Dịch vụ tư vấn báo cáo lợi nhuận liên quốc gia: Giải pháp tuân thủ quy định mới nhất 2026

Dịch vụ tư vấn báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) đang trở thành nhu cầu cấp thiết đối với các doanh nghiệp có quan hệ liên kết, đặc biệt là tập đoàn đa quốc gia và doanh nghiệp có công ty mẹ tối cao ở nước ngoài, khi Nghị định 255/2026/NĐ-CP chính thức thay đổi hàng loạt quy định về ngưỡng doanh thu, tỷ giá quy đổi, định dạng nộp và thời hạn nộp Báo cáo CbCR. Ngày 09/07/2026, Cục Thuế đã ban hành Công văn 4697/CT-CS năm 2026 giới thiệu 10 điểm mới của Nghị định 255/2026/NĐ-CP, trong đó nội dung về Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (Điều 19) là một trong những nhóm thay đổi lớn nhất, tác động trực tiếp đến nghĩa vụ kê khai của doanh nghiệp.

Vấn đề đặt ra là: rất nhiều doanh nghiệp vẫn đang áp dụng ngưỡng doanh thu, định dạng và thời hạn nộp Báo cáo CbCR theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP cũ, trong khi quy định mới đã thay đổi căn bản cách xác định nghĩa vụ này. Nếu không cập nhật kịp thời, doanh nghiệp có thể nộp sai ngưỡng, sai định dạng, trễ hạn, dẫn đến rủi ro bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Đây chính là lý do vì sao tư vấn báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR) theo đúng Nghị định 255/2026/NĐ-CP cần được doanh nghiệp thực hiện ngay từ bây giờ.

Bài viết dưới đây sẽ giúp bạn nắm rõ những thay đổi quan trọng nhất liên quan đến Báo cáo CbCR, đồng thời hiểu vì sao việc sử dụng dịch vụ tư vấn báo cáo lợi nhuận liên quốc gia ngay từ giai đoạn này lại mang tính quyết định đối với sự an toàn pháp lý của doanh nghiệp.

Dịch vụ tư vấn báo cáo lợi nhuận liên quốc gia là gì?

Dịch vụ tư vấn báo cáo lợi nhuận liên quốc gia là dịch vụ tư vấn thuế chuyên biệt, do đội ngũ chuyên gia am hiểu pháp luật về giao dịch liên kết thực hiện, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp xác định đúng nghĩa vụ, chuẩn bị và nộp Báo cáo CbCR theo đúng quy định tại Điều 19 Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

Cụ thể, dịch vụ này giúp doanh nghiệp xác định ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu, tỷ giá quy đổi, định dạng nộp báo cáo, thời hạn nộp Thông báo về đối tượng nộp Báo cáo CbCR, đồng thời rà soát các trường hợp được miễn hoặc phải nộp báo cáo tại Việt Nam.

Căn cứ pháp lý về giao dịch liên kết theo quy định hiện hành

Nghị định 255/2026/NĐ-CP là văn bản quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của doanh nghiệp có quan hệ liên kết, được xây dựng trên cơ sở kế thừa và sửa đổi, bổ sung nhiều nội dung so với Nghị định 20/2025/NĐ-CP trước đây. 

Điểm đáng chú ý là hàng loạt quy định trong Nghị định 255/2026/NĐ-CP được dẫn chiếu trực tiếp theo Luật Quản lý thuế 2025, cụ thể như nguyên tắc áp dụng trong quản lý thuế (khoản 4 Điều 6), nguyên tắc kiểm tra thuế (khoản 1 Điều 22), quyền và nghĩa vụ của người nộp thuế (Điều 37), cũng như quy định về cơ sở dữ liệu của cơ quan thuế (khoản 2 Điều 35 Luật Quản lý thuế 2025).

Đối tượng chịu tác động trực tiếp của Nghị định 255/2026/NĐ-CP là các doanh nghiệp có quan hệ liên kết theo quy định tại Điều 5 của Nghị định, bao gồm những doanh nghiệp có công ty mẹ, công ty con, chi nhánh trong nước lẫn nước ngoài, hoặc phát sinh giao dịch vay, cho vay, mượn, cho mượn với cá nhân, tổ chức có quan hệ liên kết. Với phạm vi ảnh hưởng rộng như vậy, việc hiểu đúng, hiểu đủ và áp dụng chính xác các quy định mới là điều kiện tiên quyết để doanh nghiệp tránh được các sai sót trong kê khai thuế.

