在2026年全球经济一体化的大背景下，胡志明市的外商投资企业（FDI）和跨国集团正面临一场前所未有的税务稽查“风暴”。 税务机关彻底运用人工智能（AI）和大数据对跨国利润数据进行审查，这已使许多企业陷入高度警觉状态。 如果关联交易定价文件准备不充分，则难逃被追缴税款、缴纳滞纳金以及根据30% EBITDA限额标准被排除利息支出的风险， 特别是当第255/2026/NĐ-CP号法令自2026年企业所得税计税期起正式实施，取代第132/2020/NĐ-CP号和第20/2025/NĐ-CP号法令时。.
尤其值得一提的是，越南实施的全球最低税政策（第二支柱）彻底改变了游戏规则。为了保护合法权益并维护市场声誉，与专业的关联方交易咨询公司合作不再是可选项，而是外商直接投资企业和公司的必备条件。.
2026年关联方交易的主要变化
进入 2026 年，越南关联方交易税务管理的法律框架在与经合组织标准和税基侵蚀预防项目 (BEPS) 接轨方面取得了重大进展。.
第255/2026/NĐ-CP号法令：自2026纳税年度起实施的新法律框架
第255/2026/ND-CP号法令 关于关联企业关联交易税务管理的规定。 该法令由政府于2026年6月30日颁布，自2026年7月1日起生效，并自2026年度企业所得税计税期起适用。 该法令取代了第132/2020/NĐ-CP号法令和第20/2025/NĐ-CP号法令。.
第255号法令基本上沿袭了以往的关联交易定价管理框架。不过，企业需要掌握以下要点：
- 《第255/2026/NĐ-CP号法令》第16条第3款第a项中关于控制利息支出的规定
- 根据第255号法令规定的豁免情形
- 国别报告 (CbCR)
- 数据库比较优先级顺序
为了更好地了解操作流程和准备步骤，企业可以参考以下详细信息： 关联方交易咨询服务 制定精确的实施路线图。.
全球最低税（GMT）：一个具有挑战性的新变量
自2024年起，越南将根据全球反税基侵蚀法规征收额外的企业所得税，并在2026年加强执法力度。合并收入达7.5亿欧元或以上的跨国公司将面临最低15%的税率。因此，聘请关联交易咨询公司对于平衡越南的税务义务与新增的全球税务义务至关重要。.
- 风险交叉：确定转让定价时出现的一个小错误，导致在越南的利润低于实际利润，可能会在母公司所在国甚至越南本身引发额外的税收。.
- 双重影响：企业既要确保遵守第255/2026/NĐ-CP号法令规定的三级申报要求，又要计算实际税率（ETR），以确保不违反全球最低税率（GMT）规则。 这要求关联交易咨询机构具备国际视野（如“四大”会计师事务所、MAN——Master Accountant Network）的分析能力，并对复杂的税务计算技术有深刻的理解。.
不通过专业交易顾问独立进行这些交易存在风险。
胡志明市许多企业为了节省成本，仍然试图自行创建关联方交易记录，但这往往会导致严重的错误：
相关方识别错误。
根据第255/2026/NĐ-CP号法令，由借款、放贷、借出、借入及担保等交易产生的关联关系，将继续得到详细规定。 这是一类自认为“没有关联交易”，但实际上属于必须申报范围的企业。.
选择一种比较价格差异的方法。
选择错误的方法（例如，在缺乏匹配数据的情况下使用独立交易价格比较法）会破坏文件的逻辑性。在全球最低税率的背景下，选择错误的方法不仅会影响越南的企业所得税，还会扭曲用于向母公司报告的权益增值税（ETR）数据。因此，企业需要关联交易合规顾问的协助，以评估最适合交易经济性质的方法。.
用于比较的数据不可靠（基准测试）。
从2026纳税期起，选择比较数据来源不再由企业自行决定。《255/2026/NĐ-CP号法令》第17条第3款规定，数据来源应按以下优先顺序使用：
- 企业在证券市场上公开披露的信息和数据；在国内和国际商品及服务交易平台上公开披露的信息和数据；国家数据库中的信息；由国内各部委、行业部门或其他官方来源公开披露的信息；;
- 商业数据库；;
- 税务管理数据库。.
采用该优先顺序时，必须遵守第255/2026/NĐ-CP号法令第6条规定的分析和比较原则。.
因此，像Orbis或彭博社这样的商业数据库仍在使用，但排序 第二优先级. 自行编制文件的企业通常会直接调用商业数据库，而跳过了对公开来源的核查步骤。 它们也不会以书面形式说明为何优先级更高的来源不适用。此时，独立交易价格区间可能会被驳回，税务机关将使用税务管理数据库来确定价格。这是企业无法接触且最难反驳的数据来源。.
深入分析确定关联方交易价格的5种方法。
为确保最高程度的合规性，每一家信誉良好的关联方交易咨询公司都必须掌握并准确运用越南法律规定的以下方法之一：
- 独立交易价格比较法（CUP）：将关联方交易的价格与独立方之间的交易价格进行比较。此方法要求产品和合同条款必须完全相似。.
- 转售价格法（RPM）：以商品转售给独立第三方的价格减去适当的毛利率为基础。通常适用于纯粹从事贸易和分销的企业。.
- 成本加成定价法（CPM）：以销售成本加上适当的毛利率为基础。关联方交易咨询公司通常为从事合同制造和订单式生产的企业采用此方法。.
