转让定价是税务机关在企业税务管理中重点关注的领域。税务机关的关注点不仅限于通过税收豁免、减免和延期等方式支持企业，还高度重视旨在打击税收流失的检查和审计。在此背景下，存在关联方交易的企业需要主动审查其定价策略，按要求准备所有必要的文件，并随时准备在税务机关要求时提供解释。.
不仅是外国直接投资（FDI）企业，而且许多国内企业，特别是与关联方进行交易或享受优惠税收政策的上市公司，都成为税务机关加强监管的目标。.
重要提示： 从该日期起 第255/2026/ND-CP号法令 关于关联企业关联交易税务管理的规定已生效。与之前的第132/2020/ND-CP号法令（经第20/2025/ND-CP号法令部分修订和补充）相比，该法令的法律框架新增了诸多要点。正确理解第255/2026/ND-CP号法令中的新规定，制定适当的关联交易定价策略，并准备完整的文档，将有助于企业最大限度地降低欠税、行政处罚以及税务审计和检查中可能出现的困难的风险。.
什么是转移定价？
转让定价是指在关联方之间（例如母公司与其子公司或同一集团内的企业）进行商品买卖、服务提供、借贷、资产转移等交易时所确定的价格。.
问题在于，该价格是否按照独立交易原则确定，还是被操纵以转移利润并优化关联方之间的税务义务。由于其敏感性，转让定价始终受到大多数国家税务机关的密切关注，越南也不例外。.
值得注意的是，第 255/2026/ND-CP 号法令第 4 条补充和完善了与关联方交易、国家档案和全球档案相关的术语定义，以确保与相关法律文件的一致性和统一性，从而为实际应用创造了更清晰的法律基础。.
为什么税务机关越来越收紧关联方交易定价的监管？
近年来，越南的转让定价管理在范围和深度上都发生了显著变化。过去，监管重点主要集中在少数存在转让定价行为的外商直接投资企业，而现在，检查和审计的范围已扩大到包括许多存在关联方交易的企业集团。.
检查和审计被用来打击税务欺诈。
据税务部门代表称，税务部门密切遵循政府2025年1月8日第01/NQ-CP号决议和财政部2025年1月17日第103/QĐ-BTC决定的指示，迅速发布了指导方针，并指示整个行业制定2025年税务检查和审计计划，旨在提高效率和效益，确保准确、完整地征收国家预算收入，同时促进纳税人自愿遵守法律。.
值得注意的是，国会第 190/2025/QH15 号决议和中央政治局 2025 年 3 月 28 日关于精简检查机构系统以提高效率、效力和有效性的第 134-KL/TW 号决议的实施，使得税务机关不再履行专门的检查职能，而是转向履行审计职能。.
因此，在2025年上半年，整个行业将集中资源完成剩余的检查工作。同时，各省市税务部门需报告尚未作出决定的检查数量，并明确说明未执行的原因，以便向财政部提交调整2025年检查计划的建议，使其与新的主管部门保持一致。.
偷税漏税会导致国家财政收入损失。
资深税务专家阮文峰先生表示，通过关联方交易进行的税务欺诈和避税行为日益复杂和精密；这种情况不仅造成国家财政收入损失，而且破坏市场稳定，造成不健康的竞争环境。.
为确保积极主动、重点突出地落实各项工作，税务部门已指示各省市税务机关制定2025年检查审计计划，并向全行业下达指令，加强对纳税人纳税申报的检查、审计和监督，以遏制国家财政收入损失。这包括重点关注税务风险高、纳税申报不充分、且具有巨大收入潜力的行业和领域，例如：房地产、关联交易、电子商务、数字平台业务、证券和股票分红等。
与此同时，税务部门正在加强对石油企业环境保护税的管理；审查增值税退税后的检查审计工作；协调打击发票欺诈；实施发票管理措施，防止发票买卖、利用非法发票为走私货物合法化和逃税；指导打击走私、贸易欺诈和假冒伪劣商品……
2025年5月12日，税务部门批准了2025年省市纳税人现场税务审计计划。据此，税务部门要求各级税务机关按照具体原则执行2025年审计计划，以进一步提高税务部门审计工作的成效，重点做好风险防范、打击税收损失、遏制退税欺诈和挪用行为。.
