涉及关联方交易的企业在缴纳企业所得税时需要格外注意，因为正确识别关联方交易的性质是申报、确定转让定价以及按照税法规定准备相关文件的基础。然而，实际上许多企业只关注…… 确定转移定价 然而，他们往往忽略了审查自身业务是否属于关联方交易这一步骤。这可能导致申报不完整、漏缴税款，或增加税务审计和检查的风险。.
根据现行规定 第255/2026/ND-CP号法令第5条 （取代第132/2020/ND-CP号法令第5条）为确定企业是否存在关联方交易，需同时考虑交易双方的关系以及纳税期内发生的实际交易。只有满足法规规定的所有条件，才能认定企业存在关联方交易。本文详细分析了法律依据、认定条件、关联方交易案例以及重要注意事项，以帮助企业准确识别其在新法规下的义务。.
企业中的关联方交易是什么？
根据现行法律法规，一家企业拥有 联盟交易 当企业在纳税期间与关联方进行交易时，就构成关联企业。换句话说，要确定A和B是否为关联企业，必须同时满足以下两个条件：
- 首先：A 和 B 之间存在第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条规定的关联关系。.
- 其次：在纳税期间，A 和 B 之间有交易（买卖、借贷、租赁、共享资源等）。.
只有当这两个条件同时存在时，才能正式认定一家企业存在关联方交易。如果仅存在关联方关系，而纳税期内未发生任何交易；或者相反，即使发生了交易，但交易双方并非关联方，则该企业无需申报这些交易。 关联交易附录.
为什么正确识别存在关联方交易的企业非常重要？
准确判断企业是否存在关联方交易不仅是会计技术问题，而且直接影响企业的申报和纳税义务。一旦认定存在关联方交易，企业必须申报关联关系和关联方交易信息，并做好相应的准备工作。 关联方交易定价文档 为了证明关联方之间的交易价格是按照公平交易原则确定的。.
许多中小企业普遍存在一个误解，认为只有大型企业或外商投资企业才会发生关联方交易。事实上，任何拥有个人股东的企业，只要涉及借贷或其他交易，都可能涉及关联方交易。 贷款 如果资本超过规定的限额，或者如果家庭成员被列为两个不同法人实体的管理者，则该企业可能在不知不觉中成为关联方交易公司。.
根据第255/2026/ND-CP号法令，企业进行关联方交易的条件
第255/2026/ND-CP号法令第5条规定了关联方的认定情形。当企业符合这些情形之一，且在纳税期间与关联方发生交易时，即被认定为存在关联方交易的企业。具体情形如下：
| 不。 | 关联方 |
| 1 | 01企业直接或间接持有对方企业所有者至少25%的出资额。 |
| 2 | 这两家企业至少有 25% 的所有者权益由第三方直接或间接持有。. |
| 3 | 01企业按所有者权益计算为最大股东，并直接或间接持有另一企业至少10%的股份总额。 |
| 4 | 一家企业以任何形式向另一家企业提供担保或贷款，金额至少相当于借款企业所有者权益的 25%，并且占借款企业中长期债务总额（财务报表第 330 项）的 50% 以上。. 新增功能： 这不适用于债权人或担保人是具有买卖债务职能的国有组织，但不直接或间接参与债务人或被担保企业的管理、控制、出资或投资的情况。. |
| 5 | 一家企业委派一名执行董事会成员来管理或控制另一家企业。. |
| 6 | 两家公司，其董事会成员均超过 50% 人/两家公司，其董事会均有一名成员有权决定财务和业务政策，该成员由第三方任命。. |
| 7 | 02 企业由有家庭关系的个人（配偶、父母和子女、兄弟姐妹等）经营或控制。. |
| 8 | 两个具有总部常设机构关系的商业机构/均为外国组织或个人的常设机构。. |
| 9 | 这些企业由个人通过出资或直接管理进行控制。. |
| 10 | 在其他情况下，该企业在生产和经营活动方面受另一企业的管理、控制和决策权的约束。. |
| 11 | 从事25%或以上资本转移交易，或进行借贷的企业，, 借贷 从 10% 开始，所有者的股权出资额较高，所有者可以是管理或控制企业的个人，也可以是该个人的亲属。. |
根据第255/2026/ND-CP号法令，需要注意以下关键新要点。
与第 132/2020/ND-CP 号法令相比，第 255/2026/ND-CP 号法令第 5 条新增了两项与确定关联方关系直接相关的内容：
- 在“借贷”关系的基础上，进一步发展” 除了先前存在的“借贷”关系外，如果一家企业在纳税年度内与管理或控制该企业的个人，或与属于规定家庭关系的个人进行借贷交易，且涉及的借贷金额至少为所有者在交易时投入的资本的 10%，则该企业也被视为存在关联关系。.
- 添加排除关联关系的案例。 关于担保和贷款活动：具有买卖和处理债务职能的国有组织债权人和担保人，如果未直接或间接参与债务企业或被担保企业的管理、控制、出资或投资，则不视为存在关联关系。.
