官方标准独立值的计算公式见随附的附录 5。 第255/2026/ND-CP号法令, 自2026年7月1日起，该方法利用Excel中常用的百分位数函数来确定独立交易范围和中位数。本文详细分析了四步计算过程，并提供了具体的示例，阐明了企业在确定转让定价时必须遵守的申报和文件要求，以避免在税务审计中面临风险。.
计算自变量的公式是什么？
在详细介绍计算方法之前，有必要了解这一概念的本质。根据第255/2026/ND-CP号法令附件5，标准独立值的计算公式是一种确定标准独立交易范围和中位数的方法，该方法基于Microsoft Excel中的百分位数函数实现。.
简而言之，该工具可帮助企业确定一个合理的价值范围（基于独立可比实体的数据），以便与关联方交易的价格、利润率或利润分配比例进行比较。如果关联方交易的价值落入此标准独立范围内，则该交易被认为符合公平交易原则。.
掌握计算公式不仅有助于企业主动准备确定转让定价的文件，而且在需要进行审计或检查时，也是向税务机关解释的重要依据。.
应用独立值公式的一般原则
计算公式的应用与公平交易原则密不可分，而公平交易原则又是越南转让定价法规的根本基础。.
“对纳税人关联方交易价格的税务审计必须按照公平交易原则和交易活动的经济性质进行。纳税义务必须与纳税人业务活动或交易实际经济性质所产生的价值成比例确定。”
具体而言，如果关联方交易不符合公平交易原则，且能减少公司的纳税义务，税务机关将不予认可。.
这意味着，即使企业采用了正确的独立估值公式，如果交易性质未能准确反映实际经济状况，税务机关仍可能驳回计算结果。因此，该公式应作为辅助工具，配合对关联方交易的功能、资产和风险进行全面、客观的分析。.
百分位函数：公式中的重要工具
根据第 255/2026/ND-CP 号法令，标准独立值计算公式的一个显著特点是直接使用 Microsoft Excel 中的百分位数函数，这是一个大多数企业会计和财务部门都熟悉且容易使用的工具。.
如何在Excel中创建数据区域
应用独立值计算公式的第一步是在 Excel 中创建一个数据区域。该数据区域包含若干单元格，其中包含价格水平、利润率或利润分配比率等值，这些值由企业选择的独立比较对象确定。数据可以排列成列或行，只要确保输入到计算函数中的数据格式一致即可。.
百分位函数语法
获取数据范围后，计算器将光标移动到数据范围之外的另一个单元格，并执行百分位数命令以查找相应的百分位数。使用百分位数函数计算独立值的公式语法如下：
百分位数（数据范围，参数） |
里面：
- 数据区域： 这是包含上一步中确定的价格水平、利润率或利润分配比例的区域。.
- 参数： 接收 0.35 到 0.75 之间的相应值。.
百分位标记的意义在于它是标准独立值计算公式中最重要的部分，因为它决定了用于比较的最终数值范围：
- 第35百分位： 这是参数等于 0.35 时百分位数函数的值。.
- 第 50 百分位数（中位数）： 这是参数等于 0.5 时百分位数函数的值。.
- 第 75 百分位： 这是参数等于 0.75 时百分位数函数的值。.
基于以上三点，标准独立交易额范围确定为第35至75百分位数之间。企业将以此为参考框架，与实际关联方交易额进行比较。.
使用公式计算独立值的分步说明。
为了帮助企业轻松理解和应用标准公式，实施过程可概括为以下四个步骤：
步骤 1 – 确定用于比较的独立数据区域。
企业选择合适的独立可比实体（根据功能分析、行业、规模等），并将这些实体的价格、利润率或利润分配比率等数据收集到 Excel 的数据区域中。.
步骤 2 – 应用百分位数函数，参数为 0.35
使用以下公式：
百分位数（数据范围，0.35） |
利用公式确定标准独立范围的下限。.
步骤 3 – 确定参数为 0.5 的中位数
食谱：
百分位数（数据范围，0.5） |
使用该公式可以找到中位数（中心参考水平），该参考水平通常用于将关联方交易价格调整到特定值点。.
步骤 4 – 确定参数为 0.75 的第 75 百分位数
食谱：
百分位数（数据范围，0.75） |
利用公式确定标准独立范围的上限。.
上述四个步骤的结果就是标准的独立交易价值范围，从第35百分位数到第75百分位数，中位数位于中间。这正是独立价值计算公式最终要达到的结果。.
以下示例说明了根据第 255/2026/ND-CP 号法令计算独立值的公式。
为了进一步阐明如何应用该公式，第 255/2026/ND-CP 号法令附件 5 提供了以下具体示例：
202x 年，A 公司选择了一些独立公司进行比较，这些公司的净资产回报率如下：1.0；1.25；1.25；1.5；1.5；1.75；2.0；2.0；2.15；2.25；2.5；2.75；3.0。.
在Excel中使用百分位数函数计算独立值，结果如下表所示：
| 百分位里程碑 | Excel公式 | 返回值 |
| 第35百分位数 | 百分位数（数据范围，0.35） | 1.55 |
| 中位数 | 百分位数（数据范围，0.5） | 2.0 |
| 第 75 百分位数 | 百分位数（数据范围，0.75） | 2.25 |
因此，应用独立估值公式后，A公司的标准独立交易价值范围确定为1.55至2.25，中位数为2.0。如果A公司关联方交易的实际资产净回报率落在1.55至2.25的范围内，则该交易被认为符合独立估值原则。反之，如果超出此范围，公司可能需要进行调整，通常是对中位数进行调整。.
