到2026年，公司间交易审计服务对于外商直接投资企业和有内部交易的公司而言将发挥不可或缺的作用。随着税务机关越来越多地运用人工智能、大数据和国际数据互联互通来审查记录，这一点尤其如此。 第255/2026/ND-CP号法令, 即使在确定关联方关系、控制利率或选择比较方法方面出现微小的错误，也可能使企业面临被评估税收、被追缴税款以及被处以数十亿越南盾罚款的风险。.
本文将帮助企业了解 2026 年的税务管理格局、第 255/2026/ND-CP 号法令的关键规定、11 种关联方交易案例、5 种确定转让定价的方法、免于编制转让定价文档的收入门槛，以及为什么需要进行专业的关联方交易审计来保护文档、优化税务风险并做好在税务稽查员面前解释的准备。.
2026年关联方交易风险及税务管理趋势概览
到2026年，越南税务机关将建成国家纳税人数据库系统，并直接接入国际税务信息交换网络（AEOI）。这意味着，通过自动对账算法，转让定价报告中的差异几乎可以立即被发现。.
如今，企业面临的最大痛点是税务评估的“陷阱”。当用于确定转让定价的文件不合格或无法证明利润率的合理性时，税务机关有权拒绝接受企业自行申报的价格。结果，企业不仅需要缴纳额外的企业所得税，还要承担每日0.031 TP3T的滞纳金利息以及10至201 TP3T的行政罚款，严重损害其声誉和现金流。正因如此，专业的转让定价审计服务成为一种战略性的解决方案。.
重要更新：第 255/2026/ND-CP 号法令正式生效。
为了安全运营，企业需要透彻了解关联方交易审计所依据的法律框架。.
关于关联方交易税务管理的第255/2026/ND-CP号法令
除第132/2020/ND-CP号法令及第20/2025/ND-CP号法令外，企业还需特别关注第255/2026/ND-CP号法令，该法令规范了关联企业间关联交易的税务管理。税务部门已就此法令的新要点进行了说明。 官方文件 4697/CT-CS 2026年7月9日，相关规定进行了多项变更，直接影响关联方交易审计服务的工作范围。为方便查阅，主要变更内容汇总如下表：
| 内容 | 第255号法令中的新要点 | 影响/备注 |
| 适用原则 | 2025 年《税收管理法》将统一参照税收管理原则和税收审计原则，而不是像以前那样分别制定法规。. | 确保与现行的税务管理法律框架保持一致。. |
| 词语解释 | 明确和补充“最高母公司”、“税务协议”、“关联方交易”、“国家概况”、“全球概况”和“非系统性信息交换”的概念。. | 在适用法律时，要确立明确的法律依据并确保解释的一致性。. |
| 附属关系 | 相关规定指出，企业主与企业主之间的关系通过与管理和控制企业的个人进行借贷交易（≥10%资本出资）来补充；同时排除与专门从事债务管理而不参与企业管理的国有债权人/担保人之间的关系。. | 扩大联盟营销审核要求的范围，同时也要减少一些不必要的审核案例。. |
| 数据库 | 补充国家数据库；明确规定优先顺序：公开数据，其次是商业数据，最后是税务机关数据。. | 这直接影响到编制性能分析报告时基准数据的选择方式。. |
| 国别报告 (CbCR) | 报告收入门槛已更改为相当于 7.5 亿欧元（而不是固定的 18 万亿越南盾），根据报告年度前一个财政年度计算；必须通过税务管理信息系统以加密 XML 格式提交；提交截止日期不得晚于最终母公司财政年度结束后的 12 个月；国别报告不能用于调整或确定关联方交易的价格。. | 企业需要审查与其国别报告义务相关的阈值、截止日期和通知表格（01/TB-BCLN）。. |
| 编制估值报告的豁免门槛。 | 将收入门槛提高到 5000 亿越南盾以下（而不是 2000 亿越南盾）；取消“功能简单的企业”这一标准。. | 大幅扩大免于申报的低风险企业群体，将降低合规成本。. |
| 过渡条款 | 根据第 20/2025/ND-CP 号法令，正在过渡到利息支出扣除规定的企业，将在剩余时间内继续适用过渡机制。. | 确保在第 255/2026/ND-CP 号法令生效时，各项权利和福利不会中断。. |
企业须知： 这些变化使得定期审查适用的法律框架成为关联方交易审计不可或缺的一部分。具体而言，企业需要审查以下内容：扩大关联方关系范围后的关联方名单、报告豁免门槛以及与国别报告相关的义务。.
