Công thức tính chi phí lãi vay được trừ chuẩn Nghị định 255

Công thức tính chi phí lãi vay được trừ là nội dung doanh nghiệp có giao dịch liên kết cần xác định chính xác khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Theo khoản 3 Điều 16 Decree 255/2026/ND-CP, tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ được khống chế ở mức 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng chi phí lãi vay thuần và chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ. Phần chi phí lãi vay chưa được trừ có thể được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo nếu đáp ứng điều kiện quy định.

The importance of determining interest expense in related-party transactions.

Cần hiểu rằng kiểm soát vốn mỏng (thin capitalization) là mục tiêu chính của Nghị định 132/2020/NĐ-CP, nay là Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Khi doanh nghiệp phát sinh các mối quan hệ như: vay vốn từ công ty mẹ, vay từ lãnh đạo điều hành, hoặc các bên có cùng sự kiểm soát, cơ quan thuế sẽ áp dụng công thức tính chi phí lãi vay được trừ dựa trên chỉ số EBITDA để ngăn chặn hành vi chuyển lợi nhuận ra nước ngoài hoặc sang các đơn vị có thuế suất thấp.

Incorrectly determining the formula for calculating deductible interest expenses often leads to huge corporate income tax arrears and late payment penalties during actual audits. This is especially true in 2026, when the tax authorities' Big Data system is synchronized, making any discrepancies between financial reports and the tax authorities even more apparent. related party transaction declaration It will be automatically detected by the system.

Identifying Related-Party Transactions: A prerequisite for applying the formula.

Before applying the formula for calculating deductible interest expenses, businesses must determine whether they fall under the scope of Decree 132. Common cases include:

• A business borrows capital from another business where the loan amount is at least 25% of the owner's equity and accounts for over 50% of the total value of medium and long-term debts.
• Businesses borrow capital from individuals who manage or control the business, or from individuals with family ties (spouse, parents, etc.), provided the loan amount is at least equal to 10% of the owner's contributed capital.

Cập nhật điểm mới Nghị định 255/2026: 12 methods for determining affiliated relationships under Decree 255.

If these relationships are not correctly identified, omitting the formula for calculating deductible interest expenses will expose businesses to the risk of being overcharged.

Công thức tính chi phí lãi vay được trừ theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP

Theo điểm a khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế.

Công thức xác định mức khống chế

Step 1: Determine net interest expense.

Bước 2: Xác định EBITDA theo quy định

Bước 3: Xác định mức khống chế

Các xác định chi phí lãi vay được trừ

Khi tính giới hạn theo quy định về giao dịch liên kết, doanh nghiệp cần xác định chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ, lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ, lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ.

Nếu chi phí lãi vay thuần không vượt quá mức khống chế 30% EBITDA, giới hạn này không làm phát sinh phần lãi vay vượt trần. Nếu chi phí lãi vay thuần vượt mức khống chế, doanh nghiệp cần xác định phần chi phí lãi vay không được trừ trong kỳ và xem xét cơ chế chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo theo điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Việc xác định chi phí được trừ vẫn phải tuân thủ các điều kiện liên quan theo pháp luật thuế TNDN.

Reference: EBITDA calculation formula and how to distinguish it from EBIT.

Nghị định 255/2026/NĐ-CP bổ sung ngoại lệ không áp dụng mức khống chế 30%

Theo điểm c khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, quy định tại điểm a về mức khống chế chi phí lãi vay không áp dụng đối với:

• Các khoản vay của người nộp thuế là tổ chức tín dụng theo Luật Các tổ chức tín dụng số 32/2024/QH15, được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 96/2025/QH15.
• Các khoản vay của người nộp thuế là tổ chức kinh doanh bảo hiểm theo Luật Kinh doanh bảo hiểm số 08/2022/QH15, được sửa đổi, bổ sung tại Luật số 139/2025/QH15.
• Official development assistance (ODA) loans and preferential loans from the Government are implemented in the form of the Government borrowing from foreign countries and re-lending to businesses.
• Các khoản vay thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia, gồm chương trình nông thôn mới và giảm nghèo bền vững.
• Các khoản vay đầu tư chương trình, dự án thực hiện chính sách phúc lợi xã hội của Nhà nước, như nhà ở tái định cư, nhà ở công nhân, nhà ở sinh viên, nhà ở xã hội và dự án phúc lợi công cộng khác.

Necessary and sufficient conditions for applying the formula to calculate deductible interest expense.

For the figures from the interest expense calculation formula to be accepted by the tax authorities, the expense must meet the following conditions:

• For business purposes: Businesses must provide documentation proving the purpose of the loan (business plan, investment project). The loan funds must be disbursed for actual activities that generate taxable revenue.
• Registered capital: This is the first hurdle. Businesses must contribute the full registered capital according to the schedule stated in the Investment Registration Certificate or the company's charter. If the capital is not fully contributed, the interest expense corresponding to the shortfall will be immediately disallowed and will not be included in the formula for calculating deductible interest expense to determine the 30% threshold.
• Interest rate: For loans not from credit institutions (such as personal loans, loans from parent companies that are not banks), the interest rate must not exceed the basic interest rate announced by the State Bank of Vietnam at the time of borrowing. If it exceeds this level, the difference will also be excluded before considering the formula for calculating deductible interest expense.
• Payment documents: According to corporate income tax regulations, loan transactions between businesses must be made using non-cash methods (bank transfer).