- 净利润率（NPRI）比较法：比较基于收入、支出或资产的净利润率。由于该方法在获取比较数据方面具有很高的灵活性，因此目前是越南最常用的方法。.
- 利润分配法：根据关联方在职能、资产和风险方面的贡献（FAR 分析）来分配总利润。这种方法极其复杂，通常仅适用于高度整合、专业化的交易。.
为什么企业需要专业的关联方交易咨询公司？
在日益数字化的税务管理环境下，以及政策不断更新（例如全球最低税——第二支柱）的情况下，关联方交易咨询公司的作用至关重要。就此寻求专家意见至关重要。 关联方交易合规咨询 这将有助于企业降低潜在风险：
- 即时政策更新： 从2026纳税年度起，《第255/2026/NĐ-CP号法令》将取代《第132/2020/NĐ-CP号法令》和《第20/2025/NĐ-CP号法令》，在免于编制申报文件的门槛、 跨国利润报告以及可比数据优先级等方面均作出多项调整。此外，还包含关于GMT和BEPS 2.0的相关规定。专业的咨询机构将协助企业及时调整战略，避免因适用已失效的规定而导致违规。.
- 跨国专业化：我们的专家团队不仅精通越南法律，而且熟悉国际税收协定，能够帮助您在全球范围内优化税务义务，而不仅仅局限于单一国家。我们关联方交易咨询公司提供的支持，有助于协调集团在多个司法管辖区的利益。.
- 在审计过程中保护您的利益：在胡志明市向税务审计团队解释事项方面的经验可以帮助咨询公司了解如何在文件中捍卫其专业观点、解释统计差异，并最大限度地减少欠税、滞纳金甚至税务评估的金额。.
信誉良好的关联方交易咨询公司的标准流程。
一家专业且信誉良好的关联方交易咨询公司将按照严格的五步流程实施该服务，确保贵公司文件的透明度和可靠性达到最高水平：
- 第一步——健康状况评估：识别风险“危险区域”，并评估全球最低税对现有架构的影响。这是帮助企业主动调整战略的关键步骤。.
- 步骤 2 – 功能、资产和风险分析（FAR 分析）：建立准确的功能概况，以保护在越南保留的合理利润水平，避免被视为非法将利润转移到国外。.
- 步骤3——比较数据（基准分析）：按照第255/2026/NĐ-CP号法令第17条规定的优先顺序提取数据。 该顺序为：优先使用公开数据，其次是受版权保护的商业数据库。每一步数据来源转换均在文件中予以说明，有助于确定具有较高可信度的标准市场利润区间，并获得税务机关的认可。.
- 第4步——编制三级文件（本地文件、主文件和国别报告）：完善符合第255/2026/NĐ-CP号政令及国际报告要求的报告体系，或准确确定企业可免于编制文件的情况。 准备齐全的文件是企业专业性的最有力证明。.
- 第五步——协助解释：我们全程陪伴企业与胡志明市税务机关合作，确保所有信息和通知的一致性，避免因语言障碍或误解而导致的不幸错误。.
在胡志明市选择关联方交易咨询公司的标准。
请按照以下标准选择2026年的理想合作伙伴：
- 专业执照：必须持有财政部颁发的税务或审计服务执照。这是申请合法有效的先决条件。审计团队必须持有注册会计师 (CPA) 或特许公认会计师 (ACCA) 资格证书。.
- 国际能力：深入了解并能够就经合组织的全球最低税（第二支柱）、税基侵蚀控制机制和跨境税务问题（BEPS 2.0）提供咨询。.
- 数据库系统：必须拥有Orbis、Bloomberg等国际权威比较数据库系统的使用权。同时，咨询机构必须严格遵守第255/2026/NĐ-CP号政府令第17条规定的数据来源优先顺序。 如果某机构仅拥有数据却未正确遵循法律规定的优先顺序，将无法在接受检查时为企业提供有效保护，相关文件也极易被驳回。.
- 对关联方交易领域拥有深入而广泛的知识。.
结论：合规是可持续发展的基础。
2026年，税务优化与违法行为之间的界限比以往任何时候都更加模糊。全球最低税的引入终结了旨在逃避税款的复杂税务架构时代。如今，透明度和合规性已成为企业生存的核心价值。.
与专业的关联交易咨询公司合作，不仅仅是应对税务稽查，更重要的是在国际投资者眼中构建安全、可持续且专业的财务策略。税收政策瞬息万变，寻求专业关联交易咨询公司的服务，是企业未来发展最明智的投资决策。.
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官. 他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。.
关于联盟市场咨询公司的常见问题
如何处理超过 30% EBITDA 的利息支出？
任何超额支出在当期均不可扣除，但如果符合条件，可结转至以后最多五年。.
全球最低税率对越南企业有何影响？
如果一家公司的合并收入达到或超过 7.5 亿欧元，则必须确保有效税率 (ETR) 达到或超过 15%，并且可能在越南或国外缴纳额外税款。.
我应该何时准备关联方交易文件？
无需立即提交，但必须在税务机关要求时准备好提交，通常需要在 15 天内提交。.
TNMM 方法总是最佳选择吗？
不。交易净利润法虽然常见，但并非总是适用。税务机关会根据以下因素进行评估：交易性质、可比性程度以及市场数据。.
小企业是否需要聘请关联方交易咨询公司？
如果企业有关联方交易，则应考虑聘请税务公司，因为：法规变得越来越复杂，即使是微小的错误也可能导致补缴税款甚至税务评估，而且缺乏标准化的基准数据。.