Trong bối cảnh nền kinh tế toàn cầu hóa năm 2026, các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) và các tập đoàn đa quốc gia tại TP.HCM đang đứng trước một “cơn bão” thanh tra thuế chưa từng có. Việc cơ quan Thuế áp dụng triệt để trí tuệ nhân tạo (AI) và Big Data để rà soát dữ liệu lợi nhuận liên quốc gia đã khiến nhiều doanh nghiệp rơi vào tình trạng báo động. Nếu hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết không được chuẩn bị kỹ lưỡng, rủi ro bị truy thu thuế, phạt chậm nộp và loại trừ chi phí lãi vay theo mức khống chế 30% EBITDA là điều khó tránh khỏi, đặc biệt khi Nghị định 255/2026/NĐ-CP chính thức áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026, thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP.
In particular, the implementation of the Global Minimum Tax Policy (Pillar Two) in Vietnam has completely changed the game. To protect legitimate interests and maintain reputation in the market, partnering with a professional related-party transaction advisory firm is no longer an option, but a mandatory requirement for FDI corporations and businesses.
Key changes to related-party transactions in 2026
Entering 2026, the legal framework for tax management of related-party transactions in Vietnam has made significant progress towards aligning with OECD standards and the Base Erosion Prevention Scheme (BEPS).
Nghị định 255/2026/NĐ-CP: Khung pháp lý mới từ kỳ tính thuế 2026
Decree 255/2026/ND-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết. Nghị định được Chính phủ ban hành ngày 30/6/2026, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2026. Nghị định thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP.
Nghị định 255 cơ bản kế thừa khung quản lý giá giao dịch liên kết trước đây. Tuy vậy, doanh nghiệp cần nắm các điểm trọng yếu sau:
- Khống chế chi phí lãi vay tại điểm a khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP
- Các trường hợp miễn trừ theo Nghị định 255
- Country-by-Country Reporting (CbCR)
- Database comparison priority order
To better understand the operational procedures and preparation steps, businesses can refer to the details at related party transaction advisory services To have a precise implementation roadmap.
Global Minimum Tax (GMT): A Challenging New Variable
From 2024 and with strong enforcement in 2026, Vietnam will apply an additional corporate income tax under global anti-base erosion regulations. Multinational corporations with consolidated revenue of €750 million or more will face a minimum tax rate of 15%. The intervention of a related-party transaction advisory firm is now crucial to balance tax obligations in Vietnam with the additional global obligations.
- Risk crossover: A small error in determining transfer pricing resulting in lower-than-actual profits in Vietnam could trigger additional taxes in the parent company's country or even in Vietnam itself.
- Tác động kép: Doanh nghiệp vừa phải lo tuân thủ hồ sơ 3 cấp theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP, vừa phải tính toán mức thuế suất thực tế (ETR) để đảm bảo không vi phạm quy tắc GMT. Điều này đòi hỏi năng lực phân tích của một đơn vị tư vấn giao dịch liên kết có tầm nhìn quốc tế (như nhóm Big4, MAN – Master Accountant Network) và có sự am hiểu sâu sắc về kỹ thuật tính toán thuế phức tạp.
Risks of conducting these transactions independently without going through a professional affiliate trading advisor.
Many businesses in Ho Chi Minh City still try to create their own related-party transaction records to save costs, but this often leads to serious errors:
Errors in identifying related parties.
Theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP, quan hệ liên kết phát sinh từ các giao dịch vay, cho vay, mượn, cho mượn, bảo lãnh tiếp tục được quy định chi tiết. Đây là nhóm doanh nghiệp tưởng mình “không có giao dịch liên kết” nhưng thực tế lại thuộc diện phải kê khai.
See also: 12 methods for determining affiliated relationships under Decree 255.
Choose a method for comparing price discrepancies.
Choosing the wrong methodology (such as using the independent transaction price comparison method when there is a lack of matching data) will undermine the logic of the documentation. In the context of global minimum tax rates, choosing the wrong methodology not only affects corporate income tax in Vietnam but also distorts the ETR (Equity Value Added Tax) figures used for reporting to the parent company. Therefore, businesses need support from a related-party transaction compliance consultant to assess the most appropriate methodology for the economic nature of the transaction.
The data used for comparison is unreliable (Benchmarking).