资本出资关系组（案例 1、2、3）
这是判断企业是否存在关联交易时最常见的分类。如果一家企业直接或间接持有另一家企业25%或以上的股权，则两家企业被视为关联企业。同样，如果两家企业均由第三方共同拥有，且该第三方持有至少25%的股份，或者如果一家企业是另一家企业的最大股东，且持有至少10%的股份，则也认定存在关联关系。.
贷款担保集团（案例 4）
这是最常被忽视的情况。如果一家企业以任何形式向另一家企业提供担保或贷款，且金额至少相当于借款人股本的25%倍，同时该担保或贷款额占借款人中长期债务总额的50%倍以上，则这两家企业被认定为关联方。该规定适用于以关联方财务资源为担保的第三方贷款以及性质类似的金融交易。.
新增功能： 第255/2026/ND-CP号法令新增了一项排除条款，规定债权人和担保人必须是具有注册资本的国有组织，其职能包括买卖和管理债务，且不直接或间接参与债务人或被担保企业的管理、控制、出资或投资。如果符合此条件，即使担保或贷款金额达到上述门槛，该关系也不被视为关联关系。.
笔记： 在这种情况下，区分贷款期限非常重要：中期贷款（1 年至 5 年）和长期贷款（5 年以上）。.
人事、管理和运营指定组（案例 5、6）
如果一个实体委任另一实体的执行董事会成员或控股实体成员，且委任成员人数超过另一实体执行董事会成员总数的50%，或者即使只有一名委任成员拥有决定另一实体财务政策或业务运营的权力，则该实体构成关联实体。同样，如果两个实体的执行董事会成员人数均超过50%，或者两个实体均有一名由同一第三方委任的、拥有决定财务政策或业务运营权力的执行董事会成员，则这两个实体也被视为关联实体。.
家庭和血缘关系组（案例 7）
由于其非正式性，这种关系最容易被企业忽视，但在越南的家族企业模式中却非常普遍。两家企业在人事、财务和业务运营方面都由有亲属关系的人管理或控制：
- 夫妻;
- 亲生父母、养父母、继父、继母、岳父母/公婆；;
- 亲生子女、养子女、配偶的继子女、儿媳、女婿；;
- 同父同母的兄弟姐妹、同父异母或同母异父的兄弟姐妹，以及相应的姻亲关系；;
- 祖父母（父系），外祖父母（母系）；;
- 孙子、曾孙；;
- 姑姑、叔叔、侄子/侄女。.
如果属于同一家族的两家企业相互进行买卖或借贷交易，这几乎肯定构成关联方交易。.
总公司/常设机构集团（案例 8）
根据本条例，具有总部和常设机构关系的两个商业机构，或者都是外国组织或个人的常设机构的两个商业机构，也被定义为关联方。.
控制企业的一群人（案例 9、10）
个人通过向企业出资或直接参与企业管理而控制的企业，也被视为关联企业。.
此外，该法律还包含一项全面的规定：
- 其他情况下，即使不符合上述具体标准，如果一家企业对另一家企业的生产和业务活动拥有事实上的管理、控制和决策权，也属于关联方关系。.
涉及资本转移、借贷和特定贷款活动的一组交易（案例 11）
在纳税期内，从事涉及资本出资转移或收购的交易（最低比例为所有者权益的 25%），或从事借贷交易的企业，, 借贷 在交易时，至少有 10% 所有者权益，且该所有者是管理或控制企业的个人，或者与案例 7 中提到的家庭关系相关的个人，也被认定为关联关系。.
重要提示：企业常犯的错误。
在实践中，MAN – Master Accountant Network 在为众多企业提供咨询支持后发现，企业在确定是否存在关联方交易时，经常会遇到两种容易造成混淆的情况：
- 从董事处租房、租车或购买商品：这些交易不会基于出资或贷款标准建立隶属关系。.
- 从董事、股东、出资成员或关联人士处借贷资金，金额达到或超过注册资本 10% 的，构成关联关系；如果发生相应的交易，该企业将被认定为存在关联方交易的企业。.
了解更多： 申报涉及向董事提供贷款的关联方交易。.
关联方交易包括哪些类型的交易？
在确定关联方关系之后，判断企业是否存在关联方交易的下一步是检查该企业在纳税期间是否与关联方进行过以下几类交易：
- 关联方之间买卖、交换、出租、租赁、借贷、转让、让与货物以及提供服务。.
- 关联方之间发生的借贷、金融服务、金融担保及其他金融工具。.
- 买卖、交换、租赁、出租、借贷、转让、分配有形和无形资产，以及关联方之间购买和共享使用资产、资本、劳动力等资源的协议和成本分摊协议。.
笔记： 除代他人收款或付款的交易外，关联方之间的所有交易均归类为关联方交易。这对于企业准确审核并避免遗漏看似金额较小但仍需申报的交易至关重要。.
