确定转让定价是企业在2026年必须了解的关联方交易的关键领域，尤其是在税务机关加强对转让定价的监管、推进审计数据数字化以及提高对经合组织和全球最低税（GMT）法规的合规性要求的情况下。采用正确的定价方法不仅有助于企业遵守法规。 第132/2020/ND-CP号法令 此外，它还能降低税务评估、追溯征收、滞纳金和双重征税的风险。本文将帮助企业了解确定转让定价的五种方法、免于编制文档的条件、利息支出扣除的限制以及在2026年构建合法、安全且有效的转让定价文档时需要避免的常见错误。.
准确确定转让定价的性质和重要性。
要正确理解转让定价是如何确定的，企业首先需要确定自己是否属于相关法律的适用范围。.
根据第132/2020/ND-CP号法令规定的合伙关系
根据第五条规定，当一方直接或间接参与另一方的管理、控制、出资或投资时，即构成关联关系。常见例子包括：
- 该企业直接或间接持有另一企业至少 25% 的所有者权益。.
- 企业可以以任何形式向另一企业提供担保或贷款，但贷款金额至少为借款企业所有者权益的 25%，并且占借款企业中长期债务总额的 50% 以上。.
- 家庭成员（配偶、父母、子女等）共同经营这家企业。.
查看详情： 关联方交易的形式。.
为什么需要基于独立性原则来确定转让定价？
独立交易原则要求关联方交易的价值必须等同于独立方在类似条件下进行的交易的价值。不遵守该原则将导致：
- 税务评估：如果企业的记录无效，税务机关有权自行确定价格和利润率。.
- 行政处罚和滞纳金：罚款最高可达 20%，代表所欠税款金额，加上按日计算的滞纳金。.
- 双重征税风险：如果没有适当的避免双重征税协定，企业可能在越南及其关联公司所在国被双重征税。.
如何确定转让定价？
完善的流程有助于企业在审计过程中保护数据安全。.
功能、资产和风险分析（FAR 分析）
在确定转让定价时，FAR 分析是整个过程的核心。.
- 职能：列出关键活动，如制造、组装、研发、营销、分销和仓储。.
- 资产：识别有形资产（工厂、机器）和无形资产（商标、技术诀窍、客户群）。.
- 风险：谁承担市场风险、汇率波动风险和库存风险？面临较高风险的企业通常预期利润率也较高。.
搜索并选择独立比较对象。
企业需要找到至少 3-5 家业务运营类似的独立企业。数据必须从官方渠道（例如税务总局）或国际数据库（例如……）获取。 标准普尔, 奥比斯. 使用来源不明的数据会损害转让定价方法的可靠性。.
对确定转让定价的 5 种方法进行深入分析。
第132号法令规定了五种主要方法。选择错误的方法是申请被拒的主要原因。.
可比非受控价格（CUP）法
该方法的核心原则是在相似的交易条件下，建立内部价格与自由市场价格之间的直接参照框架：
- 机制： 比较关联方交易中的商品价格与独立交易中的商品价格。.
- 以下是一个真实案例： A公司向其位于新加坡的母公司出售咖啡。如果当时国际市场上同种咖啡的价格为每吨2500美元，那么A公司也必须以接近该价格出售。.
- 健康）状况： 产品特性或贸易条件（运输、保险、付款条件）均无差异。.
转售价格法转售价格法（RPM）
为了准确反映供应链中中间商的经济性质，该方法是根据以下具体原则和计算机制实施的：
- 机制：从出售给第三方的价格中减去同等独立方的毛利率。.
- 例如：B公司从关联公司进口化妆品，并以100越南盾的价格独立销售。其他独立化妆品经销商的毛利率为20%。因此，从关联公司合理进货价格为：100 x (1 – 20%) = 80越南盾。.
- 应用范围：适用于分销、批发或纯零售。.
成本加成法
对于作为内部制造商或服务提供商的实体，以下是如何确定转移定价以确保成本回收并维持合理的利润率，具体实施方式如下：
- 机制：以成本价为基础，加上利润率。.
