2026年即将生效的关联方交易新规正成为众多外商直接投资企业和存在关联方交易的企业关注的焦点，尤其是在新的税务管理法规即将实施之际。关联方关系定义、定价原则、申报要求和文件编制等方面的变化都可能直接影响企业的纳税义务。本文将介绍关键的新要点，帮助企业在新规生效前主动审查交易、控制转让定价风险并制定相应的合规计划。.
根据取代第 132/2020/ND-CP 号法令的草案，2026 年将出台关于关联方交易的新规定。
2026年3月20日，财政部公布了关于关联方交易税务管理的法令草案，该法令预计将取代第132/2020/ND-CP号法令和第20/2025/ND-CP号法令。新法令旨在落实将于2026年7月1日生效的第108/2025/QH15号税务管理法，并将于2026纳税年度起立即实施。.
关于关联方交易的法令草案，以取代之前的法规。 第132/2020/ND-CP号法令 和 第20/2025/ND-CP号法令 预计将于2026年7月1日起生效，并适用于2026纳税年度，该条例有几个显著的新特点，例如：
在借贷关系的基础上进一步发展。
根据现行规定，两家企业通过借贷活动被视为关联企业。然而，尽管法令规定双方通过借贷活动构成关联企业，但尚未对通过借贷活动建立的关联关系进行规范，这造成了一个漏洞，许多企业利用了这一漏洞。.
该草案新增了一项关于借贷关联方交易的规定。具体而言，如果企业与企业管理或控制人（或与其有密切亲属关系的人）进行借贷交易，且交易时所有者权益至少达到10%，则该企业将被认定为存在关联方关系。这一点尤其需要具有内部资产流动的企业集团予以关注。.
将免于申报要求的收入门槛提高到 3000 亿越南盾以下。
这对中型企业来说是个好消息。根据第132/2020/ND-CP号法令第19条第2款c项规定，经营活动简单、不利用无形资产且营业额低于2000亿越南盾的纳税人无需申报所得税。.
修订后的草案将豁免转让定价文档的收入门槛从 2000 亿越南盾以下提高到 3000 亿越南盾以下，有助于增加豁免企业的数量并降低合规成本。.
重要提示： 免于申报并不意味着免于纳税申报。企业仍须申报并满足利润率要求。错误地识别哪些企业属于“免于申报”或“需要全面申报”的群体，可能导致税务审计期间的税务评估。.
国别收益报告（CbCR）的重大变化
这项新规定直接影响最终母公司位于越南的跨国公司，同时发生三项变化：
- 关于收入门槛：现行法规设定了18万亿越南盾的固定门槛。草案建议将门槛调整为相当于7.5亿欧元或更多（按当前汇率约合22万亿越南盾），以符合BEPS行动计划13的标准和第236/2025/ND-CP号法令。. 因此，现行规定规定，在纳税年度内合并全球收入达到或超过 18 万亿越南盾的越南最终母公司纳税人有责任编制和提交转让定价文档中的国别报告，已不再适用于当前情况。.
- 关于门槛确定期：收入门槛不是根据当前的纳税期确定，而是根据报告年度之前的财政年度确定，这符合 BEPS 行动 13 的最低标准。.
- 关于格式和提交渠道：国别报告（CbCR）以加密XML格式，通过国家公共服务门户网站、税务管理信息系统或T-VAN服务提供商提交给税务机关。适用汇率为越南国家银行公布的次年12月中央汇率或平均交叉汇率。这是一个技术性问题，内部会计人员往往缺乏处理经验。.
数据库以及纳税人的权利和义务已经进行了重组。
该草案根据第 35 条第 2 款对税务机关的税务管理数据库进行了补充。 税务管理法第108/2025/QH15号 以便税务机关在以下情况下获得更多信息： x转移定价. 换言之，税务机关掌握的数据越来越多，可以用来与企业自行申报的数据进行比对。纳税人的权利和义务也根据《税收管理法》第108/2025/QH15号第37条的规定进行了重新调整。.