纳税人义务
应用正确的独立价值计算公式只是企业申报和确定转让定价这一整体义务的一部分。根据第255/2026/ND-CP号法令第18条第2款的规定，纳税人申报和确定转让定价的义务应按照2025年《税收管理法》第37条第2款以及以下具体规定执行：
- 在越南，申报和确定转让定价并不会减少企业应缴纳的所得税额。这是一项一贯原则，旨在确保计算公式的应用不被用于转让定价或逃税。.
- 展示分析、比较和选择转让定价方法的过程。企业不仅需要提供独立估值公式的计算结果，还需要提供文件证明分析和比较过程以及选择合适方法的理由。.
- 根据第 255/2026/ND-CP 号法令颁布的附录一、附录二和附录三，申报关联方关系和关联方交易信息，并与企业所得税最终结算申报表一起提交。.
- 建立、维护和提供转让定价记录。.
对于需要从数据审核到完成提交给税务机关的文件等全方位支持的企业，, 关联方交易文件服务 借助 MAN – Master Accountant Network 等专业机构的专业知识和经验，企业可以在报税季前节省时间并最大限度地降低风险。.
为什么企业需要掌握计算独立价值的公式？
在税务机关根据2025年《税收管理法》第22条不断加强对关联方交易定价检查的背景下，掌握和正确运用独立价值计算公式能为企业带来许多实际好处：
- 首先，它可以帮助企业在提交纳税申报表之前主动审查和评估其关联方交易价格的适当性，而不是被动地等待税务机关进行检查和重新评估。.
- 其次，这是税务机关根据《2025 年税收管理法》第 22 条规定的公平交易原则和活动及交易的经济性质进行审计时的重要解释依据。.
- 第三，计算错误或未能应用正确的独立价值计算公式可能导致税务机关不承认关联方交易，从而导致重新评估纳税义务，以及滞纳金和其他行政税务违规处罚。.
- 第四，这也为企业根据第 255/2026/ND-CP 号法令附录二和附录三中规定的信息和文件清单准备国家和国际档案提供了基础，避免在检查和审计期间出现档案缺乏充分依据或说服力的情况。.
企业应如何正确应用独立估值公式？
为了有效应用第255/2026/ND-CP号法令规定的标准独立价值计算公式，企业应遵循以下步骤：
- 审查目前使用的所有独立比较数据，确保其具有代表性，并与公司的行业、职能和规模相关。.
- 更新 Excel 中的计算过程，以正确使用百分位数函数语法和第 255/2026/ND-CP 号法令附录 5 中规定的 0.35、0.5 和 0.75 的参数值。.
- 将计算结果与该期间发生的关联方交易的实际价值进行比较，以确定它们是否在标准独立价值范围内。.
- 根据附录一、二、三、四，准备确定转让定价的完整文件，确保计算结果与支持文件一致。.
- 如果您的企业交易结构复杂、涉及跨境交易，或者首次应用新法规，请主动咨询关联方交易领域的专家。.
如果您的企业需要关于如何将独立价值公式应用于每种特定类型的关联方交易的深入建议，MAN 的专家团队随时准备为您提供帮助。 关联方交易咨询服务.
总结
2026年7月1日起生效的第255/2026/ND-CP号法令附录5中的标准独立估值公式是一项重要的法律工具，可帮助企业确定独立交易价值的范围。正确理解该公式的性质和应用，并完全遵守2025年《税收管理法》和第255/2026/ND-CP号法令中关于转让定价的申报和文件编制义务，将有助于企业在税务方面更加积极主动，并最大限度地降低审计和检查中的风险。.
如果您的企业需要有关特定类型关联方交易的深入建议，或者需要协助根据最新法规审查和准备转让定价文档，请随时与我们联系。 接触 如需及时获得支持，请联系 MAN – Master Accountant Network 的专家团队。.
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关于独立值公式的常见问题
独立交易值的标准范围在哪里定义？
根据第255/2026/ND-CP号法令附录5规定的独立价值计算公式，标准独立交易价值范围为第35百分位数至第75百分位数。中位数（第50百分位数）位于该范围之间。.
如果转让定价超出标准独立价值范围会发生什么情况？
《2025年税收管理法》第22条对税务稽查原则作出了明确规定：关联方交易的稽查必须遵循独立交易原则，并考虑相关活动和交易的经济性质；如果关联方交易不符合独立交易原则，且能降低企业的纳税义务，税务机关将不予认可。如果实际交易金额超出标准独立交易范围，通常会参考中位数进行自我调整，然后再进行评估。.
独立值计算公式中使用的数据范围是什么？
在 Excel 中创建的数据范围由包含与价格水平、利润率或利润分配比率相关的值的单元格组成，这些值是根据企业基于功能、资产和风险分析选择的独立可比对象确定的。.
从 2026 年 7 月 1 日起，哪些指标将被纳入标准独立值计算公式？
独立估值公式可应用于三类指标：价格水平、利润率或利润分配率。这取决于企业选择用于确定关联方交易转移定价的方法以及所比较或对比的交易性质。.
标准独立值的计算公式在哪个文件中给出？
标准独立值的计算公式在2026年7月1日起生效的第255/2026/ND-CP号法令附录5中规定。.