Thay đổi quan trọng về Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR)

Đây là nhóm nội dung có nhiều thay đổi nhất, bao gồm:

• Ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu để xác định nghĩa vụ lập Báo cáo CbCR nay căn cứ theo doanh thu của năm tài chính liền kề trước năm báo cáo, thay vì doanh thu trong kỳ tính thuế như trước.
• Ngưỡng doanh thu lập Báo cáo CbCR được sửa đổi theo mức tương đương 750 triệu Euro, thay cho mức 18.000 tỷ đồng trước đây, nhằm phù hợp với biến động tỷ giá và hướng dẫn của OECD tại Hành động BEPS 13.
• Bổ sung quy định tỷ giá quy đổi thống nhất theo tỷ giá trung tâm hoặc tỷ giá tính chéo trung bình tháng 12 do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.
• Bổ sung, làm rõ các trường hợp không phải nộp Báo cáo CbCR tại Việt Nam, bao gồm trường hợp Báo cáo đã được trao đổi tự động theo Thỏa thuận của Nhà chức trách có thẩm quyền, trường hợp có tổ chức thay mặt nộp báo cáo, hoặc do khác biệt về ngưỡng doanh thu, đồng tiền quy đổi giữa các quốc gia.
• Bổ sung các trường hợp bắt buộc phải nộp Báo cáo CbCR tại Việt Nam, chẳng hạn khi Công ty mẹ tối cao không có nghĩa vụ lập báo cáo tại nước cư trú, hoặc khi không đáp ứng điều kiện áp dụng cơ chế tổ chức thay mặt nộp báo cáo.
• Bổ sung quy định về định dạng nộp báo cáo theo chuẩn XML đã mã hóa, nộp qua Hệ thống thông tin quản lý thuế đúng theo tiêu chuẩn của Hành động BEPS 13.
• Thời hạn nộp Báo cáo CbCR chậm nhất là 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao. Đồng thời, Nghị định ban hành mẫu Thông báo về đối tượng nộp Báo cáo CbCR (Mẫu số 01/TB-BCLN), chỉ phải nộp một lần khi phát sinh nghĩa vụ lần đầu, và cập nhật trong vòng 90 ngày nếu có thay đổi thông tin.

Với khối lượng thay đổi lớn như vậy, việc có một dịch vụ tư vấn Nghị định 255 đồng hành để rà soát từng mốc thời gian, từng biểu mẫu là điều gần như bắt buộc đối với các tập đoàn đa quốc gia và doanh nghiệp có công ty mẹ ở nước ngoài.

Nâng ngưỡng miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết

Trước đây, để được miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, doanh nghiệp phải đáp ứng đồng thời 4 tiêu chí, trong đó có yêu cầu “kinh doanh với chức năng đơn giản” và ngưỡng doanh thu dưới 200 tỷ đồng.

Nghị định 255/2026/NĐ-CP đã nâng ngưỡng doanh thu lên dưới 500 tỷ đồng và bỏ hẳn tiêu chí “chức năng đơn giản”. Đây là thay đổi có lợi, mở rộng đáng kể nhóm doanh nghiệp rủi ro thấp được miễn nghĩa vụ lập hồ sơ, giúp giảm chi phí tuân thủ.

Trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan thuế

Nghị định bổ sung quy định rất quan trọng:

Cơ quan thuế không được sử dụng Báo cáo CbCR của người nộp thuế để điều chỉnh hoặc ấn định giá giao dịch liên kết, mà chỉ phục vụ công tác quản lý rủi ro và trao đổi thông tin theo cam kết quốc tế.

Bên cạnh đó, Nghị định bổ sung quy định về trách nhiệm hỗ trợ tuân thủ tự nguyện, thể hiện sự chuyển dịch mô hình quản lý thuế từ “quản lý rủi ro” thuần túy sang “quản lý tuân thủ và hỗ trợ tuân thủ”, lấy người nộp thuế làm trung tâm.

