Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu hóa, các doanh nghiệp thường xuyên mở rộng quy mô thông qua việc thành lập các công ty con, công ty liên kết hoặc thực hiện các giao dịch nội bộ tập đoàn. Tuy nhiên, việc kiểm soát thuế đối với các hoạt động này ngày càng trở nên khắt khe. Việc xác định chính xác các hình thức giao dịch liên kết không chỉ là nghĩa vụ tuân thủ pháp luật mà còn là giải pháp giúp doanh nghiệp quản trị rủi ro thuế hiệu quả, đặc biệt là khi bước sang kỳ tính thuế năm 2026 với việc Nghị định 255/2026/NĐ-CP chính thức thay thế khung quy định cũ.
Cơ sở pháp lý về giao dịch liên kết năm 2026
Để hiểu rõ về các hình thức giao dịch liên kết, trước hết doanh nghiệp cần nắm vững khung pháp lý hiện hành. Kể từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026, việc quản lý thuế đối với giao dịch liên kết căn cứ vào các văn bản sau:
- Nghị định 255/2026/NĐ-CP ngày 30/6/2026 của Chính phủ quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết. Theo Điều 23, Nghị định “có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026”.
- Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15: khoản 1 Điều 5 Nghị định 255 quy định “Các bên có quan hệ liên kết (sau đây gọi là “bên liên kết”) thực hiện theo quy định tại khoản 17 Điều 4 Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15”.
Đồng thời, khoản 2 Điều 23 Nghị định 255 quy định Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP hết hiệu lực kể từ ngày 01/7/2026. Riêng doanh nghiệp thuộc đối tượng được chuyển tiếp theo Điều 3 Nghị định 20/2025/NĐ-CP thì tiếp tục được chuyển tiếp cho thời gian còn lại (khoản 3 Điều 23).
Về cơ bản, Nghị định 255 kế thừa 12 trường hợp xác định quan hệ liên kết của quy định cũ, đồng thời bổ sung hai điểm đáng chú ý: quan hệ liên kết phát sinh qua giao dịch mượn, cho mượn với cá nhân và một trường hợp loại trừ mới đối với chủ nợ là tổ chức do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ có chức năng mua, bán, xử lý nợ. Do đó, doanh nghiệp cần rà soát lại toàn bộ cấu trúc sở hữu, nguồn vốn và các mối quan hệ điều hành. Trong nhiều trường hợp phức tạp, doanh nghiệp nên tìm đến các đơn vị chuyên sâu về dịch vụ tư vấn giao dịch liên kết để đảm bảo mọi cấu trúc vận hành đều tuân thủ đúng quy định pháp luật.
Tổng hợp 12 hình thức giao dịch liên kết mới nhất áp dụng cho năm 2026
Căn cứ khoản 2 Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, dưới đây là chi tiết các hình thức giao dịch liên kết được phân loại theo từng nhóm tính chất để doanh nghiệp dễ dàng đối chiếu và áp dụng vào thực tế.
Nhóm 1: Liên kết dựa trên tỷ lệ sở hữu vốn trực tiếp và gián tiếp
Đây là nhóm phổ biến nhất, dựa trên các con số định lượng cụ thể về phần vốn góp của chủ sở hữu hoặc số lượng cổ phần trong doanh nghiệp.
Nắm giữ ít nhất 25% vốn góp chủ sở hữu
Một doanh nghiệp được coi là có quan hệ liên kết với doanh nghiệp kia nếu doanh nghiệp này nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp còn lại. Đây là ngưỡng cơ bản nhất để xác định quyền kiểm soát hoặc tầm ảnh hưởng đáng kể trong các hình thức giao dịch liên kết.
Cùng chịu sự nắm giữ 25% vốn từ bên thứ ba
Trường hợp cả hai doanh nghiệp đều có ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu do một bên thứ ba nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp.
