越南关联方交易的法律框架刚刚进入了一个新的篇章 第255/2026/ND-CP号法令 和 通函 95/2026/TT-BTC 该法令将于2026年7月1日正式生效，取代过去六年来的132/2020/ND-CP号法令。本文全面系统地梳理了该法律框架近30年的发展历程，从1997年的74-TC/TCT号通知到最新文件。文章还明确指出了定价方法、申报程序和免税门槛等方面的核心变化，企业需要立即更新这些信息，以避免被追缴税款和追溯征税的风险。.
为什么企业需要了解有关关联方交易的法律框架？
现行法规下关联方交易的性质
根据2026年7月1日生效的第255/2026/ND-CP号法令第4条，关联方交易是指涉及货物和服务买卖、交换、租赁、出租、转让和让与的交易；贷款交易；金融服务；与有形和无形资产相关的交易；以及关联方之间关于资源共享和成本分摊的协议。该定义与之前的法令基本相同，但范围已进一步明确，以限制通过资源共享、企业协同效应或数字经济交易等非传统交易形式规避规定。.
如果缺乏足够健全的关联方交易法律框架，关联企业，尤其是跨国公司，很容易操纵内部定价，将利润从高税收地区转移到低税收地区。因此，越南所有关于关联方交易的法律都一贯强调公平交易原则：关联方交易的价格、利润率或利润分配比例必须与独立方在类似条件下进行的交易价格、利润率或利润分配比例相同。.
受影响方
关联方交易的法律框架适用于所有生产或经营商品和服务、并需缴纳企业所得税且与关联方存在交易的组织，而不仅仅是外商直接投资企业。与贸易伙伴存在所有权关系、借贷关系、管理人员关系或私人关系的国内企业，如果符合关联方认定标准，也需遵守相关法规。.
概述越南关联方交易的法律框架及其不同阶段。
要正确理解现行法规的性质，有必要回顾近30年来法律框架的形成和发展历程，该历程分为三个主要阶段：
基础建设阶段（1997 – 2013 年）
越南关联方交易法律框架的最早奠基文件是1997年10月20日财政部发布的第74-TC/TCT号通知，该通知指导了《越南外国投资法》下各类投资形式的税收规定。这份文件是一个起点，与经济开放初期吸引外资的背景密切相关，并未像今天这样直接阐述“关联方交易”的概念。.
真正的转折点出现在第117/2005/TT-BTC号通知中，这是首份就关联方之间商业交易中市场价格的确定提供具体指导的文件。这标志着越南首次根据国际惯例（经合组织标准）正式将独立交易原则合法化。2010年，第66/2010/TT-BTC号通知取代了第117/2005号通知，进一步完善了市场价格的确定方法并扩大了适用范围。.
2013 年，税务机关第 201/2013/TT-BTC 号通知首次规定了预约定价协议 (APA) 机制，这标志着向前迈出了重要一步：关联企业可以主动与税务机关就定价方法进行预先协商，而不是在交易发生后才接受检查和评估。.
形成具体法律框架阶段（2017-2021年）
在此期间，关联方交易的法律框架得到了发展，这表明政府决心加强对转让定价的管理。.
第20/2017/ND-CP号法令是首部专门针对关联方交易企业税务管理的法令文件。该法令最显著的特点在于，它首次对确定应纳税所得额时可扣除的利息支出设定了上限，这成为防止“资本弱化”（一种常见的通过企业间借贷交易进行的转移定价手段）的有效工具。.
到 2020 年，第 68/2020/ND-CP 号法令修订和补充了第 20/2017 号法令，特别地将可扣除利息支出的上限从 20% 提高到 30%（净利润总额加上利息支出和折旧支出（EBITDA）），并允许将不可扣除的利息支出结转到后续纳税期。.
仅几个月后，2020年11月5日颁布的第132/2020/ND-CP号法令便完全取代了第20/2017号法令和第68/2020号法令，成为2020-2026年期间关联方交易法律框架的基石。第132/2020号法令全面系统化了以下内容：比较分析原则、三种转让定价方法、三级文件编制义务（国家文件、全球文件、国别报告）以及免于申报和编制文件的情形。与此同时，第45/2021/TT-BTC号通函就新法律框架下预约定价安排（APA）机制的适用提供了详细指导。.
更新和重组阶段（2025-2026年）
经过近五年的实施，关联方交易的法律框架正进入重大更新阶段，以跟上新的国际标准，特别是全球税基侵蚀预防和控制倡议（BEPS）和全球最低税倡议。.
