随着企业投资、跨境合作以及与母公司、子公司或关联方进行的交易日益增多，关联方交易的税务审计正成为税务机关关注的重点。由于该领域直接涉及转让定价、利息支出、内部服务费和企业所得税义务的确定，因此风险较高。.
仅仅是少报、不完整记录或错误识别交易性质，都可能导致企业面临税务追缴、费用不予扣除或巨额行政处罚。因此，了解关联方交易税务审计的最新法律法规，不仅对企业合规至关重要，也是降低长期法律和财务风险的关键所在。.
关联方交易税务审计的最新变化。
自2024年企业所得税年度起，企业需要特别注意以下事项： 第20/2025/ND-CP号法令 本文件自2025年3月27日起生效。本文件对以下各项的许多重要内容进行了修订和补充： 第132/2020/ND-CP号法令 并直接影响关联方交易的税务审计。.
其中一项最显著的变化是关于信贷机构贷款的监管规定。根据新规，如果企业从银行或信贷机构借款，且该贷款并非由借款人控制或管理，则该交易将不再被视为关联方交易。.
这项新规有助于许多企业减轻报税压力，同时也限制了企业所得税结算中可抵扣利息支出的限制，这与以往的规定有所不同。此外，这也是关联方交易税务审计中经常审查的一个方面。.
此外，第20/2025/ND-CP号法令还明确规定，越南国家银行有责任在必要时协调向税务机关提供有关利率、贷款、还款计划及相关数据的信息。这表明对金融信息的管控日益严格和透明。.
此外，原有的关联方信息及关联方交易申报表（附录一）已被新表格取代。企业需全面审查其申报体系，以确保符合现行法规，并避免在税务审计中因关联方交易而面临的风险。.
企业在税务审计中必须遵守的有关关联方交易的义务。
根据 2019 年《税收管理法》，有关联方交易的企业必须按规定编制、保存和提供关联方交易价格确定的相关文件。.
这套文件包括：
- 关联方交易全国概况 （本地文件）
- 主文件
- 国别报告 (CbCR)
这些文件必须清晰地展现交易性质、定价原则、独立比较方法、分析数据以及任何相关调整。这是关联方交易税务审计过程中最重要的依据。.
但是，部分企业无需提交关联方交易记录，包括：
- 交易仅发生在境内关联方之间，适用相同的税率，且不享受税收优惠。
- 年收入低于 500 亿越南盾，关联方交易总额低于 300 亿越南盾。
- 功能简单、不利用无形资产、营业额低于 2000 亿越南盾、且达到法规规定的最低利润率的企业。.
查看详情： 关联方交易无需提供任何文件。.
此外，关联方交易记录必须在年度企业所得税申报截止日期前完成，并须在税务机关要求后30天内提供。如有合理理由，企业可获准额外延期15天。.
文件准备延误是导致企业在关联方交易税务审计中处于不利地位的常见原因。.
税务审计中有关关联方交易违规行为的风险和处罚。
如果企业未按时提交关联方交易附件作为纳税申报表的一部分，则根据违规的严重程度，行政处罚金额可能为 800 万至 1500 万越南盾。.
如果申报不实导致税款缴纳不足，即使有市场价格确定文件，企业仍将根据《税法》第 20% 条对所欠税款金额处以罚款。.
尤其是在对关联方交易进行税务审计时，如果税务机关发现通过价格操纵进行转移定价或逃税的迹象，处罚将会更加严厉。.
企业可能受到以下因素的影响：
- 追缴所有未缴税款。
- 计算滞纳金。
- 税款评估
- 采用母公司提供的基准利润率或税务机关提供的机密数据。.
这是许多外国直接投资企业和外商投资企业特别关注的关联方交易税务审计文件准备工作的最大风险。.
关联方交易的税务审计流程是什么？
了解检查流程将有助于企业更积极主动地做好准备并与税务机关协调。.
步骤 1：核实文件合规性
税务机关将审查该企业是否…… 关联方交易申报 所有相关表格是否都已填写完毕，包括表格 01、表格 02、表格 03、表格 04 及其他所需附件？.
同时，税务机关还会检查表格的一致性以及确定转让定价所需文件的完整性。.
这是关联方交易税务审计流程的第一步。.
步骤二：分析业务绩效
税务机关将评估收入、利润和投资回报率，并将其与合适的市场价格范围进行比较。.
如果一家企业的利润率异常低，或者利润率与其实际经营功能不符，税务机关可能会上调其应纳税所得额。.
步骤 3：审查关键关联方交易
高价值或复杂的交易将受到更严格的审查，包括：
- 版权费
- 内部公司服务费
- 利息费用
- 行政费用分配
- 涉及无形资产转移的交易。
企业必须提供完整的合同、付款凭证以及证明这些支出具有实际经济效益的证据。.
这是关联方交易税务审计中最重要的一环。.
第四步：准备检查报告和结论。
税务机关收集完数据后，将编制检查报告并发布正式结论。.
如果企业对最终结论有异议，有权明确提出保留意见。这为日后提供进一步解释或必要时提起上诉奠定了重要基础。.
企业可以采取哪些措施来降低关联方交易被税务审计的风险？
为了降低风险，企业需要从一开始就积极主动地做好准备，而不是等到收到检查通知才采取行动。. 首先，需要审查所有关联方交易记录，检查费用的合理性，特别是利息支出、内部服务费和跨境交易费。.
企业还应定期了解关联方交易的税务审计趋势，监控税务机关的审计主题和往年的审计结果，以便及时做出调整。. 在检查过程中，及时提交文件、清晰解释和数据一致性是最大限度减少纠纷的关键因素。.
检查结束后，如果企业认同检查结论，可将结果作为未来几年的参考依据；如果企业不认同，则应保留立场并准备完整合理的投诉材料。.
为了在决定进行检查时主动降低风险，企业应咨询专业机构。 转让定价咨询 信誉卓著，经验丰富，能够提供最安全、最理想的解决方案。.
关于关联方交易税务审计的常见问题
企业若存在以下情况，往往会因关联方交易而受到税务审计：与关联方进行大额交易、利润异常低、利息支出过高、持续亏损，或未能充分披露关联方交易附件。这些都是税务机关优先考虑的风险因素。.
企业必须在提交年度企业所得税申报表前完成关联方交易的相关文件准备工作。税务机关在对关联方交易进行税务审计时，如要求提供相关文件，企业必须在30天内提供，如有正当理由，可申请15天延期。.
经常受到审查的项目包括利息支出、内部公司服务费、特许权使用费、分摊的管理费用以及无形资产转移交易。这些领域存在较高的转让定价风险，通常是深度审计的重点。.
企业应定期审查账目，规范文件格式，明确交易性质，并从一开始就建立市场价格确定机制。提前做好准备有助于便于解释，并降低税务审计期间出现欠税或税务评估的风险。.企业在什么情况下会因关联方交易而受到税务审计？
关联方交易文件应何时准备？
税务机关通常会审计哪些项目？
在税务审计过程中，我们如何降低关联方交易带来的风险？
总结
在现代商业环境中，关联方交易十分普遍，尤其是在外商直接投资企业、跨国公司和企业集团之间。然而，如果管控不当，这方面也存在巨大的税务风险。.
了解有关关联方交易税务审计的最新规定，特别是第 20/2025/ND-CP 号法令和第 132/2020/ND-CP 号法令的变化，将有助于企业在税务申报、文件编制和防范税务机关检查方面更加积极主动。.
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