据税务局副局长邓玉明介绍，2025年上半年，税务部门共开展了26290次检查和审计，完成2025年目标的39.11%，比2024年同期完成109.21%。通过检查和审计建议处理的税款总额为284300亿越南盾，相当于2024年同期的1321%，其中包括增加税收收入83140亿越南盾；减少扣除额11900亿越南盾；以及减少损失189250亿越南盾。.
新的转让定价形式已经出现。
为了提高关联方交易企业税务管理的有效性，特别是防止利用转让定价逃避企业所得税义务，税务部门主动建议财政部向政府提交2025年2月10日第20/2025/ND-CP号法令，以修订和补充第132/2020/ND-CP号法令的若干条款。第132/2020/ND-CP号法令是规范关联方交易税务管理的重要法律文件，之后将被第255/2026/ND-CP号法令取代。.
税务部门负责人表示，完善这一法律框架有助于税务机关加强监管，并帮助企业更加透明地遵守法律。.
阮文峰先生表示，随着越南越来越多地参与全球经济市场，企业转移定价和避税问题变得越来越复杂，出现了许多新的转移定价形式。.
专家指出，企业在转让定价中常用的几种避税手段包括：关联方之间通过有形资产转移进行转让定价；关联方之间通过无形资产转移进行转让定价；关联方之间通过服务转移进行转让定价；以及关联方之间通过支付生产经营贷款利息进行转让定价。然而，企业常用的一种手段是设定不符合国际惯例且不合理的转让价格。.
冯先生表示，旨在最大限度减少企业所得税义务的转让定价不仅发生在外国投资企业中，也发生在越南境内的关联方之间；而且这不仅仅是将利润从高税率地区转移到低税率地区以避税，还包括反向转移。.
为提升实际执行能力，省市税务机关针对存在关联交易的企业制定了专门的现场检查方案，并选拔经验丰富的专业人员组成检查小组。同时，税务机关通过数据收集和深入分析，逐步建立了专门针对此类企业的数据库和风险评估方法。这为提出符合各地和各行业实际情况的切实可行的税务管理方案奠定了基础。.
税务部门还组织了一次会议，与各省市税务机关深入交流关联方交易企业的检查和审计经验，旨在统一方法，分享检查技术，并根据国际标准更新通用转让定价模型和确定市场价格的方法。.
对存在关联方交易的企业进行审计和检查，追回、退款和罚款总额达 6000 亿越南盾。
根据2025年上半年的统计数据，税务部门对119家存在关联交易的企业进行了检查和审计，共追缴、退还和罚款6000亿越南盾，减少损失35790亿越南盾，减少扣除32亿越南盾，增加应税收入50910亿越南盾。其中，针对关联交易市场价格重新评估的检查和审计，追回了3600亿越南盾的欠税，减少了31390亿越南盾的损失，增加了49570亿越南盾的应税收入。.
数据来源： 《金融时报》。.
值得注意的是，第255/2026/ND-CP号法令修订并补充了转让定价管理和检查原则，直接参照了2025年《税收管理法》中关于税务管理（第6条第4款）和税务检查（第22条第1款）的原则，旨在确保与现行税法体系的一致性和完整性。因此，积极准备相关文件并遵守法规不仅有助于企业降低法律风险，还有助于提高税务管理的透明度。.
转让定价不再是外商直接投资企业独有的问题。
多年来，外国直接投资（FDI）已成为越南经济的重要组成部分，通过创造就业、促进出口和增加政府收入，为经济增长做出了显著贡献。然而，与税法不符的转让定价仍然是包括越南在内的许多国家特别关注的问题。.
部分外商直接投资企业仍未完全遵守转让定价的相关规定，这可能导致其纳税义务受到影响。然而，目前的监管范围不仅限于外商直接投资企业。与关联方交易频繁或同时享受多种税收优惠的上市公司也成为税务机关检查和审计的目标。.
无论所有权类型或投资资本来源如何，遵守转让定价法规已成为第 255/2026/ND-CP 号法令（取代第 132/2020/ND-CP 号法令）范围内所有企业的共同要求。.
此外，第255/2026/ND-CP号法令第5条扩大了关联方关系的界定范围：该条新增了企业与管理或控制该企业的个人，或与该企业存在特定关系的个人之间因借贷（类似于贷款关系）而产生的关联方关系，前提是交易金额达到纳税年度内所有者出资额的10%。同时，该法令还新增了一种情况，即如果债权人或担保人是具有买卖或处理债务职能的国有组织，且不直接或间接参与债务企业或被担保企业的管理、控制、出资或投资，则关联方关系不适用。.