2025 年 2 月 10 日发布的第 20/2025/ND-CP 号法令，自 2025 年 3 月 27 日起生效，对第 132/2020/ND-CP 号法令的若干重要条款进行了修订，重点在于明确通过担保和贷款确定关联方的情形（特别是排除信贷机构不参与借款企业管理和控制的某些情形），增加越南国家银行在提供信息方面的协调责任，并替换了关于关联方信息和关联方交易的附录一。.
最大的转折点是2026年6月30日颁布的第255/2026/ND-CP号法令，该法令自2026年7月1日起正式生效，并立即适用于2026年企业所得税年度。该法令完全取代了第132/2020/ND-CP号法令和第20/2025/ND-CP号法令，并以包括第108/2025/QH15号税务管理法和第67/2025/QH15号企业所得税法在内的新法律基础为基础。与之前的版本相比，第 255/2026/ND-CP 号法令系统化了独立可比实体的分析、比较和选择的所有原则，明确了“标准独立交易价值范围”（从第 35 个百分位数到第 75 个百分位数）的概念，并根据要排除的重大差异程度，规定了要选择的独立可比实体的最小数量。.
与此同时，于2026年7月1日生效的第95/2026/TT-BTC号通知整合了此前分散的三项监管规定：双重征税避免协定（DTA）实施指南、双边协定（MAP）程序以及关联方交易企业税务管理中预约定价安排（APA）机制的适用指南。该通知同时取代了第201/2013/TT-BTC号通知和第45/2021/TT-BTC号通知，标志着越南首次拥有关于关联方交易中与APA机制相关的税收协定适用的全面统一的指导文件。.
越南关联方交易法律框架概述
经过近30年的形成和发展，越南关联方交易法律框架经历了多次修订和更新，逐渐向国际反转让定价标准靠拢。下表按时间顺序系统地列出了构成该法律框架的所有法律文件，帮助企业轻松比较哪些文件目前有效、哪些文件已被取代以及每份文件的具体作用。.
| 不。 | 文档 | 签发日期 | 有效性 | 角色 |
| 1 | 1997年第74号通函/TC-TCT | 20/10/1997 | 已到期 | 这份文件奠定了与外国投资税相关的第一基础。 |
| 2 | 第 117/2005/TT-BTC 号通函 | 19/12/2005 | 已到期 | 首次就确定当事方间市场价格提供指导。 |
| 3 | 通函 66/2010/TT-BTC | 22/04/2010 | 已到期 | 取代 2005 年第 117 号通告，改进定价方法。 |
| 4 | 通函 201/2013/TT-BTC | 20/12/2013 | 已到期 | 这是首次对预约定价协议（APA）机制作出规定。 |
| 5 | 第20/2017/ND-CP号法令 | 24/02/2017 | 已到期 | 第一份专门的法令级文件规定了利息支出的上限。 |
| 6 | 第68/2020/ND-CP号法令 | 24/6/2020 | 已到期 | 将利息支出上限从 20% EBITDA 修改为 30% EBITDA。 |
| 7 | 第132/2020/ND-CP号法令 | 05/11/2020 | 有效期至2026年7月1日 | 2020-2026年期间的关键文件 |
| 8 | 45/2021/TT-BTC 通函 | 18/6/2021 | 已失效，由第 95/2026/TT-BTC 号通函取代 | 详细说明如何应用APA机制。 |
| 9 | 第20/2025/ND-CP号法令 | 10/02/2025 | 自2025年3月27日起生效，至2026年7月1日止。 | 修改和补充关联方识别标准，取代附录 I。 |
| 10 | 第255/2026/ND-CP号法令 | 30/06/2026 | 正式生效日期为2026年7月1日 | 现行支柱文本，适用于 2026 纳税年度。 |
| 11 | 通函 95/2026/TT-BTC | 01/7/2026 | 正式生效日期为2026年7月1日 | 整合 DTA、MAP 和 APA 指南，以规范关联交易。 |
显然，越南关联方交易的法律框架并非单一文件，而是一个分阶段构建的体系，这反映出转让定价管理日益收紧的趋势。目前，企业需要了解的两份关键文件是2026年7月1日起生效的第255/2026/ND-CP号法令以及第95/2026/TT-BTC号通知，这两份文件均适用于2026年企业所得税年度。.
