Hồ sơ giao dịch liên kết là nội dung doanh nghiệp cần quan tâm khi phát sinh giao dịch với các bên có quan hệ liên kết. Từ ngày 01/7/2026, 第255/2026/ND-CP号法令 quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết, đặt ra yêu cầu doanh nghiệp rà soát nghĩa vụ kê khai, lập và lưu giữ hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định.
Khi chuẩn bị hồ sơ, doanh nghiệp cần phân biệt rõ hồ sơ khai thuế đối với giao dịch liên kết và hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Tùy thuộc vào trường hợp cụ thể, doanh nghiệp có thể phải lập đầy đủ hồ sơ hoặc thuộc diện được miễn lập hồ sơ xác định giá nhưng vẫn phải thực hiện nghĩa vụ kê khai theo quy định.
Bài viết dưới đây tổng hợp các thành phần chính của hồ sơ, những trường hợp được miễn lập và các lưu ý quan trọng khi cung cấp hồ sơ cho cơ quan thuế theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
关联交易与企业的义务
Trước khi đi sâu vào chi tiết hồ sơ giao dịch liên kết gồm những gì, doanh nghiệp cần xác định rõ vị thế pháp lý của mình. Theo Điều 5 và Điều 6 của Nghị định 255, quan hệ liên kết phát sinh khi một bên tham gia trực tiếp hoặc gián tiếp vào việc điều hành, kiểm soát, góp vốn hoặc đầu tư vào bên kia (ngưỡng sở hữu vốn tối thiểu thường là 25%).
到2026年，税务机关不仅会关注账面上的数字，还会通过大数据系统深入分析经济本质。 企业的义务是证明与关联方的交易（如借款、商品买卖、服务提供、无形资产转让）是按照独立交易原则（Arm’s length principle）进行的。 如果无法提供充分的证明文件，企业将面临被核定税款和巨额滞纳金的风险，这将直接影响其现金流和长期财务计划。.
更新： Quy định về giao dịch liên kết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
根据现行规定，关联交易文件应包含哪些内容？
Khi xác định nghĩa vụ lập hồ sơ giao dịch liên kết, doanh nghiệp cần rà soát hồ sơ khai thuế và hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
随企业所得税决算申报表一并提交的申报表
这些材料必须在提交年度企业所得税（TNDN）决算申报表时（通常为财政年度结束之日起第3个月的最后一天），通过电子税务系统在线提交。.
- 附录一（表格编号01）：这是申报工作中最重要的部分。 该附录要求企业详细列出关联方名单，逐一列明各类交易及其相应金额，同时明确所采用的定价方法以及所达成的价格/利润率水平。.
- 附录二（表格编号02）：国家档案（Local File）中应包含的信息和文件清单。.
- 附录三（表格编号03）：全球文件中应包含的信息和材料清单。.
- 附录四（表格编号04）：国别报告（Country-by-Country Report – CbCR）。.
关联交易定价文件（存放在企业处）
当接到税务稽查要求时，企业必须提交一套包含三类详细文件的档案。那么，在关联交易档案的核心内容部分，具体包含哪些内容呢？
本地文件
《Local File》主要针对越南的商业实体。这是篇幅最长、技术要求最高的文件：
- 职能、资产与风险分析（FAR Analysis）：企业必须明确由谁负责设计、生产、分销、营销和仓储等环节？ 使用了哪些有形资产（厂房、机器）以及特别是哪些无形资产（品牌、技术诀窍）？企业面临哪些风险？（市场风险、库存风险、坏账风险、汇率风险……）。 原则上，承担风险越高的方，其预期利润水平就应越高。.
- 确定价格的方法选择：说明选择《第132号法令》规定的5种正式方法中的一种的理由。.
- 对比数据（Benchmarking）：企业必须寻找至少3至5家职能相似的独立企业进行对比。 到2026年，为确保客观性，使用Orbis、穆迪（Moody’s）等国际数据库几乎已成为必要条件。.
主文件
Hồ sơ tập đoàn toàn cầu cung cấp thông tin tổng quan về tập đoàn đa quốc gia mà doanh nghiệp là thành viên, bao gồm cơ cấu tổ chức, hoạt động kinh doanh, chính sách giá giao dịch liên kết và các thông tin liên quan theo quy định áp dụng.
Doanh nghiệp cần phối hợp với công ty mẹ hoặc đơn vị phụ trách thuế của tập đoàn để thu thập tài liệu phù hợp, đặc biệt đối với các giao dịch xuyên biên giới.
国别报告 (CbCR)
Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia cung cấp thông tin tổng hợp về phân bổ thu nhập, thuế đã nộp và một số chỉ tiêu hoạt động giữa các quốc gia, vùng lãnh thổ của tập đoàn đa quốc gia.
Không phải mọi doanh nghiệp có giao dịch liên kết đều phải trực tiếp lập Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia. Nghĩa vụ liên quan đến báo cáo này cần được xác định theo điều kiện áp dụng đối với tập đoàn và quy định pháp luật hiện hành.
