在承担与关联企业相关的任何税务管理义务之前，首席会计师或首席财务官必须回答的第一个问题是：关联方交易的构成要件是什么？自2026年7月1日起， 第255/2026/ND-CP号法令 新规正式取代旧法律框架，自2026年企业所得税年度起生效，关联方关系的识别范围更加清晰、详细。识别错误可能导致申报义务、文件编制以及税务评估风险等方面的后果。本文系统回顾了新规的法律依据、12种关联方关系类型以及企业自行评估流程，旨在帮助企业积极做好税务结算准备。.
什么是关联方交易？
关联交易 这些包括涉及商品、资产和服务买卖、交换、租赁、借贷和转让的交易；贷款和借贷交易；金融服务；以及关联方之间进行的资本、劳动力和费用等资源共享协议，但不包括受国家定价法监管的交易。.
换句话说，正确回答这个问题并非仅仅是回答问题本身；它是决定后续所有义务链的第一步，这些义务链包括申报关联方关系、准备转让定价所需文件，以及应用30% EBITDA利息支出限额。在这个阶段回答错误会导致后续所有步骤出现偏差。.
第 255/2026/ND-CP 号法令如何改变关联方交易的识别方式？
政府于 2026 年 6 月 30 日发布了关于关联方交易税务管理的第 255/2026/ND-CP 号法令，该法令自 2026 年 7 月 1 日起生效，并适用于 2026 年企业所得税年度，取代了第 132/2020/ND-CP 号法令和第 20/2025/ND-CP 号法令。.
需要注意的关键点： 第 5 条中 12 种关联关系的框架已进行了更详细的重新表述，增加了关于贷款比率、持股比率以及独立信贷机构的有条件例外的具体标准。.
关联方是指什么？根据第五条规定，关联关系有十二种形式。
回答“何为关联方交易”这个问题，与回答第二个问题“何为关联方”密不可分。第255/2026/ND-CP号法令第5条列出了12种形式，从a项到m项，每一种形式都反映了一方可以影响、控制另一方或与另一方分享经济利益的方式。.
关于股权所有权的标准组
股权所有权的认定标准如下：
- 一家企业直接或间接持有另一家企业所有者至少 25% 的股权。
- 这两家企业至少有 25% 的所有者权益由第三方直接或间接持有。.
- 一家企业是另一家企业的最大股东，直接或间接持有该企业至少 10% 股股份。.
这三项标准涵盖了大多数涉及母子公司、同一集团内公司或控股股东的企业的情况。25% 和 10% 这两个阈值是量化基准，企业一旦发生股东结构变更，就应立即参考这些基准。.
关于独立信贷机构的担保、贷款和例外情况的标准组。
以任何形式（包括以关联实体的财务资源为担保的第三方贷款）向另一实体提供担保或借贷资金的实体，如果借款实体对贷款或担保实体的未偿债务总额至少等于借款实体所有者权益的 25%，并且超过借款实体所有中长期负债未偿债务总额的 50%，则该实体被视为关联实体。.
这是最容易让人困惑的标准，因为企业很容易认为“银行贷款是独立的交易”。但实际上，该法令规定了三项有条件的例外情况：
- 担保人或贷款人是《信贷机构法》所定义的信贷机构，根据第5条的其他标准，不直接或间接参与借款企业或被担保企业的管理、控制、出资或投资。.
- 担保人或贷款人是信贷机构，被担保企业或借款企业并非由另一方进行管理、控制、出资或投资。.
- 债权人/担保人是一家注册资本为100%的国有企业，其职能是买卖和处理债务，但不参与债务人企业的管理、控制或出资。.
换句话说，信贷机构的例外情况是有条件的，而非默认的。企业需要文件证明贷款银行不参与管理、控制或出资；他们不能想当然地认为情况并非如此。.
关于人事管理、控制和家庭关系的标准组。
具体来说：
- 企业可以委任另一企业的执行董事会成员或控制人，但委任成员人数超过第二企业执行董事会成员总数的50%，或者委任成员有权决定第二企业的财务政策和业务运营。.
- 两家公司可以有多名 50% 董事会成员，或者两家公司都可以有一名由第三方任命的、有权就财务或运营政策做出决定的董事会成员。.
- 两家企业在人员、财务和业务运营方面由具有家庭关系的个人（配偶；父母和子女；祖父母和孙子女；兄弟姐妹；姑姑、叔叔和侄子/侄女，如法令中所述）管理或控制。.