根据第 255/2026/ND-CP 号法令，转让定价如何调整？
在现行税务管理体系中，转让定价直接受第255/2026/ND-CP号法令的约束。该法令取代了第132/2020/ND-CP号法令，对关联企业之间的关联交易税务管理进行了规范。这是一份重要的法律文件，其中规定了申报和文件编制的要求，以证明转让定价的确定符合相关法规。.
受监管的企业在进行关联方交易时，有义务按规定申报关联方交易信息并准备确定转让定价所需的文件。根据第255/2026/ND-CP号法令第18条第2款，纳税人申报和确定转让定价的义务受2025年《税收管理法》第37条第2款及以下具体规定的约束：
- 申报和确定转让定价不会减少在越南应缴纳的企业所得税负债；;
- 展示分析、比较和选择转移定价方法的性能。;
- 根据第 255/2026/ND-CP 号法令颁布的附录一、附录二和附录三申报关联方关系和关联方交易信息，并与企业所得税最终结算申报表一起提交；;
- 建立、维护和提供转让定价文档文件，包括：关联方关系和关联方交易信息（附录一）；国家文件（附录二）；全球文件（附录三）；以及最终母公司按法令第 19 条和附录四规定的国别报告。.
此外，关于纳税人代表提供税务服务以编制转让定价文件的规定已从“提供税务服务的商业公司”修订为“提供税务服务的商业组织”，以与现行规定保持一致。.
关于申报和确定转让定价时使用的数据库（第 17 条），第 255/2026/ND-CP 号法令将国家数据库作为新的数据源补充到商业数据库和税务机关数据库之外，并首次明确规定了使用的优先顺序：
- 优先选择公开可用的数据库；;
- 接下来是商业数据库；;
- 最后，还有税务机关的数据库。.
实际上，许多企业往往只关注经济合同、付款单据和标准税务申报，而忽视了制定转让定价政策和准备价格确定所需文件的必要性。这正是导致税务机关要求解释时出现风险的原因之一。.
关于转让定价文档编制豁免门槛的新要点。
这是企业需要特别关注的变化之一。根据第255/2026/ND-CP号法令第20条第2款c项规定，符合条件的收入门槛为…… 豁免编制转让定价文档。 门槛已调整至低于5000亿越南盾（此前根据第132/2020/ND-CP号法令为低于2000亿越南盾）。同时，新法令取消了“业务功能简单”的标准，该标准此前是必须同时满足的四项强制性条件之一。.
此前，企业若要免于提交文件，必须同时满足以下四个条件：
- 功能简单的商业模式；;
- 利用或使用无形资产不会产生任何收入或支出；;
- 营业额低于 2000 亿越南盾；;
- 实现各行业特定的净利润率。.
提高收入门槛并取消“简单功能”标准，旨在扩大免税的低税务风险纳税人范围，简化申请条件，从而降低企业的合规成本。.
国别报告（CbCR）的新功能
第 255/2026/ND-CP 号法令第 19 条对国别报告 (CbCR) 进行了规范，其中包含几项值得注意的变更：
- 为了与经合组织在 BEPS 行动计划 13 中的指导意见保持一致，确定编制国别报告 (CbCR) 义务的全球合并收入门槛的依据，现在是基于报告年度前一个财政年度的收入，而不是像以前那样基于纳税期的全球合并收入。.
- 为与汇率波动和国际惯例接轨，设立国别担保合同（CbCR）的收入门槛已由之前的18万亿越南盾固定水平调整为7.5亿欧元或以上。汇率将统一按照越南国家银行公布的中央汇率或12月份的平均交叉汇率确定。.
- 进一步明确无需在越南提交国别报告的情况（例如，根据国际协议已与越南税务机关自动交换报告，或者两国之间存在收入门槛或汇率差异的情况），以及必须在越南提交国别报告的情况（例如，最终母公司没有义务在其居住国编制和提交报告的情况）。.
- 相关规定已进行修订，纳入了关于通过税务管理信息系统以加密 XML 格式提交国别报告的格式和方法的规定。.