Ví dụ: Nếu Công ty mẹ A nắm giữ 30% vốn tại Công ty B và cũng nắm giữ 30% vốn tại Công ty C, khi đó theo quy định về các hình thức giao dịch liên kết, B và C là hai bên có quan hệ liên kết với nhau.
Cổ đông lớn nhất nắm giữ ít nhất 10% tổng số cổ phần
Một doanh nghiệp là cổ đông lớn nhất về vốn góp của chủ sở hữu và nắm giữ trực tiếp hoặc gián tiếp ít nhất 10% tổng số cổ phần của doanh nghiệp kia.
Lưu ý ở đây có hai điều kiện song song: Doanh nghiệp đó vừa phải là cổ đông có tỷ lệ lớn nhất, vừa phải đạt ngưỡng tối thiểu 10% tổng cổ phần. Đây là điểm quan trọng để nhận diện các hình thức giao dịch liên kết trong các công ty cổ phần có cơ cấu vốn phân tán.
Nhóm 2: Liên kết thông qua quan hệ tài chính, vay vốn và bảo lãnh
Trong thực tế kinh doanh, việc hỗ trợ tài chính giữa các đơn vị thường là dấu hiệu rõ nét nhất của các hình thức giao dịch liên kết. Nghị định 255 tiếp tục duy trì tiêu chí này và bổ sung thêm trường hợp loại trừ.
Vay vốn hoặc bảo lãnh vượt ngưỡng kiểm soát
Một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào (bao gồm cả các khoản vay từ bên thứ ba được đảm bảo từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự) với điều kiện:
- Tổng dư nợ các khoản vốn vay của doanh nghiệp đi vay với doanh nghiệp cho vay hoặc bảo lãnh ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay;
- Và chiếm trên 50% tổng dư nợ tất cả các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.
Các trường hợp không áp dụng điểm d: Theo khoản 2 Điều 5 Nghị định 255, quy định tại điểm d không áp dụng với các trường hợp sau:
- Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng số 32/2024/QH15 (được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 96/2025/QH15) không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh theo quy định tại các điểm a, c, đ, e, g, h, k, l và điểm m khoản này.
- Bên bảo lãnh hoặc cho vay là các tổ chức kinh tế hoạt động theo quy định của Luật Các tổ chức tín dụng và doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh không trực tiếp, gián tiếp cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của một bên khác theo quy định tại các điểm b, e và điểm i khoản này.
- Chủ nợ, bên bảo lãnh là tổ chức do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ có chức năng mua, bán, xử lý nợ không tham gia trực tiếp, gián tiếp điều hành, kiểm soát góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp bên nợ hoặc doanh nghiệp được bảo lãnh theo quy định tại điểm a và điểm c khoản này.
Trong đó. trường thứ ba là điểm mới của Nghị định 255. Đây là một trong các hình thức giao dịch liên kết khiến nhiều doanh nghiệp vô tình vi phạm, đặc biệt là các đơn vị mới thành lập có vốn chủ sở hữu thấp nhưng dư nợ vay dài hạn từ các công ty đối tác lại lớn.
Nhóm 3: Liên kết thông qua quyền điều hành, chỉ định ban quản trị
Nếu quyền sở hữu vốn là nền tảng về tài chính thì quyền điều hành chính là yếu tố then chốt xác định bản chất của các hình thức giao dịch liên kết trên phương diện quản trị.
Chỉ định thành viên ban lãnh đạo và quyền quyết định chính sách
Doanh nghiệp thứ nhất chỉ định thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của doanh nghiệp thứ hai khi số lượng các thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định chiếm trên 50% tổng số thành viên ban lãnh đạo điều hành hoặc nắm quyền kiểm soát của doanh nghiệp thứ hai; hoặc chỉ cần một thành viên được doanh nghiệp thứ nhất chỉ định nhưng người này có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thứ hai.