Điều khoản chuyển tiếp về chi phí lãi vay

Doanh nghiệp thuộc đối tượng được chuyển tiếp về chi phí lãi vay theo Điều 3 Nghị định 20/2025/NĐ-CP sẽ tiếp tục được áp dụng chuyển tiếp cho thời gian còn lại theo quy định cũ. Đây là điểm mấu chốt bảo đảm quyền lợi cho doanh nghiệp đang trong giai đoạn chuyển tiếp chính sách. 

参考： Cách tính chi phí lãi vay Nghị định 255.

Bảng tổng hợp so sánh giữa quy định cũ và mới quy định về Báo cáo CbCR

Để doanh nghiệp dễ hình dung mức độ thay đổi, dưới đây là bảng tổng hợp ngắn gọn những điểm khác biệt cốt lõi giữa quy định cũ (Nghị định 20/2025/NĐ-CP) và quy định mới (Nghị định 255/2026/NĐ-CP):

Nhìn vào bảng so sánh trên có thể thấy, những thay đổi về ngưỡng doanh thu, tỷ giá quy đổi và định dạng nộp Báo cáo CbCR là nhóm nội dung phức tạp nhất, đòi hỏi doanh nghiệp phải có sự hỗ trợ chuyên môn từ đơn vị tư vấn CbCR để áp dụng chính xác ngay từ đầu. 

Vì sao doanh nghiệp nên sử dụng dịch vụ tư vấn báo cáo lợi nhuận liên quốc gia?

Cần lưu ý, Nghị định 255/2026/NĐ-CP được áp dụng ngay từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026. Điều này đồng nghĩa với việc mọi Báo cáo CbCR liên quan đến năm tài chính 2026 của Công ty mẹ tối cao sẽ phải được xác định ngưỡng, quy đổi tỷ giá, lập và nộp theo đúng các quy định mới đã nêu ở trên, thay vì áp dụng theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP như trước đây. Với thời gian không còn nhiều để chuẩn bị cho kỳ quyết toán thuế TNDN năm 2026, doanh nghiệp càng cần chủ động sử dụng dịch vụ tư vấn CbCR sớm để tránh bị động khi đến hạn nộp báo cáo. 

Rủi ro nếu doanh nghiệp tự thực hiện mà không cập nhật quy định mới

Nếu doanh nghiệp vẫn áp dụng ngưỡng doanh thu cũ (18.000 tỷ đồng) thay vì mức tương đương 750 triệu Euro theo quy định mới, hoặc không cập nhật quy định về định dạng XML khi nộp Báo cáo CbCR qua Hệ thống thông tin quản lý thuế, doanh nghiệp có thể nộp báo cáo sai định dạng, sai thời hạn, dẫn đến bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế. Bên cạnh đó, việc bỏ sót các giao dịch mượn, cho mượn phát sinh với cá nhân điều hành, nội dung mới bổ sung tại Điều 5 cũng có thể khiến doanh nghiệp kê khai thiếu quan hệ liên kết liên quan. 

So sánh rủi ro khi tự thực hiện và lợi ích khi sử dụng dịch vụ tư vấn báo cáo lợi nhuận liên quốc gia

Để thấy rõ hơn khoảng cách giữa việc tự xoay xở và việc có chuyên gia đồng hành, dưới đây là bảng đối chiếu ngắn gọn giữa những rủi ro doanh nghiệp có thể gặp phải nếu tự thực hiện theo quy định mới và lợi ích cụ thể khi sử dụng dịch vụ tư vấn CbCR cho từng đầu việc: 

Có thể thấy, hầu hết các rủi ro nêu trên đều xuất phát từ việc thiếu cập nhật kịp thời các điểm mới của Nghị định 255/2026/NĐ-CP về Báo cáo CbCR, trong khi lợi ích mang lại từ dịch vụ tư vấn CbCR không chỉ dừng ở việc tránh sai sót, mà còn giúp doanh nghiệp chủ động thực hiện đúng nghĩa vụ trong phạm vi pháp luật cho phép. Đây chính là nền tảng để doanh nghiệp cân nhắc lựa chọn một đơn vị tư vấn đủ năng lực đồng hành xuyên suốt quá trình tuân thủ. 

Dịch vụ tư vấn báo cáo lợi nhuận liên quốc gia bao gồm những gì?

