随着2026财年税负结算期的临近，越南企业正面临税收法律体系的重大变革。特别是，《2025年企业所得税法》已于2025年10月1日正式生效，该法对合法费用的认定条件做出了一系列新的规定。.
在税务审计和调整的经常性支出项目中，财务费用（尤其是利息支出）始终是税务机关重点关注的对象，对于存在关联方交易的企业而言尤其如此。为解决纳税人面临的这些实际难题，税务部门已出台相关规定。 官方文件编号 5129/CT-CS 2025年将对贷款利率管制法规的应用提供具体指导。.
本文将根据 2025 年第 5129/CT-CS 号通函的精神，对计算企业所得税时如何确定可扣除利息支出进行全面分析，并更新 2026 年适用的最新条件和税率。.
根据第 5129/CT-CS 号官方函，在计算关联方交易的企业所得税时，利息支出可以扣除。
2025年11月12日，税务部门正式发布了关于税收政策的第5129/CT-CS号公函。 关联方利息支出 这源于企业之间的关联交易。这是一份极其重要的参考文件，有助于制定本年度税务结算期间的财务费用处理方法。.
直接参照第132/2020/ND-CP号法令
第 5129/CT-CS 号官方函的核心内容规定，生产和贸易商品和服务的组织（统称纳税人）在适用企业所得税且与关联方进行交易的情况下，计算企业所得税时确定可扣除利息费用，必须在两个层面的严格控制下同时进行：
- 严格遵守现行企业所得税法律文件中的一般规定（关于文件、发票和借款资金用途）。.
- 同时，成本限额必须按照具体规定确定。 第132/2020/ND-CP号法令第16条第3款 关于关联方交易企业的税务管理（扣除存款和贷款利息后的总利息支出上限不超过 30% EBITDA）。.
适用于所有类型的企业。
该官方函件强调的关键一点是该规定的适用范围。这项在计算企业所得税时控制可扣除利息支出的机制普遍适用于所有存在关联方交易的企业，无论其是外商直接投资企业还是国内私营企业。.
因此，任何从事借贷、担保或交易活动超过第 132 号法令规定的关联方交易限额的国内企业，均须遵守本成本控制政策。.
在计算企业所得税时，确认利息支出可扣除的条件。
为了避免在税务审计中实际利息支出被拒绝扣除，除了遵守关联方交易限额外，企业还必须满足可扣除支出的所有基本条件。.
根据 2025年企业所得税法第九条第一款, 除第九条第二款规定的不可扣除费用外，企业在计算企业所得税时，如果满足下列三个先决条件，可以记录可扣除的利息费用：
条件 1：与生产和经营活动相关的实际发生的费用。
贷款资金必须证明直接用于支持企业产生应税收入的运营和投资活动。此外，新法还扩大了激励措施，允许企业将与研发活动相关的实际支出按一定比例计入可扣除的额外费用。.
条件 2：依法发生的其他实际费用。
除了直接经营活动外，《2025年企业所得税法》还对其他可确认为可扣除费用的实际支出项目进行了编纂和扩充。对于企业而言，将财务资源分配给这些活动也能间接增强总支出基金的合理性。这些支出包括：
- 支出用于国防和安全教育、训练、民兵部队行动以及其他国防和安全任务。.
- 用于支持企业内部党组织和社会政治组织活动的支出。.
- 用于工人职业教育和培训的支出。.
- 企业在工作场所开展艾滋病预防和控制活动的实际支出。.
- 教育、医疗和文化经费；灾害预防、缓解和恢复经费；建设团结之家、关爱之家和政策受益者住房；政府和总理规定的对社会经济条件特别困难地区的拨款；科学研究、技术开发、创新和数字化转型经费。.
- 用于科学研究、技术开发、创新和数字化转型的直接支出。.
- 因自然灾害、流行病和其他不可抗力事件造成的价值损失部分不符合赔偿条件。.
- 根据《2024 年信贷机构法》，参与受特别监管的信贷机构和商业银行的管理、运营和控制的借调人员的实际支出。.
- 根据政府规定，生产经营活动中发生的某些费用与该期间产生的收入不符。.
- 部分支出用于支持公共工程建设，同时也服务于企业的生产经营活动。.
- 为实现碳中和及净零排放、减少温室气体排放、减少环境污染而产生的相关成本，也与企业的生产经营活动有关。.
- 部分资金的拨付由总理决定并依据政府规定进行。.
条件 3：完整的发票和非现金付款单据。
所有财务支出，尤其是利息支出，都必须有有效的发票和凭证支持。根据法律规定，利息支付必须使用非现金支付凭证（政府规定的某些特殊情况除外）。以现金支付商业贷款利息将直接剥夺企业在计算企业所得税时扣除利息支出的权利。.