Cùng chịu sự chỉ định điều hành từ bên thứ ba
Hai doanh nghiệp cùng có trên 50% thành viên ban lãnh đạo hoặc cùng có một thành viên ban lãnh đạo có quyền quyết định các chính sách tài chính hoặc hoạt động kinh doanh được chỉ định bởi một bên thứ ba. Đây là trường hợp liên kết gián tiếp thông qua sự điều phối của một đơn vị trung gian trong danh mục các hình thức giao dịch liên kết.
Điều hành và kiểm soát thực tế
Đây là điều khoản “quét” mang tính bao quát. Các trường hợp khác trong đó doanh nghiệp (bao gồm cả chi nhánh hạch toán độc lập thực hiện kê khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp) chịu sự điều hành, kiểm soát, quyết định trên thực tế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp kia sẽ được xem là có quan hệ liên kết.
Nhóm 4: Liên kết dựa trên quan hệ gia đình
Đây là nhóm đòi hỏi bộ phận kế toán phải nắm rõ lý lịch của các thành viên ban quản trị để xác định chính xác các hình thức giao dịch liên kết phát sinh giữa doanh nghiệp và các cá nhân liên quan.
Sự kiểm soát từ các cá nhân có quan hệ huyết thống, hôn nhân
Hai doanh nghiệp được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động kinh doanh bởi các cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ gia đình sau:
- Vợ, chồng.
- Cha mẹ đẻ, cha mẹ nuôi, cha dượng, mẹ kế, cha mẹ vợ, cha mẹ chồng.
- Con đẻ, con nuôi, con riêng của vợ hoặc chồng, con dâu, con rể.
- Anh, chị, em cùng cha mẹ, anh, chị em cùng cha khác mẹ, anh, chị, em cùng mẹ khác cha, anh rể, em rể, chị dâu, em dâu của người cùng cha mẹ hoặc cùng cha khác mẹ, cùng mẹ khác cha.
- Ông bà nội, ông bà ngoại.
- Cháu nội, cháu ngoại.
- Cô, dì, chú, cậu, bác ruột và cháu ruột.
Cá nhân trực tiếp tham gia điều hành hoặc góp vốn
Các doanh nghiệp chịu sự kiểm soát của một cá nhân thông qua vốn góp của cá nhân này vào doanh nghiệp đó hoặc cá nhân đó trực tiếp tham gia điều hành doanh nghiệp. Đây là nền tảng quan trọng trong việc phân tích các hình thức giao dịch liên kết của các công ty gia đình hoặc tập đoàn tư nhân.
Giao dịch chuyển nhượng vốn hoặc vay vốn với cá nhân kiểm soát
Đây là quy định có điểm mới cần lưu ý đặc biệt trong kỳ tính thuế 2026. Theo điểm l khoản 2 Điều 5 Nghị định 255, quan hệ liên kết phát sinh khi:
Doanh nghiệp có phát sinh các giao dịch nhượng, nhận chuyển nhượng vốn góp ít nhất 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp trong kỳ tính thuế; vay, cho vay, mượn, cho mượn ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu tại thời điểm phát sinh giao dịch trong kỳ tính thuế với cá nhân điều hành, kiểm soát doanh nghiệp hoặc với cá nhân thuộc một trong các mối quan hệ theo quy định tại điểm g khoản này
So với quy định trước đây vốn chỉ đề cập giao dịch vay, cho vay, Nghị định 255 đã bổ sung giao dịch mượn, cho mượn. Như vậy, doanh nghiệp không thể tránh quan hệ liên kết bằng cách thể hiện khoản tiền nhận từ giám đốc, thành viên góp vốn hoặc người thân của họ dưới hình thức hợp đồng mượn thay cho hợp đồng vay.
Nhóm 5: Các trường hợp đặc biệt và tổ chức tín dụng
Mối quan hệ giữa trụ sở chính và cơ sở thường trú
Hai cơ sở kinh doanh có mối quan hệ trụ sở chính và cơ sở thường trú hoặc cùng là cơ sở thường trú của tổ chức, cá nhân nước ngoài. Đây là hình thức liên kết đặc thù trong hoạt động kinh doanh quốc tế.