Từ kỳ tính thuế 2026, việc chọn nguồn dữ liệu so sánh không còn là lựa chọn tùy ý của doanh nghiệp. Khoản 3 Điều 17 Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định cơ sở dữ liệu được sử dụng theo thứ tự ưu tiên như sau:
- Information and data from businesses publicly disclosed on the stock market; information and data disclosed on domestic and international commodity and service exchanges; information from the National Database; information publicly disclosed by domestic ministries, agencies, or other official sources;
- Commercial database;
- Tax Administration Database.
Việc sử dụng thứ tự ưu tiên này phải đảm bảo nguyên tắc phân tích, so sánh theo Điều 6 Nghị định 255/2026/NĐ-CP.
Như vậy, các cơ sở dữ liệu thương mại như Orbis hay Bloomberg vẫn được sử dụng, nhưng xếp ưu tiên thứ hai. Doanh nghiệp tự lập hồ sơ thường mở ngay cơ sở dữ liệu thương mại mà bỏ qua bước rà soát nguồn công khai. Họ cũng không giải trình bằng văn bản vì sao nguồn ưu tiên cao hơn không phù hợp. Khi đó, khoảng giá giao dịch độc lập có thể bị bác bỏ, và cơ quan thuế sẽ sử dụng cơ sở dữ liệu quản lý thuế để ấn định. Đây là nguồn dữ liệu mà doanh nghiệp không tiếp cận được và khó phản biện nhất.
In-depth analysis of 5 methods for determining the price of related-party transactions.
To ensure the highest level of compliance, every reputable related-party transaction advisory firm must master and accurately apply one of the following methods as stipulated by Vietnamese law:
- The Contra-Independent Transaction Price Comparison (CUP) method: Compares the price of a related-party transaction with the price of a transaction between independent parties. This method requires absolute similarity in products and contract conditions.
- Resale Price Method (RPM): Based on the resale price of goods to an independent party minus a suitable gross profit margin. Typically applied to businesses engaged in pure trading and distribution.
- Cost-plus pricing (CPM) method: Based on the cost of goods sold plus an appropriate gross profit margin. Often implemented by related-party transaction advisory firms for businesses engaged in contract manufacturing and order-based production.
- The Net Profit Margin (NPRI) comparison method: Compares the net profit margin on revenue, expenses, or assets. This is currently the most common method in Vietnam due to its high flexibility in finding comparative data.
- Profit Split Method: Sharing the total profit of affiliated parties based on their contributions in terms of function, assets, and risk (FAR Analysis). This method is extremely complex and is usually only applied to highly integrated, specialized transactions.
Why do businesses need a professional related-party transaction advisory firm?
In an increasingly digitized tax administration environment and with constantly updated policies (such as the Global Minimum Tax – Pillar Two), the role of a related-party transaction advisory firm is extremely important. Seeking expert advice on this matter is crucial. Related party transaction compliance consulting This will help businesses mitigate potential risks:
- Cập nhật chính sách tức thời: Từ kỳ tính thuế 2026, Nghị định 255/2026/NĐ-CP thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP, với nhiều thay đổi về ngưỡng miễn lập hồ sơ, Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia và thứ tự ưu tiên dữ liệu so sánh. Bên cạnh đó là các quy định về GMT và BEPS 2.0. Đơn vị tư vấn chuyên sâu sẽ giúp doanh nghiệp điều chỉnh chiến lược kịp thời, tránh việc áp dụng các quy định đã hết hiệu lực dẫn đến sai phạm.
- Multinational specialization: Our team of experts is not only proficient in Vietnamese law but also knowledgeable about international tax agreements, helping to optimize tax obligations globally rather than focusing on a single country. Support from our related-party transaction advisory firm helps harmonize the group's interests across multiple jurisdictions.
- Protecting your interests during audits: Experience in explaining matters to tax audit teams in Ho Chi Minh City helps consulting firms know how to defend their professional viewpoints in the files, explain statistical discrepancies, and minimize the amount of back taxes, late payment penalties, or even tax assessments.
Standard procedures at reputable related-party transaction advisory firms.
A professional and reputable related-party transaction advisory firm will implement the service following a rigorous 5-step process, ensuring the highest level of transparency and reliability for your company's documentation:
- Step 1 – Health Review: Identify risk “red zones” and assess the impact of the Global Minimum Tax on the current structure. This is a crucial step to help businesses proactively adjust their strategies.
- Step 2 – Functional, Asset, and Risk Analysis (FAR Analysis): Establish an accurate functional profile to protect a reasonable level of profit retained in Vietnam, avoiding being considered as illegally transferring profits abroad.