如何识别存在关联方交易的企业
为确保审查过程系统全面、彻底，企业应采取以下措施：
确定关系
企业需要审查整个所有权结构（出资比例、股份数量）、担保或贷款、管理人员结构，以及在关联法人实体中担任高管和控制职务的个人之间的家族关系。将此与上文第132/2020/ND-CP号法令第5条概述的11种情况进行比较，以确定是否存在任何关联方关系。.
确定交易是否发生在纳税期间。
在确定关联方之后，企业将审查在纳税期间是否与这些关联方发生任何交易，以及这些交易是否属于上述三种交易类别之一。.
只有当以上两个步骤都得到确认后，该业务才能被正式认定为关联方交易业务，并承担相应的申报义务。.
一个企业进行关联方交易的真实案例。
为了帮助企业更好地理解这些例子并与实际情况进行比较，以下列举三个典型例子：
例 1：母公司和子公司之间借用会议室。
A公司是B公司的子公司。2026年5月8日，A公司借用B公司的场地举办活动。尽管使用该场地没有直接现金流，但由于资源共享，这被认定为关联方交易。.
例 2：公司向其董事借款，借款金额超过了允许的限额。
C公司向公司董事借款，借款金额超过其所有者出资额的10%倍。根据第255/2026/ND-CP号法令（该法令明确了借贷形式），这被认定为关联方交易，因为本案中的借款本质上是企业与负责人之间的无息贷款。.
例 3：许多小额贷款加起来达到一定数额。
C公司向D公司借款，贷款金额被拆分成若干笔独立的贷款。虽然每笔贷款的未偿余额可能不足以构成关联交易，但如果C公司在纳税年度内从D公司借款的总未偿余额达到关联交易的门槛，则C公司仍会被认定为存在关联交易。企业需要特别注意这一点，以避免通过拆分交易来规避申报义务，因为判断是否构成关联交易的依据是交易的整体性质，而非每笔独立的贷款。.
企业在发现关联方交易时应该怎么做？
企业一旦发现关联方交易，就应主动采取以下措施，以确保合规性，并在税务结算和审计过程中最大限度地降低风险：
- 对企业及其关联个人和组织之间的所有权结构、管理人员和内部借贷情况进行全面审查，不仅限于同一集团内的公司，还包括高管及其亲属。.
- 编制一份完整的税务期间关联方和关联方交易清单，并将其与第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条的法律依据进行比较。.
- 准备完整及时的关联方交易申报表，包括证明关联方之间交易价格是按照公平交易原则确定的文件和证据。.
- 针对每个纳税期进行定期审查，因为关联方关系和交易可能会随着时间的推移而出现或发生变化（资本结构的变化、管理人员的变化、新的贷款等）。.
- 在复杂情况下，请咨询税务专家或关联方交易咨询公司。.
从一开始就主动审查并准确申报信息，不仅有助于企业遵守法律，还能使企业主动管理内部财务，并提高与关联方交易的透明度。.
总结
判断企业是否存在关联方交易，必须依据第255/2026/ND-CP号法令（取代第132/2020/ND-CP号法令和第20/2025/ND-CP号法令，自2026年7月1日起生效）的规定。据此，只有当企业在纳税年度内同时存在关联方关系且与该关联方进行交易时，才能认定其存在关联方交易。.
准确审查产生的各种关系和交易将有助于企业履行申报义务、确定转让定价并遵守法律法规，同时还能降低税务审计和检查期间的风险。.
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关于关联方交易企业的常见问题
向股东借款是否属于关联交易？
是的，如果贷款或借款符合交易发生时所有者投入的最低股权比例 10%，并且该股东是管理或控制企业的个人，或者与特定家庭关系有关。.
从董事处租房或购买商品是否属于关联方交易？
不。根据现行法规，该交易不属于关联方关系或关联方交易。.
关联方之间的收款和付款交易是否属于关联方交易？
不，这是唯一被排除在外的例外情况，即使是关联方之间发生的纠纷也不例外。.
多笔小额贷款，每笔贷款金额均未超过规定限额，是否构成关联方交易？
是的，如果纳税期间所有贷款的未偿余额总额达到规定的门槛，即使每笔贷款的未偿余额没有达到门槛，该企业仍将被视为存在关联方交易。.
如果一家企业存在关联方交易，但在纳税期间没有发生任何交易，是否仍被视为存在关联方交易？
企业仍被视为存在关联方关系，但无需在该纳税年度申报关联方交易。根据现行原则，关联方关系和关联方交易是两个平行的概念；只有当发生关联方交易时，才需要进行申报。.
如果一家企业向一家具有买卖和管理债务职能的国有组织提供资金，这是否属于关联方关系？
不，除非该组织直接或间接参与债务人或担保企业的管理、控制、出资或投资。这是第255/2026/ND-CP号法令新增的一项例外规定。.