Giao dịch trong hệ thống tổ chức tín dụng
Tổ chức tín dụng với Công ty con hoặc với Công ty kiểm soát hoặc với Công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo quy định tại Luật Các tổ chức tín dụng số 32/2024/QH15 (được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 96/2025/QH15). Quy định này giúp làm rõ các hình thức giao dịch liên kết trong lĩnh vực tài chính ngân hàng vốn có nhiều đặc thù riêng biệt.
Xem chi tiết: Vay ngân hàng có phải giao dịch liên kết
Tại sao doanh nghiệp cần xác định đúng các hình thức giao dịch liên kết?
Việc xác định sai hoặc bỏ sót các hình thức giao dịch liên kết có thể dẫn đến những hệ lụy nghiêm trọng về tài chính và pháp lý cho doanh nghiệp trong các đợt thanh tra, kiểm tra thuế:
Rủi ro về khống chế chi phí lãi vay (EBITDA)
Theo điểm a khoản 3 Điều 16 Nghị định 255, đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết:
Tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế.
Phần chi phí lãi vay không được trừ được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo, thời gian chuyển tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh (điểm b khoản 3 Điều 16).
Lưu ý: Kể cả doanh nghiệp thuộc diện miễn kê khai hoặc miễn lập Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết vẫn phải áp dụng mức khống chế này (khoản 3 Điều 20).
Nếu không nhận diện đúng các hình thức giao dịch liên kết, doanh nghiệp có thể đưa toàn bộ lãi vay vào chi phí được trừ, dẫn đến việc bị truy thu thuế và phạt chậm nộp rất nặng sau này.
Nghĩa vụ hồ sơ và kê khai thuế phức tạp
Theo khoản 2 Điều 18 Nghị định 255, doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải kê khai thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết theo Phụ lục I, Phụ lục II, Phụ lục III và nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp. Đồng thời, doanh nghiệp phải lập, lưu giữ và cung cấp Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết, gồm: thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết (Phụ lục I), Hồ sơ quốc gia (Phụ lục II), Hồ sơ toàn cầu (Phụ lục III) và Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia (Phụ lục IV, nếu thuộc diện phải nộp).
Hồ sơ phải được lập trước thời điểm kê khai quyết toán thuế TNDN hằng năm. Khi cơ quan thuế yêu cầu, thời hạn cung cấp không quá 30 ngày làm việc, được gia hạn 01 lần không quá 15 ngày làm việc nếu có lý do chính đáng (khoản 3, khoản 4 Điều 18).
Điểm mới Nghị định 255/2026/NĐ-CP về trường hợp được miễn lập Hồ sơ xác định giá:
Không phát sinh doanh thu, chi phí từ hoạt động khai thác, sử dụng tài sản vô hình, có doanh thu dưới 500 tỷ đồng, bãi bổ điều kiện thực hiện với chức năng đơn giản và áp dụng tỷ suất lợi nhuận thuần chưa trừ chi phí lãi vay và thuế TNDN (không bao gồm chênh lệch doanh thu và chi phí của hoạt động tài chính) trên doanh thu thuần: phân phối từ 5% trở lên; sản xuất từ 10% trở lên; gia công từ 15% trở lên.
Ngoài ra, doanh nghiệp chỉ phát sinh giao dịch với các bên liên kết là đối tượng nộp thuế TNDN tại Việt Nam, áp dụng cùng mức thuế suất và không bên nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN trong kỳ thì được miễn kê khai Mục III, Mục IV Phụ lục I và miễn lập Hồ sơ, nhưng vẫn phải kê khai căn cứ miễn trừ tại Mục I, Mục II (khoản 1 Điều 20). Việc không nắm vững các hình thức giao dịch liên kết khiến doanh nghiệp dễ bỏ sót bên liên kết ở Mục I Phụ lục I.
Xem chi tiết: Hướng dẫn kê khai giao dịch liên kết trên HTKK.