参见：Hướng dẫn kê khai thông tin Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo Nghị định 255.
Hồ sơ khai thuế đối với giao dịch liên kết
Bên cạnh các tài liệu xác định giá nêu trên, doanh nghiệp cần rà soát việc kê khai thông tin giao dịch liên kết theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP và hồ sơ quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp tương ứng.
Việc được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không mặc nhiên đồng nghĩa với việc được miễn toàn bộ nghĩa vụ kê khai. Doanh nghiệp cần xác định đúng trường hợp miễn trừ và thực hiện các chỉ tiêu kê khai tương ứng theo quy định.
关联交易文件中的定价方法
要清楚了解关联交易记录包含哪些内容，必须掌握5种定价方法。选择错误的方法是导致被追征税款的首要原因。.
- 独立交易价格比较法（CUP）：直接比较关联方之间的产品价格与市场价格。通常适用于大宗商品、矿产或贷款利率。.
- 转售价格法（Resale Price Method）：适用于仅从事分销业务、进行买进转卖且不改变产品特性的企业。.
- 成本加成法（Cost Plus Method）：适用于从事生产、按订单加工以及向关联方提供服务的企业。.
- 净利润率（TNMM）比较法：这是越南最常见的方法。将企业的利润率（例如：EBIT/收入）与市场上独立的竞争对手进行比较。.
- 利润分成法（Profit Split Method）：适用于各方均贡献了独特无形资产的、具有高度整合性的复杂交易。.
为了使关联交易文件具有高度说服力，避免被稽查部门驳回，企业应寻求专业咨询。 关联方交易咨询服务 以获得支持，并确定适合企业规模及经营领域的方案。.
Các trường hợp được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP
Theo Điều 20 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, cần phân biệt trường hợp được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết và miễn lập hồ sơ xác định giá với trường hợp chỉ được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.
Trường hợp được miễn kê khai xác định giá và miễn lập hồ sơ
Người nộp thuế chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp với người nộp thuế và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế thuộc trường hợp được miễn kê khai xác định giá giao dịch liên kết tại Mục III, Mục IV và được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết theo khoản 1 Điều 20.
Trường hợp chỉ được miễn lập hồ sơ xác định giá
Theo khoản 2 Điều 20 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, người nộp thuế thuộc một trong các trường hợp sau được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết:
- 案例 1： 纳税人虽发生了关联交易，但该纳税期间产生的总营业收入低于500亿越南盾，且该纳税期间内所有关联交易的总价值低于300亿越南盾。.
- 案例 2： Người nộp thuế đã ký kết Thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) và thực hiện nộp Báo cáo thường niên theo quy định pháp luật về APA.
- Trường hợp 3: Người nộp thuế thực hiện kinh doanh không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 500 tỷ đồng và đáp ứng điều kiện về tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế thu nhập doanh nghiệp trên doanh thu thuần theo quy định. Mức tỷ suất lợi nhuận áp dụng gồm: phân phối từ 5% trở lên, sản xuất từ 10% trở lên và gia công từ 15% trở lên.
Doanh nghiệp cần đối chiếu đầy đủ các điều kiện tại Điều 20 trước khi xác định thuộc diện miễn lập hồ sơ. Việc được miễn lập hồ sơ không đồng nghĩa với việc được miễn toàn bộ nghĩa vụ kê khai giao dịch liên kết.
Đối với các trường hợp được miễn lập hồ sơ, doanh nghiệp vẫn phải thực hiện kê khai theo các chỉ tiêu tương ứng tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP
查看详情： 关联方交易无需提供任何文件。.
企业需特别注意的文件保存期限及法律风险
如果企业不掌握关联交易文件的编制期限、保存期限以及税务机关进行稽查时可能产生的法律风险，仅了解关联交易文件包含哪些内容还远远不够。 实际上，许多企业被追缴税款并非因为定价方法有误，而是因为申报迟延、文件缺失或数据不一致。.
编制关联交易文件的时间期限
Theo quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp phải hoàn thành việc lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trước thời điểm nộp Tờ khai quyết toán thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) hàng năm.
例如： Doanh nghiệp có năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2026 thì hạn cuối doanh nghiệp phải hoàn thành hồ sơ và nộp 关联交易附录 là 31/03/2027.
这意味着企业不应等到税务机关进行稽查时才开始准备文件，而应提前主动做好准备工作。.
税务机关要求提交文件时的截止日期。
当税务机关发布税务稽查、检查决定或发出要求说明情况的书面文件时，企业必须在以下期限内提交完整的资料：
- Tối đa 30 ngày làm việc kể từ ngày nhận yêu cầu.
Trường hợp có lý do hợp lý và chính đáng, doanh nghiệp có thể đề nghị gia hạn được 01 lần:
- Tối đa 15 ngày làm việc.