最新企业所得税税率更新：企业需要注意的事项
准确确定应缴纳的企业所得税额，不仅仅是优化可扣除利息支出以降低应纳税所得额；它还要求企业按照 2025 年《企业所得税法》第十条的规定，适用正确的税率。.
| 企业类型/行业 | 适用税率 | 确定基准的条件 |
| 微型企业 | 15% | 年度总收入不得超过30亿越南盾。. |
| 中小企业 | 17% | 年总收入在 30 亿越南盾以上至 500 亿越南盾以下。. |
| 标准税率 | 20% | 本规定适用于所有其他情况（根据第 13 条享有优惠待遇的情况除外）。. |
| 勘探、开发和利用石油和天然气。 | 25% – 50% | 总理将根据矿山的具体情况、位置和采矿条件做出具体决定。 |
| 开发稀有资源 | 50% | 铂金、黄金、白银、锡、稀土元素…… |
| 开发贫困地区的稀有资源。 | 40% | 有70%矿区位于地形特别崎岖的地方。 |
重要提示： 用于确定企业是否符合小规模企业优惠税率（15% 和 17%）条件的收入，是上一纳税年度的总收入。该总收入的确定将严格按照政府的详细指导方针进行。企业需要会计和财务规划部门密切配合，准确确定其应纳税等级，从而制定合理的现金流管理计划，以偿还贷款利息。.
关联方交易中计算企业所得税时，控制和优化可抵扣利息支出的解决方案。
为最大限度降低在关联交易法规日益严格的情况下，企业所得税结算中费用不予认可的风险，有关联交易的企业应积极实施以下财务管理解决方案：
根据 EBITDA 制定财务计划。
由于监管规定对利息支出设定了基于息税折旧摊销前利润（EBITDA）的上限，企业财务部门需要持续预测并密切监控这一指标。在向关联方（或由关联方担保的第三方）借入新贷款之前，必须进行现金流模拟，并预先计算出该财政年度企业所得税可抵扣的最高利息支出。.
利用有关结转不可抵扣利息支出的规定。
根据第132/2020/ND-CP号法令的现行规定，因超过30%限额而无法扣除的利息支出部分，在计算可扣除利息支出总额时，可以结转至后续纳税年度。但是，该连续结转期限不得超过自不可扣除利息支出发生年度起的五年。企业需要详细记录这项暂时无法扣除的支出，以便在后续年度的EBITDA呈现强劲增长时，能够解除利息支出上限的限制。.
完成确定转让定价所需的文件编制工作。
拥有一套完整的转让定价确定文件，包括本地文件、全球集团文件（主文件）和国别损益报告（CbCR），是最强有力的法律保障。如果企业能够解释其贷款关联方交易的客观性并遵守独立交易原则，税务机关便有依据批准企业在计算企业所得税时可扣除的最高利息支出额。.
参考： 关联方交易文件服务。.
关于关联方交易中企业所得税可抵扣利息支出的常见问题解答。
企业所得税中可扣除的利息支出是指因生产经营活动而借入资金产生的利息支出，前提是完全符合《企业所得税法》的规定。该支出在确定应纳税所得额时可作为扣除项，有助于企业减少应缴纳的企业所得税额。.
根据第132/2020/ND-CP号法令第16条第3款的规定，可扣除的净利息支出总额（扣除存款和贷款利息后）在纳税年度内不得超过30% EBITDA。超过此限额的任何金额将不计入当年的可扣除支出，但可以按规定结转至以后年度。.
EBITDA 的计算方法为：以企业经营净利润加上当期发生的净利息支出和折旧费用为基础。对于存在关联方交易的企业而言，这是确定其可扣除利息支出上限（根据《所得税法》第 30% 条）的重要依据。.
由于超过 30% EBITDA 门槛而无法扣除的利息支出部分，可以从支出发生年度的次年起连续结转至后续纳税期，最长可结转 5 年。.
是的，这是可能的。如果贷款用于投资、生产或业务运营，并且完全符合有关文件、合同和资金用途的要求，则可以根据相关规定确认利息支出。但是，在某些情况下，根据会计准则，投资阶段产生的利息支出可能需要资本化计入资产价值。.计算企业所得税时，哪些利息支出属于可扣除项？
企业可以从关联方交易中扣除的最大金额是多少？
EBITDA 如何用于计算利息支出限额？
超过 30% EBITDA 金额的任何利息支出是否会完全损失？
用于项目投资融资的贷款利息支出可以抵扣吗？
总结
根据第5129/CT-CS号通知的规定，关联方交易中可用于企业所得税抵扣的利息支出是直接影响公司纳税义务和财务业绩的项目之一。鉴于税务机关对转让定价和关联方交易的审查日益严格，严格遵守第5129/CT-CS号通知的规定至关重要。, 关于关联方交易的第132号法令 而《2025 年企业所得税法》是所有产生利息支出的企业的强制性要求。.
为避免在税务结算时费用被拒收，企业需要主动审查费用确认条件，监控301(t)条款下利息支出限额，妥善管理贷款文件，并按要求准备所有必要的关联方交易。同时，制定合适的财务策略有助于优化企业所得税可抵扣利息支出，有效利用利息支出结转机制，并从长远角度最大限度地降低税务压力。.
在税收法规不断更新的时期，企业应定期关注新的指导文件或咨询专家，以确保税务申报、会计核算和结算始终符合法规，从而最大限度地降低潜在的法律和财务风险。.
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官, 越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.