Nguy cơ bị ấn định thuế trực tiếp
Theo khoản 3 Điều 21 Nghị định 255, cơ quan thuế có quyền ấn định mức giá, tỷ suất lợi nhuận, tỷ lệ phân bổ lợi nhuận, thu nhập chịu thuế hoặc số thuế TNDN phải nộp khi người nộp thuế không kê khai, kê khai không đầy đủ hoặc sai thông tin, không nộp Phụ lục I; cung cấp không đầy đủ hoặc không xuất trình Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết đúng thời hạn; hoặc sử dụng thông tin giao dịch độc lập không trung thực, không nêu rõ nguồn gốc. Khi cơ quan thuế điều chỉnh hoặc ấn định, giá trị áp dụng là giá trị trung vị của khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn (điểm c khoản 2 Điều 8), không phải giá trị do doanh nghiệp tự lựa chọn trong khoảng.
Để đảm bảo kê khai đủ và đúng phương pháp so sánh, doanh nghiệp nên tham khảo dịch vụ lập Hồ sơ giao dịch liên kết từ các đơn vị có chuyên môn sâu và kinh nghiệm để tránh tình trạng bị cơ quan chức năng ấn định thuế.
Hướng dẫn các bước rà soát các hình thức giao dịch liên kết cho kỳ thuế 2026
Để chuẩn bị tốt nhất cho kỳ quyết toán thuế năm 2026, các doanh nghiệp nên chủ động thực hiện quy trình rà soát các hình thức giao dịch liên kết theo 5 bước sau:
- Rà soát cấu trúc vốn và danh sách cổ đông: Kiểm tra kỹ tỷ lệ sở hữu vốn trực tiếp và gián tiếp để đối chiếu với các ngưỡng 25% và 10% theo quy định. Đừng quên xác định ai là cổ đông lớn nhất của doanh nghiệp.
- Thống kê và phân tích các khoản vay, mượn: Tổng hợp toàn bộ các khoản vay, mượn từ cá nhân, pháp nhân trong và ngoài nước. Đặc biệt lưu ý các khoản vay, mượn từ giám đốc, các thành viên hội đồng quản trị và người thân của họ để so sánh với ngưỡng 10% vốn góp của chủ sở hữu. Với khoản vay từ ngân hàng hoặc tổ chức mua, bán, xử lý nợ của Nhà nước, đối chiếu thêm các trường hợp loại trừ tại điểm d
- Lập sơ đồ nhân sự cấp cao: Kiểm tra xem các thành viên ban điều hành có đang kiêm nhiệm hoặc có quyền quyết định tại các đơn vị đối tác khác hay không. Điều này giúp nhận diện các mối liên kết thông qua quyền điều hành và kiểm soát thực tế.
- Cập nhật dữ liệu về quan hệ gia đình: Doanh nghiệp cần chủ động thu thập thông tin về các mối quan hệ gia đình của người quản lý doanh nghiệp. Đây là cơ sở pháp lý quan trọng để xác định các hình thức giao dịch liên kết thuộc nhóm quan hệ huyết thống và hôn nhân.
- Đối chiếu với Nghị định 255/2026/NĐ-CP: Xác định doanh nghiệp có thuộc trường hợp miễn kê khai, miễn lập Hồ sơ tại Điều 20 hay không, và kê khai đúng hình thức quan hệ liên kết (điểm a đến điểm m) tại Mục I Phụ lục I nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế TNDN năm 2026.
Kết luận
Xác định chính xác các hình thức giao dịch liên kết là nhiệm vụ hàng đầu và cực kỳ quan trọng trong công tác quản lý thuế của doanh nghiệp. Với việc Nghị định 255/2026/NĐ-CP thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP từ ngày 01/7/2026, 12 trường hợp xác định quan hệ liên kết về cơ bản được giữ nguyên, nhưng phạm vi được mở rộng sang giao dịch mượn, cho mượn với cá nhân kiểm soát và bổ sung trường hợp loại trừ đối với tổ chức mua, bán, xử lý nợ do Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ.
