关于如何正确核算主任贷款的说明。

董事贷款的会计处理涉及将董事（或公司执行董事会成员）为补充公司营运资金而向公司提供的贷款金额记录在会计账簿中。自2026年1月1日起，该金额将在账户3411中进行会计处理。 通函 99/2025/TT-BTC, 此外，还需要确定该交易是否与……相关 第132/2020/ND-CP号法令 你是否应该规避被征税的风险？.

董事借款会计处理要点总结。

在越南，许多中小企业都面临着临时营运资金短缺的问题。而最快捷、最简便的解决方法之一就是更换负责人。这听起来很简单，但这项看似微不足道的任务背后却隐藏着两个并非所有会计人员都能预料到的重大风险： 

• 错误的账户记录或记录时间会导致财务报表不准确。.
• 未能正确判断某项交易是否构成关联方交易，可能会导致税务机关对收入进行评估并追缴税款。. 

本文将基于三个最重要且最新的法律依据，帮助您彻底解决这两个问题： 企业法 2020, 第 99/2025/TT-BTC 号通函和第 132/2020/ND-CP 号法令。. 

关于董事向企业提供贷款的规定。

在处理董事贷款时，企业需要依据相关法律法规做出决策，以正确确定所收资金的性质以及如何在会计系统中进行记录。一些重要的法律依据包括：

企业法 2020

根据2020年《企业法》，企业有权从各种渠道筹集资金，包括向组织和个人借款。因此，如果董事向公司提供贷款符合相关规定并具备完整的证明文件，则该贷款属于合法的民事交易。.

通函 99/2025/TT-BTC

根据关于企业会计制度的第99/2025/TT-BTC号通知，贷款必须在财务报表中准确反映。企业需要明确区分应付贷款和权益，以避免会计数据出现差异。.

对于会产生利息的贷款，企业需要按照会计原则记录利息支出，以确保该支出完全合理。.

第132/2020/ND-CP号法令，关于关联交易 

在某些情况下，公司与其董事之间的贷款可能被视为第132/2020/ND-CP号法令规定的关联方交易。在这种情况下，企业需要履行与申报、确定转让定价和提供证明文件相关的义务。.

向董事申请贷款时需要的文件。 

为确保贷款获得税务机关和审计人员的批准，企业在申报董事贷款前需要准备一套完整的资料。重要资料包括：

董事与公司之间的贷款协议

本文件清晰地展现了双方之间的贷款关系，应包含以下信息：

• 贷款金额
• 贷款期限
• 支付方式
• 退款政策
• 利率或确认不收取利息的贷款。.

如果贷款是无息的，企业应该在合同中明确说明这一点，以避免对交易性质产生争议。.

收据、付款凭证或银行单据。

如果董事向公司转账：

• 如果收到现金：请开具收据。
• 如果通过银行转账收款：请保留银行确认单和交易明细。.

公司偿还贷款时，需要相应的付款凭证或转账文件。.

会计账簿记录贷款情况。

会计人员需要通过以下方式单独追踪这笔金额：

• 通用日志；;
• 相关账户分类账；;
• 贷款明细账。.

详细的跟踪有助于企业控制贷款余额、付款期限，并避免与其他应付款项混淆。.

根据具体情况，采用不同的会计方法来处理向董事借款的情况。

根据资金用途和性质的不同，董事提供的贷款的会计处理方法也会有所不同。会计人员需要明确区分这笔贷款是资本投入、无息贷款还是有息贷款。. 

无息借款案例。

这是实践中最常见的情况：董事向公司提供财务支持，而不要求任何利益。.

公司收到贷款时：

• 借记账户 112（银行存款）
• 账户 3411（贷款）。.

公司偿还贷款时：

• 借记账户 3411
• 账号为112。.

例子： 2025年5月8日，A公司董事向公司转账3亿越南盾，用于补充营运资金，无息，并承诺6个月内偿还。会计记录如下： 

• 借记账户 112：300,000,000 越南盾
• 账户 3411 的余额为 300,000,000 越南盾。

截至2025年11月8日，该公司将全额偿还上述款项：

• 借记账户 3411：300,000,000 越南盾
• 账户 112 的余额为 300,000,000 越南盾。.

在借款会产生利息的情况下……

当董事向公司借款并支付利息时，会计需要记录利息费用。利息费用按以下方式定期记录：

• 借记账户 635（财务费用）
• 账号 3411 存在。.