根据相关规定，找出 11 种关联方关系。
许多首席会计师仍然错误地认为，只有母子公司关系才需要使用关联方交易审计服务。实际上，第132号法令对此作出了非常广泛的规定：
- 直接/间接所有权：一方持有另一方至少 25% 的股权。.
- 由第三方共同拥有：两家企业至少有 25% 的资本出资由第三方持有。.
- 最大股东：一方是最大股东，持有另一方至少 10% 的出资额。.
- 贷款担保和融资（最常见的情况）：企业提供贷款或贷款担保，其投入资本至少达到 25%，占中长期债务总额的 50% 以上。.
- 管理和控制：一方任命执行委员会成员或控制另一方的财务决策。.
- 共同经营：这两个企业由同一家族成员共同经营。.
- 家庭关系：关系密切的个人（配偶、父母、子女等）经营不同的业务，但彼此之间有业务往来。.
- 常设机构：外国母公司与其在越南的常设机构之间的关系。.
- 事实上的控制：指企业通过非正式关系受到个人实际控制的情况。.
重要补充：
如果企业与管理或控制该企业的个人，或与有家族关系的个人进行借贷交易，且借贷交易金额达到或超过交易时所有者权益的 10% 倍，则该企业也被视为存在关联关系。.
错误识别关联实体是导致处罚的首要错误。关联方交易审计服务将对供应商和客户名单进行全面审查，以确保不遗漏任何关联方。.
分析关联方交易审计服务中的 5 种定价方法。
在进行关联方交易审计时，MAN – Master Accountant Network 的专家必须选择以下五种方法之一来证明价格的合理性：
可比非受控价格（CUP）法
直接比较关联方之间的产品价格与自由市场上类似产品的价格。.
- 适用对象：交易大众市场产品且产品价格易于比较的公开上市商品（如农产品、贵金属、原材料和标准化商品）的企业，或与关联方和独立方进行类似交易的企业。.
转售价格法（RPM）
根据企业给予独立方的折扣率（毛利率），然后将其应用于其关联方。.
- 适用对象：纯粹从事商业和分销业务的企业，从关联方购买商品并将其转售给独立方，而不会显著改变产品的物理性质或为产品增加实质性的无形资产价值。.
成本加成法（CPM）
基于生产成本加上合理的毛利率。.
- 适用对象：为母公司或关联方提供合同制造服务的企业；为集团内部提供非核心价值链服务（IT、集中会计、人力资源）的企业。.
净利润率（NPRI）比较法
将企业的净利润率（ROS、ROA、ROCE）与可比独立竞争对手进行比较。.
- 适用范围：越南大多数外商直接投资企业生产经营流程复杂，难以直接获取价格对比数据。由于该方法在国际数据库中检索数据具有很高的可行性，因此在关联方交易审计服务中被广泛应用。.
利润分享法（PSM）
利润分配以各方实际贡献的资产和承担的风险为基础。.
- 适用于：高科技公司、制药公司或合作研发项目，其中各方贡献独特的无形资产，其价值难以分离，或者高度一体化的交易，无法单独分析。.
为什么企业不能创建自己的关联方交易记录？
尽管企业可以自行了解第255号法令，但如果没有专业的关联方交易审计服务，实施该法令往往会导致重大风险，原因如下：
- 缺乏基准数据：税务机关使用Orbis和Bloomberg等昂贵的付费数据系统。而自行编制数据的企业往往依赖主观数据，这些数据很容易被质疑。.
- 缺乏功能资产风险分析技能：功能资产风险分析（FAR 分析）需要逻辑思维和实践经验来捍卫自己在检查员面前的立场。.
- 根据第255号法令计算成本的方法 还有过渡性规定：如果企业不及时更新，当第 132 号法令和第 20 号法令正式被第 255/2026/ND-CP 号法令取代时，它们很容易错过激励措施。.
关联方交易审计服务带来的卓越优势。
使用关联方交易审计服务，企业可获得以下切实利益：
- 确保完全合法合规：按照标准程序完成所有 4 份税务附录表格和 3 级文件集（本地文件、主文件、国别报告）。.
- 保护数据免受审计：关联方交易审计服务提供商将与企业合作，根据科学数据解释和反驳税务机关提出的不利论点。.
- 优化现金流和税收：发现定价政策中的不一致之处，以便及时进行调整，避免年度欠税和滞纳金。.
- 支持业务战略：通过分析行业利润率，企业可以了解自身相对于竞争对手的地位，从而更有效地调整业务计划。.
- 安心专注于生产：消除对转让定价税风险的担忧，使管理层能够专注于增长目标。.
为了优化这一流程，许多企业选择了…… 关联方交易咨询服务 提供深入的技术和数据支持。.