然而，实际上，延期申请并不总能获得批准。如果企业未按时提交申请，税务机关有权：
- 自行确定关联交易价格
- 确定应税利润额
- 追缴税款和行政处罚
这是企业在忽视文件归档时面临的最大风险之一。.
Thời hạn nộp Phụ lục giao dịch liên kết
Phụ lục thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết được nộp cùng với Tờ khai quyết toán thuế TNDN hằng năm (chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính).
关联交易记录的保存期限
企业必须按照会计和税务管理方面的法律规定，妥善保存与关联交易相关的所有文件、凭证和数据。保存期限至少为10年，包括：
- 关联交易附录
- 本地文件
- 主文件
- CbCR（如属强制适用范围）
- 集团内部合同
- 贷款申请材料
- 服务费用分摊明细表
- 付款凭证
- 电子邮件、会议纪要、工作报告等材料可证明交易的实质性
笔记： 2026年，税务机关将特别关注集团内部的服务交易，因此企业需要非常严格地保存服务执行的证据。.
常见的法律风险
如果企业出现以下情况，将被核定应纳税额：
- 不建立档案
- 档案资料不完整
- 文件未能证明独立交易原则
- 附录一与财务报表中的数据不一致。.
税务机关有权选择独立的可比企业，并自行确定合理的利润水平。所确定的利润水平将对企业不利，从而导致：
- 增加应税收入
- 增加应缴纳的企业所得税额
- 产生了巨额补缴款。.
被排除在可扣除费用之外的项目中，最容易被排除的包括：
- 利息支出超过30% EBITDA的限额
- 无法证明所获益处的内部服务费
- 专利费、技术转让费缺乏定价依据
- 集团的费用分摊缺乏合理依据。.
费用被否决不仅会增加企业所得税，还可能影响承包商税、增值税及其他相关税费义务。.
因税务行政违法行为受到处罚时，根据违规程度的不同，企业可能因申报延迟、申报错误导致应缴税款短缺，或在存在转移定价迹象的情况下因逃税行为而受到处罚。.
罚款金额可能从追缴税款的20%到逃税金额的1至3倍不等，且不包括按每日0.03%利率计算的滞纳金。这将产生巨额费用，并直接影响企业的现金流。.
总结
清楚了解关联交易文件包含哪些内容，不仅有助于企业准确遵守税法规定，也是面对2026年日益严格的反转移定价审查时的一道重要防线。.
Từ việc kê khai đầy đủ các phụ lục theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP, xây dựng bộ hồ sơ 3 lớp gồm Local File, Master File và CbCR, đến việc lựa chọn phương pháp xác định giá phù hợp và kiểm soát chi phí lãi vay. Tất cả đều đòi hỏi sự chính xác, nhất quán và tính chiến lược dài hạn.
及早做好准备、定期进行审查，并借助MAN（Master Accountant Network）等专业咨询机构的协助，将有助于企业最大限度地降低被核定税款、追缴税款及遭受不必要处罚的风险。.
联系 MAN – 会计师大师网络 免费提供支持和建议！
联系信息 MAN – 会计师大师网络
- 地址： 胡志明市新顺区 43 街 19A 号
- 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
- 电子邮件： man@man.net.vn
- Google商家信息： 查看 MAN – Master Accountant Network 的 Google 商家资料
- LinkedIn创始人： 查看专家 Le Hoang Tuyen 的 LinkedIn 个人资料。
负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官. 他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。.
Giải đáp thắc mắc Hồ sơ giao dịch liên kết bao gồm những gì
Hồ sơ giao dịch liên kết theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP gồm những gì?
Doanh nghiệp cần phân biệt hồ sơ khai thuế đối với giao dịch liên kết với hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết. Hồ sơ xác định giá có thể bao gồm Hồ sơ quốc gia (Local File), Hồ sơ tập đoàn toàn cầu (Master File) và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) khi thuộc trường hợp áp dụng. Nghĩa vụ cụ thể phụ thuộc vào quy định pháp luật và tình hình thực tế của doanh nghiệp, tập đoàn.
Doanh nghiệp có doanh thu dưới 50 tỷ đồng có được miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết không?
Không phải mọi doanh nghiệp có doanh thu dưới 50 tỷ đồng đều được miễn lập hồ sơ. Theo điểm a khoản 2 Điều 20 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp phải đồng thời đáp ứng điều kiện tổng doanh thu phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng và tổng giá trị tất cả các giao dịch liên kết phát sinh trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng.
Được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết có phải kê khai Phụ lục I không?
Việc miễn lập hồ sơ xác định giá không đồng nghĩa với việc được miễn toàn bộ nghĩa vụ kê khai. Doanh nghiệp cần xác định đúng trường hợp miễn trừ theo Điều 20 và thực hiện các chỉ tiêu tương ứng tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
Nghị định 255/2026/NĐ-CP có hiệu lực từ khi nào?
Nghị định 255/2026/NĐ-CP được ban hành ngày 30/06/2026, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/07/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026.