Doanh nghiệp cần có cái nhìn tổng thể, không chỉ dựa trên tỷ lệ sở hữu vốn mà còn phải xem xét đến quan hệ điều hành, tài chính và gia đình. Việc hiểu rõ và áp dụng đúng 12 hình thức nêu trên sẽ giúp đơn vị tự tin hơn trong việc kê khai thuế, xác định đúng chi phí lãi vay được trừ trong giới hạn 30% và quan trọng nhất là xây dựng được một nền tảng tài chính minh bạch, bền vững. Đừng để những hiểu biết chưa đầy đủ về các hình thức giao dịch liên kết gây ra những thiệt hại tài chính không đáng có cho doanh nghiệp.
Mọi thắc mắc về các hình thức giao dịch liên kết hoặc chính sách thuế quy định giao dịch liên kết, xin vui lòng liên hệ MAN – Master Accountant Network để được hỗ trợ và tư vấn miễn phí!
Thông tin liên hệ MAN – Master Accountant Network
- Địa chỉ: Số 19A, Đường 43, Phường Tân Thuận, TP. Hồ Chí Minh
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- Email: man@man.net.vn
- Google Business Profile: Xem Google Business Profile của MAN – Master Accountant Network
- LinkedIn Founder: Xem hồ sơ LinkedIn của chuyên gia Lê Hoàng Tuyên
Phụ trách sản xuất và kiểm duyệt nội dung chuyên môn bởi: Ông Lê Hoàng Tuyên – Sáng lập viên (Founder) & CEO MAN – Master Accountant Network. Ông là Kiểm toán viên CPA Việt Nam với hơn 30 năm kinh nghiệm sâu sắc trong lĩnh vực Kế toán, Kiểm toán, Thuế và Tư vấn Pháp lý doanh nghiệp.
Câu hỏi thường gặp về các hình thức giao dịch liên kết
Giao dịch liên kết năm 2026 có điểm gì mới cần lưu ý?
Nghị định 255/2026/NĐ-CP thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP, có hiệu lực từ 01/7/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế TNDN năm 2026. Về quan hệ liên kết, Nghị định bổ sung giao dịch mượn, cho mượn ít nhất 10% vốn góp của chủ sở hữu với cá nhân điều hành, kiểm soát hoặc người thân của họ, và bổ sung trường hợp loại trừ d.3.
Mối quan hệ gia đình ảnh hưởng thế nào đến giao dịch liên kết?
Hai doanh nghiệp được điều hành hoặc chịu sự kiểm soát về nhân sự, tài chính và hoạt động kinh doanh bởi các cá nhân có quan hệ gia đình theo điểm g khoản 2 Điều 5 Nghị định 255 thì phát sinh quan hệ liên kết.
Vay vốn ngân hàng có thể tạo ra quan hệ liên kết không?
Thông thường là không. Theo trường hợp d.1 và d.2 khoản 2 Điều 5 Nghị định 255, khoản vay hoặc bảo lãnh từ tổ chức tín dụng không tham gia điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay (và hai bên không cùng chịu sự chi phối của một bên khác) không làm phát sinh quan hệ liên kết, dù dư nợ đạt ngưỡng 25% vốn góp và trên 50% tổng nợ trung và dài hạn.
Nghĩa vụ báo cáo giao dịch liên kết của doanh nghiệp là gì?
Kê khai Phụ lục I (và Phụ lục II, III theo quy định) nộp cùng Tờ khai quyết toán thuế TNDN; đồng thời lập, lưu giữ Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trước thời điểm quyết toán, trừ các trường hợp được miễn tại Điều 20 Nghị định 255.
Lợi ích lớn nhất khi tuân thủ đúng quy định này là gì?
Tránh rủi ro bị truy thu, ấn định thuế và giữ vững uy tín cho doanh nghiệp trước cơ quan thuế và đối tác quốc tế.