偿还本金和利息时： 

• 借记账户 3411
• 借记账户 635 
• 账号为112。.

关于利率的重要说明： 2015年《民法典》第468条规定，约定的利息不得超过20%/年。此外，如果公司向个人（董事）支付利息，则公司有义务根据资本投资收益个人所得税的相关规定，在支付利息前预扣5%的个人所得税。另外，为使利息支出在缴纳企业所得税时可作为扣除项，利率必须与银行提供的同等期限的平均利率相符，以避免因利率过高而被认定为支出不予扣除。.

已投入资金但手续尚未完成的情况。

在核算董事借款时，一个常见的错误是将贷款与出资混淆。这种情况通常发生在董事同时也是公司所有者或出资成员时，他们向公司转移资金，但尚未按照2020年《企业法》的规定完成出资手续。. 

如果认定为资本投入，则会计分录应为：

• 借记账户 112
• 账户 411（权益）。.

如果出资程序未能在承诺期限后完成，则该笔款项需转换为董事贷款，并按照上述两个案例中的说明，在账户3411下重新核算。从一开始就正确识别交易性质是准确核算董事贷款的前提，可避免日后进行追溯调整。. 

向董事借钱是否属于关联方交易？

许多会计师和企业主对这个问题并不清楚，而错误识别可能会导致严重的税务后果。在最终确定年度财务报表中董事贷款的会计处理之前，正确识别也是必不可少的步骤。. 

根据第132/2020/ND-CP号法令确定关联方交易的条件 

根据第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条第 2 款第 1 点的规定，企业与其董事之间的贷款或借款交易，如果同时满足以下两个条件，则被认定为关联方交易：

• 首席执行官或董事会成员是直接管理和控制企业的人；即使贷款是无息的，这一条件也适用。.
• 贷款金额等于或大于纳税期内交易发生时的所有者权益。. 

只有当上述两个条件都满足时，该交易才会被认定为现行法规下的关联方交易。.

本案不涉及关联方交易。

如果贷款不符合所有者的 10% 股权出资要求，或者董事不属于管理和控制企业的群体（例如，董事只是名义上的，没有实际的管理权力，或者头衔纯粹是象征性的），则该交易不被视为关联方交易。.

在这种情况下，董事贷款的会计处理按照上述准则作为普通民事贷款处理；企业无需单独编制会计分录。 关联方交易定价文档, 不受天花板压力影响 利息支出 根据第 132/2020/ND-CP 号法令。. 

这适用于关联方交易。

当董事提供的贷款被认定为关联方交易时，企业将承担额外的义务：

• 申报涉及向董事提供贷款的关联方交易。 在公司所得税申报表中
• 准备文件以确定转让定价，证明该交易符合公平交易原则。
• 根据反转让定价法规，利息支出上限为该期间净利润总额加上利息支出和折旧支出。.

具体而言，如果贷款是无息的，或者利率低于市场利率，税务机关有理由将此利率差额视为董事的应税收入，并根据《税收管理法》第 38/2019/QH14 号第 50 条规定的非市场价格交易的税收评估原则，对相应的个人所得税进行评估。.

了解更多： 关联方交易利息计算公式。.

违反规定向董事借款的风险。

下表总结了企业在对董事贷款进行不当会计处理时可能遇到的三大主要风险类别：

被认定为虚假交易是最严重的问题，因为它不仅关乎会计技巧，更关乎整个交易的合法性。因此，对董事贷款的会计处理必须始终附有完整的文档和证据，以准确反映交易的性质。.

总结

妥善管理和记录董事对企业的财务支持，对于确保会计系统、财务报告，尤其是关联方交易的透明度至关重要。企业需要明确所收资金的性质——无论是贷款、出资还是负债——以便选择合适的处理方式。.

贷款分类、利息记录或交易凭证缺失等哪怕是微小的错误，都可能给企业报税带来麻烦。因此，从一开始就建立一套严谨的流程，有助于企业有效控制现金流，并确保遵守法律法规。. 

如果您的企业在审查贷款申请、处理会计记录或审查与关联方交易相关的问题方面需要帮助，您可以咨询专业人士。 转让定价咨询服务 像 MAN – Master Accountant Network 这样的专业且经验丰富的机构可以帮助企业最大限度地降低风险，并确保数据记录准确无误，符合现行法规。.

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关于董事贷款会计处理的常见问题