIT）必须达到 5%（分销）、10%（制造）或 15%（合同制造）或更高。.

查看详情： 关联方交易无需提供任何文件。.

转让定价文档编制的标准程序。

准备转让定价文档不仅仅是收集数据；它是一个深入的经济分析过程，需要了解税法和市场。.

第一步：功能、资产和风险分析（FAR 分析）

这被认为是申请过程中最重要也是最困难的部分。专家需要回答这个问题：“谁负责什么，谁受益？”.

• 职能：哪一方负责高附加值阶段（研发、设计）？哪一方只负责支持职能（仓储、行政）？
• 资产：识别有形资产（例如工厂）和无形资产（例如技术诀窍、商标）。到2026年，无形资产的估值将成为税务纠纷的焦点。.
• 风险：产品有缺陷的风险由谁承担？汇率波动的风险由谁承担？核心原则：利润必须与所履行的职能和所承担的风险成比例分配。.

步骤 2：选择最佳定价方法。

根据 FAR 结果，企业必须从第 132/2020/ND-CP 号法令规定的五种方法中选择最合适的方法：

• 独立交易价格比较法（CUP）：当独立交易双方在产品和交易条件方面存在相似交易时，可采用此方法。如果能够获得准确数据，则此方法是首选方法。.
• 转售价格法：这种方法通常被执行简单分销职能、不改变产品性质且不拥有大量无形资产的公司所采用。.
• 成本加成法：适用于按订单生产、处理订单或在公司内部提供服务的单位。.
• 净利润率 (NPRI) 比较法：这是越南最流行的比较方法，因为它可以通过 ROS、ROA 或成本利润率等指标灵活地找到比较数据。.
• 利润分割：这种方法适用于独特的、闭环的交易，或者各方共同为价值链贡献独特的无形资产，这些无形资产无法单独分离和比较。.

步骤 3：基准分析 - 寻找可比市场数据。

企业需要找到至少3-5家具有相似特征的独立企业。使用Orbis、彭博或汤森路透等国际数据库对于确保客观性至关重要。.

笔记： 2026年，税务机关通常拒绝接受与越南经济发展水平不相称的国家的比较数据。.

第四步：经济分析和差异调整

获得对比数据后，专家需要做出重大调整。.

例如： 如果您的企业付款期限为 90 天，而同类企业只有 30 天，则必须对资本的机会成本进行调整，以确保转让定价文件准确反映客观现实。.

第五步：完成申请并填写附录。

转让定价记录中的数据将提取到附录 I、II、III 和 IV 中。记录中的数据与为税务目的申报的数据之间的差异是直接进行税务评估而无需太多诉讼的主要原因。.

该流程需要对关联方交易有深入的专业知识，涵盖从FAR分析和定价方法到对比数据分析等各个方面。贵公司应主动寻求专业建议。 关联方交易咨询服务 我们与信誉良好、经验丰富的关联方交易公司（如 MAN – Master Accountant Network）合作，以确保您的转让定价文件尽可能具有说服力。.

重大变化

国际税收规则的不断演变要求企业持续关注最新动态。2026年不仅法律法规会发生变化，税务机关管理和核对数据的方式也将发生转变。以下是直接影响当前时期转让定价策略制定的关键趋势。.

全球最低税（第二支柱）的影响

2026年，越南实施了最低国内附加税（QDMTT）。这使得转让定价文档比以往任何时候都更加敏感。在越南，降低利润的价格调整可能导致实际税率（ETR）低于15%，迫使企业缴纳额外税款。因此，当前的转让定价政策必须与全球税务战略相融合。.

数字化审计技术（电子审计）和集中式数据库

税务机关目前拥有独立的比较数据系统。如果一家公司的利润率超出税务机关为该行业设定的“四分位距”，该系统会自动将该公司列入观察名单。因此，转让定价文档的编制应每年进行一次，而不是每3-5年一次。.

缺少转让定价文档的风险和处罚

疏忽准备必要文件可能会导致意想不到的后果：

• 税务评估：税务机关有权驳回企业自行申报的价格，并根据行业机密数据确定利润率。如果没有转让定价记录作为反证，企业几乎没有上诉成功的可能。.
• 行政处罚：程序违规的罚款可达数亿越南盾，但最严重的处罚是多年累积的滞纳金（每天 0.031 TP3T）。.
• 黑名单：合规评级低的企业，导致所有进出口货物都要接受红色通道检查，从而扰乱供应链。.

因此，对该领域进行适当的投资是必要的。 转让定价咨询 从一开始就进行少量投资，就能帮助企业避免未来巨大的财务风险。.

2026 纳税年度文件优化清单。

为了编制一份完美的转让定价文件，公司管理层需要检查以下内容：

• 内部借款交易是否符合限制利息支出（30% EBITDA）的规定？
• 主文件能否在收到请求后 15-30 天内交付？
• 独立企业的对比数据是否已更新至最新财政年度？
• 集团内部转让定价政策的一致性。.

总结

转让定价文档并非仅仅是一套需要准备的文件，而是智能税务风险管理流程的成果。在2026年充满变数、国际税收法规不断涌现的背景下，拥有高质量的文档能够展现公司的专业性和合规性。.

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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。

关于转让定价文档的常见问题