Dịch vụ tư vấn giao dịch liên kết đầy đủ và chuyên sâu của MAN – Master Accountant Network thường bao gồm các hạng mục sau:

Tư vấn xác định quan hệ liên kết và nghĩa vụ lập Báo cáo CbCR

Rà soát doanh thu hợp nhất toàn cầu, xác định ngưỡng tương đương 750 triệu Euro, xác định năm tài chính căn cứ và tỷ giá quy đổi theo đúng Điều 19 Nghị định 255/2026/NĐ-CP. 

Tư vấn lập và nộp Báo cáo CbCR đúng định dạng, đúng thời hạn 

Hỗ trợ chuẩn bị báo cáo theo định dạng XML mã hóa, nộp qua Hệ thống thông tin quản lý thuế, bảo đảm thời hạn chậm nhất 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao. 

Tư vấn lập và nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (CbCR)

Xác định ngưỡng doanh thu, tỷ giá quy đổi, thời hạn nộp, định dạng XML theo quy định tại Điều 19, cũng như chuẩn bị Thông báo đối tượng nộp Báo cáo CbCR đúng mẫu, đúng thời hạn.

Tư vấn lập Thông báo về đối tượng nộp Báo cáo CbCR 

Hỗ trợ lập, nộp đúng Mẫu số 01/TB-BCLN, đúng thời hạn, và cập nhật thông tin trong vòng 90 ngày khi có thay đổi.

Tư vấn xác định quan hệ liên kết và các nghĩa vụ liên quan 

Rà soát toàn bộ cơ cấu sở hữu, các giao dịch vay, cho vay, mượn, cho mượn để xác định chính xác doanh nghiệp có thuộc đối tượng điều chỉnh của Nghị định 255/2026/NĐ-CP hay không, hỗ trợ lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết khi cần. 

Đại diện làm việc, giải trình với cơ quan thuế khi có yêu cầu

Hỗ trợ doanh nghiệp trong quá trình cơ quan thuế kiểm tra, thanh tra liên quan đến giá giao dịch liên kết, bảo đảm quyền lợi hợp pháp của doanh nghiệp được thực hiện đúng theo Điều 37 Luật Quản lý thuế 2025.

Đối tượng nào cần dịch vụ tư vấn báo cáo lợi nhuận liên quốc gia?

Không phải doanh nghiệp nào cũng thuộc đối tượng phải lập Báo cáo CbCR, do đó dịch vụ tư vấn CbCR đặc biệt cần thiết đối với các nhóm doanh nghiệp sau: 

• Doanh nghiệp thuộc tập đoàn đa quốc gia có doanh thu hợp nhất toàn cầu tương đương từ 750 triệu Euro trở lên.
• Doanh nghiệp có Công ty mẹ tối cao ở nước ngoài, cần xác định rõ trường hợp được miễn hoặc phải nộp Báo cáo CbCR tại Việt Nam.
• Doanh nghiệp được Công ty mẹ tối cao chỉ định làm tổ chức thay mặt nộp Báo cáo CbCR.
• Doanh nghiệp có công ty mẹ, công ty con, chi nhánh liên kết trong nước và nước ngoài, phát sinh giao dịch vay, cho vay, mượn, cho mượn với cá nhân, tổ chức có quan hệ liên kết.
• Doanh nghiệp đang trong thời gian áp dụng điều khoản chuyển tiếp về chi phí lãi vay theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP.

Bảng giá tham khảo dịch vụ tư vấn báo cáo lợi nhuận liên quốc gia năm 2026

Mức phí dịch vụ tư vấn CbCR phụ thuộc vào quy mô tập đoàn, số lượng thành viên phải hợp nhất báo cáo và mức độ phức tạp của hồ sơ liên quan (Hồ sơ quốc gia, Hồ sơ toàn cầu, Báo cáo CbCR). Dưới đây là bảng giá tham khảo, được xây dựng theo hướng cạnh tranh trên thị trường, giúp doanh nghiệp dễ dàng lựa chọn gói phù hợp: 

笔记： Mức giá trên chỉ mang tính chất tham khảo ban đầu, được xây dựng theo hướng cạnh tranh và có thể thay đổi tùy theo quy mô, mức độ phức tạp thực tế của từng doanh nghiệp. Để nhận báo giá chính xác cho dịch vụ tư vấn CbCR phù hợp với tình hình cụ thể, vui lòng liên hệ trực tiếp để được khảo sát và tư vấn miễn phí. 

