关联方交易：为企业提供专业咨询服务

在全球化经济背景下，企业经常通过设立子公司、关联公司或进行关联交易来扩大规模。然而，针对这些活动的税务监管日益严格。准确识别关联交易的形式不仅是企业的法律合规义务，也是帮助企业有效管理税务风险的有效途径，尤其是在2026纳税年度监管机构政策发生重大变化之际。.

2026年关联方交易的法律框架

要全面了解各种形式的关联方交易，企业首先需要掌握现行的法律框架。自2026年起，有关关联方交易企业税务管理的规定将以以下两份重要法律文件为基础：

• 第132/2020/ND-CP号法令最初规范关联方交易企业税务管理的法令规定了根据市场价格确定转让定价的原则。.
• 第20/2025/ND-CP号法令这是对近期颁布的法令最重要的修订和补充。该法令直接修订了第132号法令第5条第2款，明确并更新了关联方识别标准，以适应2025-2026年及以后的新商业惯例。.

这两项法令的结合，构成了一套严格的监管体系，迫使企业重新审视其所有权结构、资金来源和运营关系。在许多复杂情况下，企业应寻求专业公司的帮助。 d关联方交易咨询服务 为确保所有运营结构符合法律法规，及时了解关联方交易的最新形式将有助于会计师在税务结算期间避免出错。.

2026 年适用的 12 种最新联盟交易形式的汇编。

根据第 20/2025/ND-CP 号法令第 1 条第 1 款（修订第 132/2020/ND-CP 号法令第 5 条），以下详细列出了关联方交易的形式，并按其性质进行分类，以便企业能够轻松比较和应用。.

第一组：基于直接和间接所有权比例的关联关系。

这是最常见的分组，根据所有者的资本投入或企业股份数量等具体量化数据进行分组。.

持有至少 25% 的所有者权益。

如果一家企业直接或间接持有另一家企业至少25%的所有者权益，则该企业被视为与另一家企业存在关联关系。这是判断关联方交易中是否存在重大控制权或影响力的最基本门槛。.

由 25% 资本和第三方共同持有。

如果两家公司均有至少 25% 的所有者权益由第三方直接或间接持有，则适用此规定。例如，如果母公司 A 持有公司 B 30% 的资本，同时持有公司 C 30% 的资本，则根据关联方交易的相关规定，B 和 C 被视为关联方。.

最大股东持有至少 10% 股股份。

一家企业是另一家企业的最大股东，直接或间接持有该企业至少 10% 股股份。.

需要注意的是，这里有两个并行的条件：该公司必须是最大股东，并且总持股数量必须达到10%的最低门槛。这一点对于识别资本结构分散的股份制公司中的关联交易至关重要。.

第二组：通过金融关系、贷款和担保建立联系。

在商业实践中，实体间的财务支持往往是关联方交易最明显的标志。2026 年的监管规定继续维持对金融贷款的严格标准。.

借入或担保超出控制范围的资金。

以任何形式（包括以关联方融资担保的第三方贷款和类似性质的金融交易）向另一家企业提供担保或贷款的企业，须遵守下列条件：

• 借款企业对贷款企业或担保企业的未偿债务总额必须至少等于借款企业所有者权益的 25%。.
• 同时，该笔贷款必须占借款企业所有中长期债务未偿余额总额的 50% 以上。.

这是许多企业在不知不觉中违反的关联方交易形式之一，尤其是那些股权资本低但背负着来自合作公司大量长期债务的新成立实体。.

第三组：通过执行权力与任命董事会建立联系。

如果资本所有权是财务基础，那么从公司治理的角度来看，控制权就是决定关联方交易性质的关键因素。.

任命董事会成员和政策决策权。

当第一企业委派第二企业执行董事会或控股实体成员的人数超过第二企业执行董事会或控股实体成员总数的 50% 时；或者当第一企业仅委派一名成员，但该人有权决定第二企业的财务政策或业务运营时。.

两者均受第三方管理机构的指定约束。

两家公司的董事会中可能存在多名501(k)(3)成员，或者董事会中存在一名有权决定第三方指定的财务或运营政策的成员。这属于通过中间实体协调而形成的间接联系，属于关联方交易的范畴。.

实际操作与控制

这是一项范围广泛的“扫描”条款。其他情况下，如果一家企业（包括申报并缴纳企业所得税的独立会计分支机构）在生产经营活动方面实际受另一家企业的管理、控制和决策权管辖，也将被视为存在关联关系。.

第四组：基于家庭关系的纽带

该小组要求会计部门彻底了解董事会成员的背景，以便准确识别企业与相关个人之间发生的关联方交易类型。.

通过血缘或婚姻关系控制个人。

这两家企业的管理或控制，包括人事、财务和业务运营，均由属于以下家庭关系之一的个人负责：

• 夫妻。.
• 亲生父母、养父母、继父、继母、岳父母、公婆。.
• 亲生子女、养子女、配偶的继子女、儿媳、女婿。.
• 同父异母的兄弟姐妹，同父异母的兄弟姐妹，同母异父的兄弟姐妹，同父异母的兄弟姐妹，同父异母的兄弟姐妹，同父异母的兄弟姐妹，同母异父的兄弟姐妹的姻亲。.
• 双方的祖父母。.
• 孙子孙女，重孙孙女。.
• 姑姑、叔叔、侄子/侄女。.