企业若不更新2026年关联方交易规则，可能面临以下风险。
鉴于关联方交易相关税收法规的变化，企业需要主动审查其交易、定价策略及相关证明文件。未能更新或遵守相关规定可能使企业面临诸多风险，包括税务申报、可抵扣费用以及在税务审计和检查中解释自身行为的能力。企业可能遇到的一些常见风险包括：
| 风险 | 可能产生的后果 |
| 对关系的识别错误 | 企业可能忽略属于关联方交易法规管辖范围内的交易，导致少报、关联方交易附件申报错误，或未能按要求准备相关文件。这会增加企业被税务机关要求解释或调整纳税义务的风险。. |
| 文件不完整 | 在税务审计过程中，企业可能难以证明转让定价的依据、选择转让定价的方法以及所发生费用的合理性。缺乏佐证文件会使企业在解释过程中处于不利地位。. |
| 交易价格不合适。 | 如果关联方之间适用的价格、费用或利润率不反映市场情况，税务机关可以调整关联方交易价格，从而增加企业的应税收入和纳税义务。. |
| 缺乏费用证明文件。 | 如果没有足够的合同、文件或证据来证明所获得的利益，则内部服务费、管理费、技术支持费或向关联方支付的款项等费用在计算企业所得税时可能不属于可扣除费用。. |
在2026年有关关联方交易的新规生效之前，企业应该做些什么？
为降低税务调整风险并确保新法规正式生效后合规，企业需要主动审查所有关联方交易活动。准备工作不仅包括核查现有记录，还应重新评估定价策略、内部控制流程以及满足税务机关问责要求的能力。企业应优先考虑的一些关键任务包括：
审查所有与关联方的交易。
企业应编制一份完整的关联方交易清单，包括：
- 交易标的物；;
- 交易金额；;
- 交易类型；;
- 定价依据。.
早期审查有助于企业确定是否需要申报和记录关联方交易。.
重新评估转让定价政策。
企业需要核查：
- 利润率与所执行的功能是否相称？;
- 支付给联盟伙伴的费用是否合理？;
- 这种定价方法是否合适？.
特别是对于外商直接投资企业而言，长期保持较低的利润率或向母公司支付大量款项可能会增加被审计的风险。.
主动寻求专业支持。
关联方交易是一个高度专业化的领域，需要会计、税务、金融和数据分析方面的专业知识。.
企业可能会考虑使用 关联方交易咨询服务 来自专业且经验丰富的部门，例如 MAN – 会计师大师网络 到：
- 明确合规义务；;
- 转让定价风险分析；;
- 制定适当的定价策略；;
- 必要时协助准备文件。.
总结
2026 年关于关联方交易的新规定表明，税收管理的一个趋势是更加注重透明度、定价基础以及企业证明其主张的能力。.
特别是对于外商直接投资企业或有跨境交易的企业而言，主动审查交易、更新内部政策和准备完整的文件将有助于最大限度地降低税务风险。.
在内部资源缺乏足够专业知识的情况下，企业可以 联系 MAN – 会计师大师网络 在实施新法规时，获得评估、监控和确保合规要求得到满足方面的支持。.
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关于2026年联盟交易新功能的常见问题解答
根据草案，关联方交易的定义扩大至包括借贷（此前仅对借贷进行监管）。因此，此前被认为安全的集团内部资产和资金转移交易，现在可能构成关联方交易，并需承担申报义务。企业应根据新定义审查所有内部交易。.
这是有可能的。新规实施后，企业需要审查其现行的转让定价政策，以确保符合独立交易原则。特别是，涉及内部服务费、管理费、关联方贷款或跨境贸易等交易的企业，需要重新评估定价依据、计算方法和相关证明文件。.
同时有三项变化：门槛已从 18 万亿越南盾调整为 7.5 亿欧元（约 22 万亿越南盾）；门槛由报告年度之前的财政年度确定；报告必须以加密 XML 格式通过国家公共服务门户网站、税务管理信息系统或 T-VAN 服务提供商提交。.涉及资产借贷的内部交易现在是否需要申报？
2026 年关于关联方交易的新规是否会影响目前采用现有定价政策的企业？
越南母公司在编制国别损益报告（CbCR）时应注意哪些事项？