- 这两个企业具有总部和常设机构关系，或者两者都是外国组织或个人的常设机构。.
- 企业由个人通过向企业投入资金或直接参与企业管理来控制。.
- 其他情况涉及一个企业（包括独立会计分支机构）实际上受制于另一个企业的业务运营管理、控制和决策权。.
这组标准表明，这种关系不仅限于股权比例，还包括实际的管理权力，即使在没有任何直接股权关系的情况下也是如此。.
关于各经理人出资和借款的具体标准。
具体来说：
- 在纳税期间，涉及转让或收购至少 25% 所有者资本投入的交易；或在交易时向管理或控制该企业的个人或与第 g 点中规定的家庭有关联的个人借入、出借或出借至少 10% 所有者资本投入的企业。.
- 根据《信贷机构法》的定义，信贷机构及其子公司、控股公司或关联公司。.
需要注意的事项因为这是与此相关的唯一标准 期间发生的交易, 而非稳定的所有权结构。即使贷款或借款的绝对金额不大，但如果达到企业与个体经营者之间在贷款或借款发生时所有者权益的10%倍，则足以在该纳税年度内构成关联关系，即使双方此前并无所有权关系。.
识别外商投资企业关联方交易的实例。
B公司（100%，外资所有，从事加工活动）在2026纳税年度有以下关系：
| 伙伴 | 关系的性质 | 费率/条件 |
| 海外母公司 | 直接股权所有权 | 100% 资本出资 |
| 国内商业银行 | 营运资金贷款 | 不参与B公司的管理或控制。 |
| 阮文X先生 - B公司总经理 | 向个人借款以补充短期营运资金。 | 贷款金额等于借款时所有者权益的 12%。 |
分析：
- 与母公司： 根据第五条第二款a项的规定，由于100%的持股比例远超25%的门槛，因此立即认定双方存在关联关系。双方之间的所有买卖交易、费用支付和贷款均视为关联交易。.
- 对于商业银行A： 如果银行不参与B公司的管理、控制、出资或投资，则该贷款…… 不是 无论贷款金额多少，只要 B 公司有证明文件（银行确认函、不含管理控制条款的信贷协议），就会形成关联方关系。.
- 关于阮文十先生： 该贷款相当于业主权益的 12%。, 超过 10% 的阈值 根据第 5 条第 2 款第 1 点的规定，由于 X 先生是总经理兼企业管理人，即使双方之前没有金融交易，该贷款交易也会在该纳税期间构成关联方关系。.
企业发生关联方交易时的申报和文件义务。
一旦根据第 5 条确定了关联方，企业即负有第 255/2026/ND-CP 号法令第 18 条规定的义务：
- 根据附件一申报关联方关系和关联方交易信息，并随企业所得税申报表一一提交。附件一第一部分要求明确说明关联方名称、国家、税号以及与第5条a至m项相对应的关联方关系形式。.
- 准备、维护和提供转让定价文档，包括国家文档、全球文档（如适用）和国别报告（如果最终母公司或跨国公司的一部分，且收入超过 7.5 亿欧元）。.
- 证明所应用的转让定价方法的分析、比较和选择不会减少在越南应缴纳的企业所得税负债。.
免除确定转让定价的申报和文件要求的情况。
根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 20 条规定，并非所有涉及关联方交易的企业都需要准备完整的文件：
- 完全免除申报和文件要求： 当企业仅与在越南需缴纳企业所得税的关联方进行交易时，适用相同的税率，且双方在此期间均无权享受税收优惠。.
- 无需提交报告（但仍需申报）： 当纳税期总收入低于 500 亿越南盾且关联方交易总额低于 300 亿越南盾时；或者企业已签署预约定价协议（APA）；或者企业不产生无形资产利用的收入或支出，收入低于 5000 亿越南盾，并达到行业规定的最低净利润率（分销业 5% 起，制造业 10% 起，加工业 15% 起）。.
参见： 第 255 号法令规定的豁免。.
重要提示： 即使免于申报，企业仍须正确判断是否存在关联方交易，以便适用第255/2026/ND-CP号法令第16条第3款规定的可扣除利息支出门槛规定。免于申报并不意味着免于履行附录一的申报义务。.
在界定关联方交易时常犯的 5 个错误。
首先，仅审查直接所有权，不包括间接所有权。第五条第(a)款和第(b)款明确规定，25%比率的计算包括直接所有权和通过多层中间公司间接持有的所有权。.