- Bước 3 – Dữ liệu so sánh (Benchmarking): Khai thác dữ liệu theo đúng thứ tự ưu tiên tại Điều 17 Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Thứ tự đó là: dữ liệu công khai trước, cơ sở dữ liệu thương mại có bản quyền sau. Mỗi bước chuyển nguồn đều được giải trình trong hồ sơ, giúp xác định khoảng lợi nhuận thị trường chuẩn và có độ tin cậy cao trước cơ quan thuế.
- Bước 4 – Lập bộ Hồ sơ 3 cấp (Local File, Master File và CbCR): Hoàn thiện hệ thống báo cáo tuân thủ Nghị định 255/2026/NĐ-CP và các yêu cầu báo cáo quốc tế, hoặc xác định chính xác trường hợp doanh nghiệp được miễn lập hồ sơ. Việc chuẩn bị hồ sơ đầy đủ là minh chứng rõ ràng nhất cho sự chuyên nghiệp của doanh nghiệp.
- Step 5 – Support in explaining: We accompany businesses throughout the entire process of working with the Tax authorities in Ho Chi Minh City, ensuring consistency in all messages and information provided, avoiding unfortunate errors due to language barriers or misunderstandings.
Criteria for selecting a related-party transaction advisory firm in Ho Chi Minh City.
Use the following criteria to choose the right partner for 2026:
- Professional License: Must be licensed by the Ministry of Finance to provide tax or auditing services. This is a prerequisite for the application to be legally valid. The team of auditors must hold CPA or ACCA certifications.
- International capabilities: In-depth understanding and ability to advise on OECD's Global Minimum Tax (Pillar Two), the Base Erosion Control Mechanism, and cross-border tax issues, BEPS 2.0.
- Hệ thống cơ sở dữ liệu: Phải sở hữu bản quyền các hệ thống dữ liệu so sánh uy tín quốc tế như Orbis, Bloomberg. Đồng thời, đơn vị tư vấn phải nắm vững thứ tự ưu tiên nguồn dữ liệu theo Điều 17 Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Một đơn vị chỉ có dữ liệu mà không áp dụng đúng thứ tự luật định sẽ không thể bảo vệ doanh nghiệp trước thanh tra, và hồ sơ dễ bị bác bỏ.
- Possesses in-depth and broad knowledge of the field of Related Party Transactions.
Conclusion: Compliance is the foundation of sustainable development.
In 2026, the line between tax optimization and wrongdoing is thinner than ever. The introduction of the Global Minimum Tax has ended the era of complex tax structures designed to evade obligations. Now, transparency and compliance are core values for business survival.
Collaborating with a professional related-party transaction advisory firm is not just about "dealing" with inspection teams, but about building a safe, sustainable, and professional financial strategy in the eyes of international investors. Tax policies are constantly changing, and seeking the services of a professional related-party transaction advisory firm is the smartest investment decision for the future of your business.
Contact Contact MAN – Master Accountant Network for timely advice and support!
Contact information MAN – Master Accountant Network
- Address: No. 19A, Street 43, Tan Thuan Ward, Ho Chi Minh City
- Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
- E-mail: man@man.net.vn
- Google Business Profile: View MAN – Master Accountant Network's Google Business Profile
- LinkedIn Founder: View expert Le Hoang Tuyen's LinkedIn profile.
Responsible for production and professional content review by: Mr. Le Hoang Tuyen – Founder & CEO of MAN – Master Accountant Network. He is a CPA Vietnam auditor with over 30 years of in-depth experience in accounting, auditing, taxation, and corporate legal consulting.
Frequently Asked Questions about Affiliate Market Advisory Firms
How are interest expenses exceeding 30% EBITDA handled?
Any excess expense will not be deductible in the current period but may be carried forward for up to five subsequent years if eligible.
How does the global minimum tax rate affect Vietnamese businesses?
If a corporation has consolidated revenue of 750 million EURO or more, it must ensure an effective tax rate (ETR) of 15% or higher and may be subject to additional taxes in Vietnam or abroad.
When should I prepare the related-party transaction documentation?
It doesn't need to be submitted immediately, but it must be ready to be presented when requested by the tax authorities, usually within 15 days.
Is the TNMM method always the best option?
No. TNMM is common but not always appropriate. The tax authorities will assess based on: the nature of the transaction, the degree of comparability, and market data.
Do small businesses need to hire a related-party transaction advisory firm?
If a business has related-party transactions, it should consider hiring a tax firm because: Regulations are becoming increasingly complex, even minor errors can lead to back taxes and even tax assessments, and there is a lack of standardized benchmarking data.