2026年关联方交易审计服务价格表
关联方交易审计的费用通常比较灵活，取决于文件的复杂程度。以下是企业审计的费用范围示例：
| 商业集团 | 交易规模和特征 | 服务费（越南盾） |
| 中小企业/国内企业 | 收入不足1000亿美元，唯一可用的贷款关系是简单的关联方交易。. | 3000万至5500万 |
| 外商直接投资企业 | 营业收入1000亿至5000亿，内部交易涉及商品和服务的买卖。. | 6000万至1.5亿 |
| 跨国公司 | 营收超过 5000 亿美元，涉及跨境交易、特许权使用费和复杂的融资方案。. | 1.6亿至3.5亿 |
| 回顾与解释 | 为已有文件但需要在检查前进行审核的企业提供支持。. | 联系以达成协议 |
笔记： 以上价格仅供参考。请联系 MAN – Master Accountant Network 获取详细报价！
MAN 根据第 255 号法令实施关联方交易审计服务的标准程序。
MAN – Master Accountant Network 采用严格的 5 步流程来确保专业性和可靠性。.
- 系统调查：识别关联方并对重大关联方交易进行分类。.
- 深入的 FAR 分析：采访职能部门，了解谁创造价值、谁持有资产以及谁承担交易风险。.
- 基准分析：利用专门的数据库，找到至少五家功能类似的独立企业。.
- 建立独立的定价范围：计算财务指标（如销售回报率 - ROS），并使用四分位距法确定基准定价范围。.
- 出具文件和应急咨询：最终确定转让定价的文件，并为下一年度的价格调整提供建议。.
管理联盟交易时应避免的错误。
以下是MAN在接收客户文档时经常检测到的错误：
- 未能及时准备文件。企业只有15个工作日的时间在接到要求后提交文件。.
- 申报文件中的数据与财务报表不符。转让定价申报文件中的利润率与经审计的财务报表不符。.
- 没有文件证明提供了内部服务。管理费已支付给公司，但没有证据表明实际工作已交付。.
- 使用上一年的对比数据。第255号法令要求对比数据应按照相关规定进行优先排序。
为避免这些错误，企业应考虑以下解决方案： 信誉良好的联盟交易咨询公司 从财政年度开始就建立数据存储和核对流程。.
总结
关联方交易是一把“双刃剑”。如果管理得当，它们可以优化企业资源；但如果出现失误，则可能因税务处罚而抵消所有商业收益。在2026年的数字化税务时代，主动寻找信誉良好的关联方交易审计服务提供商是一项战略举措。.
不要让税务风险成为企业发展的障碍。 接触 立即联系 MAN – Master Accountant Network 的专家团队，获取有关最安全、最透明、最有效的税务合规路线图的建议。.
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官. 他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。.
关于关联方交易审计服务的常见问题
税务机关能否利用国别利润报告（CbCR）来确定关联方交易的定价？
第 255/2026/ND-CP 号法令明确规定，纳税人的国别报告只能由税务机关根据越南在税收方面的国际承诺进行风险管理和信息交换，而不能用于调整或确定企业关联方交易的转让定价。.
达到多少收入门槛后，纳税人无需编制转让定价文档？
自第255/2026/ND-CP号法令生效以来，免除编制转让定价文档的营业额门槛已提高至5000亿越南盾以下，同时取消了企业经营性质简单的限制条件。此项放宽措施旨在扩大免除文档编制要求的低风险税务企业范围。然而，免除文档编制的企业仍须按照规定的附件申报关联方关系和关联方交易信息，并将其与企业所得税申报表一并提交。.
超过 30% EBITDA 金额的利息支出能否结转到下一期？
根据第255/2026/ND-CP号法令, 利息支出超过 30% EBITDA 的部分 完全可以将其结转到下一个纳税期。. 具体而言，该规定允许在后续年份进行进一步扣除，最长连续结转期限不得超过 5 年。.
如果一家企业已经根据旧的门槛（低于 2000 亿越南盾）编制了估值报告，是否需要根据新的门槛重新编制？
2026 年之前的纳税期无需重新申请，因为第 255/2026/ND-CP 号法令不具有追溯效力。但是，从 2026 年纳税期开始，企业需要根据新的收入门槛（低于 5000 亿越南盾，不再要求业务性质简单）重新审查免税条件。.
价值低于 10% 所有者权益的贷款和借款交易是否属于关联方交易？
不。根据新规，关联方关系仅在以下情况下产生：借贷交易金额达到或超过所有者在纳税年度内投入资本的10%，且该交易对象为企业管理或控制人，或符合规定的关联家庭关系人。如果交易金额低于此门槛，则不会基于借贷标准产生关联方关系。.