- 例如：一家服装制造公司的销售成本为 100 万美元。制造业销售成本的平均利润率为 10%。向关联公司销售的价格必须为：1 x (1 + 10%) = 110 万美元。.
- 应用领域：按订单生产产品、处理订单或提供内部服务的企业。.
净利润率（NPRI）比较法
这是越南确定转让定价最常用的方法。.
- 机制：比较净利润率（EBIT/收入或EBIT/成本）而不是产品价格。.
- 优势：受产品特性差异的影响较小，而CUP方法则侧重于整个业务的经济性质。.
利润分割法
如果交易具有高度特殊性或与集团价值链深度融合，且企业无法找到可比的独立实体，则可采用此方法根据实际贡献确定利润：
- 机制：该机制涉及根据功能贡献、使用的资产和承担的风险等标准，分配交易或一系列交易中关联方的合并总利润。.
- 例如：两家子公司联合开发一款专有人工智能软件。A公司提供数据和算法，B公司提供服务器基础设施和客户群。该软件的总利润将根据各方投入的成本和无形资产按比例分配。.
- 应用领域：适用于高科技研究项目、无形资产开发或高度安全的闭环供应链。.
在确定转让定价时，豁免文件要求的情况。
了解豁免条件有助于企业节省大量合规成本。根据第132号法令第19条，在以下情况下，企业可豁免编制转让定价文档（但仍须申报01表）：
- 小额收入：总收入低于 500 亿越南盾，关联方交易总额低于 300 亿越南盾。.
- 签署预约定价协议：已签署预约定价协议（APA），并已提交年度预约定价协议报告。.
- 简单功能：营业额低于 2000 亿越南盾，执行简单功能，不拥有无形资产，并实现与分销 (5%)、制造 (10%) 和加工 (15%) 类似的最低净利润率（EBIT/营业额）。.
查看详情： 关联方交易无需提供任何文件。.
如何确定标准转让定价的说明。
到 2026 年，这一过程需要整合源自大数据的其他风险控制工具。.
- 数据收集：存档合同、发票、运输单据和内部服务交接记录。.
- 确定基准价格范围：使用统计方法确定从第25百分位数到第75百分位数的数值范围（四分位距）。企业价格落在中位数50以内最为安全。.
- 准备一份三层投资组合：一份详细介绍越南业务信息的国家投资组合，一份提供有关整个集团价值链的一般信息的全球投资组合，以及一份针对合并收入超过 18 万亿越南盾的集团的国别利润报告 (CbCR)。.
- 申报表 01 必须与价格确定文件中的数据完全一致。.
参考： 关联方交易文件服务。.
注意在确定转让定价时使用了利息费用。
许多企业面临的主要瓶颈是关于可抵扣利息支出的规定。.
- 限制：可扣除利息支出总额不得超过经营活动净利润总额加上利息支出和折旧支出（EBITDA）的 30%。.
- 超额款项的处理：不可扣除的利息支出部分将结转至下一个纳税期，最多连续结转 5 年。.
- 关联方交易：如果一家企业向银行贷款，但有其母公司提供担保，则该贷款也被视为关联方交易。.
确定转让定价时应避免的错误。
以下是一些税务机关在审计过程中常用的漏洞：
- 缺乏内部服务证据：企业支付数十亿越南盾的企业管理费，但缺乏电子邮件、工作报告或验收文件来证明该服务确实带来了收益。.
- 选择错误的比较公司：选择享受税收优惠或长期累计亏损的比较公司。.
- 数据不一致：关联方交易申报表上的数据与经审计的财务报表不符。.
总结
正确确定转让定价不仅有助于企业满足第132/2020/ND-CP号法令的合规要求，而且是控制税务风险、优化财务效率和提升公司治理透明度的关键基础。展望2026年，随着税务机关加大数字化检查力度、应用大数据技术并加强对跨境交易的监管，在财政年度伊始主动编制转让定价文档将显著降低欠税、税务评估或国际税务纠纷的风险。.
特别是对于内部交易量大、跨国运营或受全球最低税 (GMT) 约束的企业而言，选择正确的定价方法并规范本地文件、主文件和国别报告 (CbCR) 文档已不再是可选项，而是强制性要求。.
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