总结

Nghị định 255/2026/NĐ-CP mang đến nhiều thay đổi quan trọng về Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia, từ ngưỡng doanh thu, tỷ giá quy đổi, định dạng nộp cho đến các trường hợp miễn, bắt buộc nộp báo cáo. Đây đều là những thay đổi có tác động trực tiếp đến nghĩa vụ thuế và mức độ rủi ro pháp lý của doanh nghiệp có quan hệ liên kết trong năm 2026. 

Việc chủ động rà soát và chuẩn bịhồ sơ ngay từ bây giờ sẽ giúp doanh nghiệp tránh được các rủi ro không đáng có. Đội ngũ chuyên gia giao dịch liên kết của chúng tôi sẵn sàng đồng hành cùng doanh nghiệp trong việc xác định nghĩa vụ, chuẩn hóa hồ sơ và bảo đảm tuân thủ đầy đủ các quy định mới nhất tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP. 

联系 MAN – 会计师大师网络 để được rà soát và tư vấn miễn phí về tính trạng tuân thủ giao dịch liên kết của doanh nghiệp.

联系信息 MAN – 会计师大师网络

• 地址： Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
• 手机/Zalo： 0903 963 163 – 0903 428 622
• 电子邮件： man@man.net.vn
• Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network 
• LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên 

Phụ trách sản xuất và kiểm duyệt nội dung chuyên môn bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network. Ông là Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm sâu sắc trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế và Tư vấn Pháp lý doanh nghiệp.

Câu hỏi thường gặp về dịch vụ tư vấn báo cáo lợi nhuận liên quốc gia

Doanh nghiệp nào phải nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia tại Việt Nam theo Nghị định 255?

Theo Điều 19 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp tại Việt Nam phải nộp Báo cáo CbCR khi Công ty mẹ tối cao có doanh thu hợp nhất toàn cầu tương đương từ 750 triệu Euro trở lên (căn cứ theo năm tài chính liền kề trước năm báo cáo), trừ trường hợp báo cáo đã được trao đổi tự động cho cơ quan thuế Việt Nam hoặc có tổ chức khác được chỉ định thay mặt nộp báo cáo. Ngoài ra, doanh nghiệp cũng phát sinh nghĩa vụ này khi Công ty mẹ tối cao không có nghĩa vụ lập báo cáo tại nước cư trú, hoặc khi không đáp ứng điều kiện áp dụng cơ chế tổ chức thay mặt nộp báo cáo. 

Ngưỡng doanh thu để xác định nghĩa vụ lập Báo cáo CbCR năm 2026 là bao nhiêu?

Theo quy định mới tại Điều 19 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, ngưỡng doanh thu hợp nhất toàn cầu để xác định nghĩa vụ lập Báo cáo CbCR là mức tương đương 750 triệu Euro, quy đổi theo tỷ giá trung tâm hoặc tỷ giá tính chéo trung bình tháng 12 do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố, thay cho mức cố định 18.000 tỷ đồng theo quy định cũ.

Thời hạn nộp Báo cáo CbCR và Thông báo đối tượng nộp Báo cáo CbCR là khi nào?

Theo Điều 19 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, Báo cáo CbCR phải được nộp chậm nhất 12 tháng kể từ ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao của năm báo cáo. Riêng Thông báo về đối tượng nộp Báo cáo CbCR (Mẫu số 01/TB-BCLN) chỉ phải nộp một lần khi lần đầu phát sinh nghĩa vụ, chậm nhất vào ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao; nếu có thay đổi thông tin, doanh nghiệp phải cập nhật trong vòng 90 ngày kể từ ngày phát sinh thay đổi. 

Cơ quan nào có quyền sử dụng Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của người nộp thuế phục vụ công tác quản lý rủi ro? 

Theo Điều 21 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, cơ quan thuế có quyền quản lý, sử dụng Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia của người nộp thuế để phục vụ công tác quản lý rủi ro và trao đổi thông tin theo cam kết của Việt Nam tại các Thỏa thuận quốc tế về thuế nhưng không được sử dụng để điều chỉnh hoặc ấn định giá giao dịch liên kết.