直接参与管理或出资的个人。

企业由个人通过其对企业的出资或直接参与企业管理来控制。这是分析家族企业或私人集团中关联方交易形式的关键基础。.

与控股个人进行的资本转移或借贷交易。

2026 年期间需要注意的一点是，关联方关系产生于企业进行交易之时：

• 在纳税年度内，转让或取得至少 25% 的所有者出资额的企业出资额。.
• 在纳税年度内，向经营或控制企业的个人或上述家庭关系中的个人借入或贷出至少 10% 的所有者投入资本。.

将控股个人的贷款价值比率调整为 10% 是一项重大变化，扩大了关联方交易的范围，使其包括个人借贷交易。.

第五组：特殊案例和信贷机构

总公司与常设机构之间的关系。

两家企业之间的关联方式有两种：一是它们的总部和常设机构相同；二是它们都是外国组织或个人的常设机构。这是国际商业运营中一种特殊的关联形式。.

信贷机构系统内的交易

信贷机构及其子公司、控股公司或关联公司均受《信贷机构法》及其修正案、补充条款或替代条款的约束。本补充条款明确了银行业和金融业关联方交易的形式，该行业具有诸多独特特征。.

查看详情： 银行贷款是否属于关联方交易？

为什么企业需要正确识别关联方交易？

在税务审计和检查中，错误识别或遗漏关联方交易可能会给企业带来严重的财务和法律后果。

与控制利息支出（EBITDA）相关的风险

根据第132号法令，关联方交易的企业在按30%税率计算企业所得税时，可扣除的利息支出受到限制。企业所得税的计算基数为经营活动净利润加上利息支出和折旧费用（EBITDA）。如果关联方交易的类型识别不正确，企业可能会将所有利息支出都计入可扣除成本，从而导致日后产生巨额欠税和滞纳金。.

税务申报和文件编制义务非常复杂。

涉及关联方交易的企业有义务申报所需表格（表格编号01、02、03、04），并将其随附于企业所得税申报表中。同时，企业还必须按照法规要求编制并保存转让定价记录。对各种关联方交易形式的理解不足很容易导致企业被认定为不符合文件要求，从而可能面临税务评估。.

查看详情： 关于在 HTKK 上申报关联方交易的说明。.

面临被直接征税的风险。

如果税务机关能够证明企业存在未申报的关联方交易，或为转移利润而申报不反映市场实际情况的价格，则税务机关有权采用比较法确定收入和支出，从而确定应纳税额。为确保采用比较法进行完整准确的申报，企业应参考相关资料。 关联方交易文件服务 通过咨询专业且经验丰富的机构，您可以避免被有关部门过度收费。.

2026 纳税年度关联方交易审查指南。

为了更好地为 2026 纳税年度做好准备，企业应按照以下五个步骤主动审查其关联方交易：

• 审查资本结构和股东名册：仔细核查直接和间接持股比例，并将其与法规规定的25%和10%阈值进行比较。切记要确定公司的最大股东。.
• 贷款统计与分析：汇总国内外个人和法人实体的所有贷款。重点关注董事、董事会成员及其亲属的贷款，并与权益比率进行比较，以确定是否存在通过财务关系进行的关联方交易。.
• 绘制高层管理架构图：检查执行董事会成员是否兼任其他职务或在其他合作实体拥有决策权。这有助于通过实际的执行权和控制权来识别关联关系。.
• 更新家族关系数据：企业需要主动收集其管理人员的家族关系信息。这是确定哪些关联方交易属于血缘关系和婚姻关系的重要法律依据。.
• 根据第 20/2025/ND-CP 号法令：始终更新有关百分比税率和关联方定义的最新变更，以确保贵公司的税务记录符合 2026 年适用的最新法律法规。.

总结

准确识别关联方交易是企业税务管理中的重中之重，也是一项极其重要的任务。随着第20/2025/ND-CP号法令的颁布，2026年关联方识别标准更加具体和全面，尤其是在涉及个人和信贷机构的贷款交易中。.

企业需要全面了解关联方关系，不仅要考虑股权比例，还要兼顾管理层、财务状况和家族关系。理解并正确运用上文提到的12种关联方交易形式，将有助于企业自信地申报税款，在可接受的范围内优化利息支出，更重要的是，构建透明且可持续的财务基础。切勿因对这些关联方交易的理解不足而给企业造成不必要的财务损失。. 

对于有关关联方交易或相关税务政策的任何问题，请联系 MAN – Master Accountant Network 获取免费支持和建议！

联系信息 MAN – 会计师大师网络

• 地址：胡志明市新顺坊43街19A号
• 手机/扎洛：0903 963 163 – 0903 428 622
• 邮箱: man@man.net.vn

内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。

关于联盟交易的常见问题

为了帮助企业更深入地了解识别关联方交易的重要性，具体而言：