- 补充并完善关于国别报告提交期限（最迟于报告年度最终母公司财政年度结束后的12个月）以及根据法令附带的01/TB-BCLN表格提交国别报告的通知要求的规定。该通知只需在首次产生提交义务时（自法令生效之日起）提交一次，且不得晚于最终母公司财政年度结束；如有任何信息变更，企业必须在变更发生之日起90天内更新。.
卓越： 该法令还补充了一项原则，即税务机关不得使用国别报告来调整或确定关联方交易的价格，而只能根据越南在税收方面的国际承诺，用于风险管理和信息交换（第 255/2026/ND-CP 号法令第 21 条第 1 款 c 项）。.
从风险管理到合规管理和合规支持。
第255/2026/ND-CP号法令第21条第10款的另一项重要新增内容是，税务机关承担了管理合规和支持纳税人处理关联方交易的责任。这标志着税务机关的管理模式从纯粹的“风险管理”（侧重于发现违规行为、开展检查并在发现后实施处罚）转向“合规管理和合规支持”模式，以纳税人为中心，税务机关提供持续支持。具体而言，税务机关将：
- 制定并实施一项计划，以风险管理为基础，并符合税务部门的数据系统，支持纳税人自愿遵守有关关联方交易企业的法规；;
- 按行业、地理区域或纳税人群体公布行业利润率，以帮助企业根据公平交易原则申报和确定转让定价；;
- 通过参与自愿合规支持计划，帮助企业提高合规水平并降低风险；;
- 参与者有责任对参与本计划时公司提供的信息和数据保密。.
过渡性条款须知
根据第255/2026/ND-CP号法令第23条第3款的规定，符合第20/2025/ND-CP号法令（2025年2月10日颁布）第3条规定的利息支出结转条件的企业，将继续按照该法令第3条的规定，在剩余期间内适用利息支出结转。此项规定旨在确保政策实施的连续性，并在法律框架过渡期内保障纳税人的权益。.
税务机关在检查过程中会要求提供哪些文件？
税务机关在对公司进行检查前，通常会要求提供一系列信息和文件。了解这份清单可以让企业提前准备所需文件，避免在被要求检查时措手不及。.
与关系和交易相关的文档
这包括关联方信息、关联方关系示意图、关联方交易及其定价政策；关联方交易合同和协议，以及这些合同和协议的谈判、签署、执行和清算流程信息。这是一套基础文件，税务机关可据此核实关联方交易的性质是否符合企业申报的定价政策。.
与业务运营相关的文件
这包括一份详细的组织结构图和企业运营职能图；一份描述生产和业务流程以及各阶段独立方和关联方参与情况的图表；以及一份与独立方和关联方采购和销售的产品和商品的详细清单。这套文件有助于税务机关评估企业在价值链中承担的职能、资产和风险（FAR 分析）是否与其分配的利润相符。.
来自 MAN（会计师大师网络）的风险缓解解决方案：
- 在财政年度结束前主动进行审查： 了解第 255/2026/ND-CP 号法令新规下关联方交易税务审计和检查的程序和趋势，将有助于企业主动准备并提供适当的解释。.
- 请按时准备好您的文件： 对于企业而言，提前履行合规义务并准备好定价文件及相关信息至关重要，这样才能避免因未能提交所需文件而被评估税款。.
- 了解检查和审核流程及趋势，以便主动提供解释： 了解常用所需文件清单以及第 255/2026/ND-CP 号法令的变化是缩短解释时间的最实用的准备步骤。.
- 专业咨询的作用： 企业需要向专业机构寻求建议。, 关联方交易咨询服务 MAN – Master Accountant Network，旨在确保最高水平地遵守会计和报告法规，并 创建关联方交易记录 根据第 255/2026/ND-CP 号法令。.
总结
不仅是外商直接投资企业，就连存在关联方交易的国内企业，尤其是上市公司或享受显著税收优惠的企业，也日益受到税务机关的关注。随着第255/2026/ND-CP号法令正式取代第132/2020/ND-CP号法令，关联方交易税务管理的法律框架经历了多项重要调整：扩大了关联方关系的范围，提高了免申报门槛，改变了国别报告的门槛和流程，增加了数据库的优先顺序，并转向自愿合规支持模式。.
因此，企业需要主动审查所有关联方交易，并更新其定价政策，以符合第 255/2026/ND-CP 号法令。.
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