其次，默认情况下，所有银行贷款均被视为独立交易。信贷机构的例外情况属于有条件例外，需要提供文件证明该银行不参与管理、控制或出资。.
第三，来自公司管理人员及其亲属的贷款和借款往往被忽视。这些属于非经常性交易，在年终审核中很容易被遗忘，而且10%规定的资本出资门槛与实际业务运营相比也相当低。.
第四，混淆了“关联方关系”和“关联方交易”。一家企业的母公司拥有100%资本，但在该期间内与该母公司没有任何购买、出售或借贷交易，仍然构成结构性关联方关系，但由于没有实际交易，因此该企业在该期间无需适用关联方定价规定。.
第五，有人认为，豁免申报意味着豁免所有与关联方交易相关的义务。根据第20条获得豁免申报的企业仍须申报附录一，并仍须遵守第16条第3款关于利息支出扣除门槛的规定。.
为避免可能给企业带来罚款、补缴税款甚至税务评估等不幸风险，主动寻求建议至关重要。 关联方交易咨询服务 我们依靠像 MAN – Master Accountant Network 这样的专业、经验丰富的机构来确保遵守法律法规。.
2026 年纳税申报期前识别关联方交易的核对清单。
在结束 2026 纳税年度的账目之前，请快速检查以下六项内容：
- 绘制直接和间接资本所有权的图表，比较第 5 条 a、b 和 c 点的 25% 和 10% 的门槛。.
- 审查所有贷款和担保，并根据第 5 条第 d 款确定其与权益和中长期债务总额的比例。.
- 必须有文件证明（如适用）贷款方是独立的信贷机构，不参与企业的管理或控制。.
- 根据第 5 条 d、e、g 点审查领导人员和家庭关系。.
- 根据第 5 条第 1 款，审查管理个人在此期间发生的所有贷款、借款和资本投入转移交易。.
- 明确规定哪些企业可以免除第 20 条规定的申报和文件要求，并以书面形式记录免除的理由。.
总结
关联方交易的构成不再是一个可以主观判断或根据经验回答的问题，因为第 255/2026/ND-CP 号法令在第 4 条中系统化了关联方交易的定义，并在第 5 条中扩展和明确了 12 种关联方关系形式，涵盖了资本所有权、贷款担保、人事管理，以及与经营企业的个人进行的借贷交易。.
整篇文章中最令人印象深刻的三件事：
- 关联方交易只有在存在符合第 5 条 12 项标准之一的关联方关系时才会发生；;
- 独立信贷机构的例外情况是有条件的例外情况；;
- 必须提供相关文件；不能想当然地认为交易真实存在。即使免于编制价格确定文件，企业仍须准确判断是否存在关联方交易，以便正确适用相关法规。.
如果您的企业在识别关联方、对交易进行分类或准备2026纳税年度的附录I方面仍有疑问，MAN – Master Accountant Network的关联方交易专家团队随时准备在账目结算前与您的企业进行审核。从一开始就正确识别关联方交易总比在审计后解释要容易得多。.
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回答这个问题：什么是关联交易？
根据最新规定，关联方交易的定义是什么？
关联方交易包括货物和服务的购买、出售、交换、租赁、出租、借贷、转让和让与；借贷、金融服务和金融担保；涉及有形和无形资产的交易；以及关联方之间共享资源的协议，但不包括受国家价格管制约束的交易。.
企业向商业银行贷款是否属于关联方交易？
否，如果贷款机构不直接或间接参与借款或担保企业的管理、控制、出资或投资。反之，如果贷款同时达到所有者权益25%的门槛，且中长期债务总额超过50%，并符合其他控制因素，则该企业属于适用范围。.
企业与高管之间的贷款交易是否属于关联方交易？
是的，如果贷款、借款或放贷金额在纳税期间交易发生时至少达到所有者权益的 10%，并且该个人管理或控制该企业，或者该个人的亲属在规定的家庭关系范围内，则适用。.
收入较低的关联方交易企业能否免于提交关联方交易记录？
是的。对于存在关联方交易但期间总收入低于 500 亿越南盾且关联方交易总额低于 300 亿越南盾的企业，可免于编制转让定价文档，但仍须按照附录一的规定完整申报所有交易。.
第 255/2026/ND-CP 号法令适用于哪个纳税期？
该法令自 2026 年 7 月 1 日起生效，并适用于 2026 年企业所得税年度，取代第 132/2020/ND-CP 号法令和第 20/2025/ND-CP 号法令。.