关于关联方交易的第255/2026/ND-CP号法令新增要点概要
2026年7月9日，税务部门发布了…… 官方文件 4697/CT-CS 详细介绍 第255/2026/ND-CP号法令的新要点 与旧的法律框架（第132/2020/ND-CP号法令及第20/2025/ND-CP号法令）相比，这份文件意义重大，有助于企业准确理解技术变更和合规义务。下表按内容类别汇总了所有值得注意的新要点，以及修订的依据条款和目的。.
| 不。 | 修订内容 | 条款 | 更新新要点 | 目的 |
| 1 | 适用原则 | 第三条 | 参照2025年《税收管理法》第6条第4款规定的税收管理原则和第22条第1款规定的税务检查原则。 | 根据第108/2025/QH15号税务管理法 |
| 2 | 词语解释 | 第四条 | 完成“最高母公司”和“税务协议”的定义（参考第 107/2023/QH15 号决议和第 236/2025/ND-CP 号法令）；完成“关联方交易”、“国家档案”、“全球档案”和“非系统性信息交换状态”的定义。” | 为申请建立清晰一致的法律依据。 |
| 3 | 关系 | 第五条 | 通过形式增进关系。 借贷 （类似于借贷）企业与管理或控制企业的个人之间的借贷；对于负责买卖和处理债务的国有组织作为债权人和担保人，则适用其他例外规定。 | 准确反映交易性质并解决实际问题。 |
| 4 | 使用的数据库 | 第十七条 | 参考商业数据库和2025年《税收管理法》规定的税务管理数据；; 补充国家数据库; 额外的 优先顺序: 公开数据 商业数据 税务机关数据 | 扩大可靠数据来源，提高用于比较的数据选择透明度。 |
| 5 | 纳税人的权利和义务 | 第十八条 | 参照2025年《税收管理法》第37条第1款和第2款，将“办理税务手续的企业”改为 “处理税务手续的商业机构” | 同步法律术语 |
| 6 | 国别报告 (CbCR) | 第十九条 | 收入门槛由以下因素决定： 报告年度之前的财政年度 （之前基于纳税期）；维持门槛 7.5亿欧元; ；根据国家公布的12月中央汇率或交叉汇率补充汇率；明确国别报告（CbCR）的豁免或缴纳要求；明确支付方式 XML编码 通过税务管理信息系统；使用表格 01/TB-BCLN 通知纳税人，只需支付一次，如有任何变更，将在 90 天内更新。 | 根据经合组织指导方针（BEPS行动计划13），提高透明度。 |
| 7 | 免于准备估值文件。 | c 点符合经合组织指导方针（BEPS 行动 13），提高了透明度。 | 将收入门槛提高到 5000 亿越南盾以下。, 取消“功能简单的企业”这一标准。” | 扩大免于申报要求的低风险实体范围，可以降低合规成本。 |
| 8 | 税务机关的职责和权力 | 第21条 | 请澄清： 不要使用国别报告调整关联方交易价格。; 补充机制 “合规管理和自愿合规支持” （行业利润率披露、申报协助、信息安全） | 从“后风险管理”模式转向与纳税人合作和支持的模式。 |
| 9 | 各部委、部门和人民委员会的职责 | 第22条 | 组织合并后，更新各部委、部门和省/市人民委员会的名称和职能。 | 与新的组织结构保持一致 |
| 10 | 过渡条款 | 第23条第3款 | 受第 20/2025/ND-CP 号法令第 3 条关于利息支出的过渡性规定约束的企业，在剩余期限内将继续受这些规定的约束。 | 确保政策连续性并保护纳税人权益。 |
由此可见，第 255/2026/ND-CP 号法令不仅根据《税收管理法》和《2025 年企业所得税法》更新了法律依据，而且还带来了企业需要立即关注的三项最实质性的变化：
- 添加链接/连接；;
- 提高免除价格确定文件编制的收入门槛；;
- 根据 BEPS 13 标准，加强和规范与国别利润报告相关的所有义务。.
企业应立即审查这些标准，以重新界定其申报和文件义务的范围，该规定适用于 2026 年企业所得税期。.
随着技术法规日益复杂，需要仔细考虑。 关联方交易文件服务 我们依靠像 MAN – Master Accountant Network 这样的专业、经验丰富的机构来确保您的纳税申报表准备妥当，包含所有必要的文件，并将税务评估的风险降至最低。.
2017年至2026年实施时间表概要：
| 申请年份 | 适用法令 | 适用通告 |
| 2017 – 2019 | 第20/2017/ND-CP号法令 | 通函 41/2017/TT-BTC |
| 2020 – 2024 | 第132/2020/ND-CP号法令 | 45/2021/TT-BTC 通函 |
| 2025 | 第 20/2025/ND-CP 号法令修改和补充了第 132 号法令。 | 45/2021/TT-BTC 通函 |
| 2026 | 第255/2026/ND-CP号法令 | 通函 95/2026/TT-BTC |
总结
从1997年的第74-TC/TCT号通知到2026年的第255/2026/ND-CP号法令及第95/2026/TT-BTC号通知，越南关联方交易的法律框架不断发展完善，日益接近国际反转让定价和税务透明度标准。掌握这套完整的法规体系不仅有助于企业履行申报义务，还能帮助企业积极制定可持续的内部交易定价策略。.
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