See also: Cách xử lý chi phí lãi vay vượt 30% EBITDA theo Nghị định 255

Cơ chế chuyển chi phí lãi vay chưa được trừ sang kỳ sau

Theo điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, phần chi phí lãi vay không được trừ theo quy định tại điểm a khoản này được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ trong trường hợp tổng chi phí lãi vay phát sinh được trừ của kỳ tính thuế tiếp theo thấp hơn mức quy định tại điểm a khoản này.

Khi thực hiện, doanh nghiệp cần lưu ý:

• Theo dõi riêng phần chi phí chưa được trừ: Xác định số chi phí lãi vay chưa được trừ của từng kỳ tính thuế và thời hạn chuyển tương ứng.
• Kiểm tra điều kiện chuyển: Đối chiếu mức khống chế của kỳ tiếp theo và điều kiện quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 trước khi xác định số được chuyển.
• Kiểm soát thời hạn 5 năm: Theo dõi thời gian chuyển liên tục, không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh khoản chi phí chưa được trừ.

Thời gian chuyển chi phí lãi vay được tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ.

Transfer principle: In the following year, the business must still repeat the calculation step using the formula for determining deductible interest expense. In that case:

Note: And this total must not exceed 30% EBITDA.

Key errors in applying the formula for calculating deductible interest expense.

Based on experience supporting and handling cases for businesses, MAN – Master Accountant Network has identified 4 mistakes that lead to large tax arrears for businesses:

• Misconception regarding the scope of application: Many businesses believe that if they don't borrow from related parties, they are not subject to the 30% ceiling. In reality, as long as a business has related-party transactions (e.g., selling goods to the parent company), all interest expenses (including those from independent banks) must be included in the formula for calculating deductible interest expenses under the 30% threshold.
• Forgetting to offset interest income: Comparing the total interest expense (raw figure) directly with 30% EBITDA without subtracting interest income from deposits is a major disadvantage, causing the result of the formula for calculating deductible interest expense to be unreasonably high.
• Errors in EBITDA calculation: Failure to add back depreciation of fixed assets or goodwill allocations to net profit, resulting in a lower-than-actual EBITDA denominator and narrowing the deductible expense ceiling.
• Lack of documentation proving independence: For related-party loans, in addition to correctly calculating deductible interest expenses, businesses still need to demonstrate that the interest rate is the market rate through the comparative pricing method.

Để tránh những sai sót có thể dẫn đến truy thu và ấn định thuế, doanh nghiệp nên tham vấn ý kiến từ các đơn vị có chuyên môn, kinh nghiệm như MAN – Master Accountant Network để được tư vấn hỗ trợ xử lý.

Practical Examples and In-depth Analysis

To understand how the formula for calculating deductible interest expense works in practice, let's analyze the 2025 tax settlement case of G Manufacturing Joint Stock Company (which has sales transactions with its parent company in Singapore).

Financial information recorded:

• Pre-tax accounting profit: VND 40 billion.
• Actual interest expense (from commercial banks): VND 25 billion.
• Revenue from bank deposit interest: 3 billion VND.
• Depreciation cost of fixed assets: 15 billion VND.
• Other non-deductible expenses (disallowed during tax settlement, e.g., entertainment without invoices): VND 2 billion.

The steps are as follows:

• Step 1: Calculate net interest expense. Apply the first component of the interest expense calculation formula: 25 billion (Interest expense) – 3 billion (Interest on deposits) = 22 billion VND.
• Step 2: Determine EBITDA according to tax objectives. In this step, the accountant must add the unreasonable expenses (2 billion VND) back to the profit to find the standard EBITDA: EBITDA = (40 billion VND + 2 billion VND) + 25 billion VND (interest expense) + 15 billion VND (depreciation) = 82 billion VND.
• Step 3: Determine the ceiling for the formula to calculate deductible interest expense. Maximum ceiling (30% EBITDA): 30% x 82 billion = 24.6 billion VND.
• Step 4: Comparison and Conclusion Compare net interest expense (22 billion) with the ceiling (24.6 billion).

Result: Since 22 billion < 24.6 billion, Company G is allowed to deduct the entire 25 billion in actual interest expense.

Let's assume that this year, Company G only achieves an accounting profit of VND 10 billion due to a difficult market. At that time, EBITDA will decrease to VND 52 billion, and the ceiling will only be VND 15.6 billion. In that case, the company will have VND 22 - VND 15.6 = VND 6.4 billion in interest expense disallowed. This VND 6.4 billion will become a deferred income tax asset, tracked to be carried over to the next period according to the regulations of the formula for calculating deductible interest expense.

Kê khai chi phí lãi vay theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP

Theo điểm d khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, người nộp thuế kê khai tỷ lệ chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế theo Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

Khi kê khai, doanh nghiệp cần rà soát tính nhất quán giữa số liệu kế toán, số liệu phục vụ xác định thu nhập chịu thuế và thông tin kê khai giao dịch liên kết. Đặc biệt, cần đối chiếu chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ, lãi tiền gửi và lãi cho vay, chi phí khấu hao, phần chi phí lãi vay chưa được trừ của các kỳ trước và số được chuyển trong kỳ hiện tại.

Doanh nghiệp nên sử dụng đúng mẫu biểu ban hành kèm văn bản có hiệu lực áp dụng cho kỳ tính thuế tương ứng, tránh tiếp tục sử dụng máy móc biểu mẫu hoặc hướng dẫn cũ theo Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP.

See details: Declare related-party transactions on HTKK.

Tax and Interest Management Strategy for Businesses in 2026

To optimize tax payments and effectively utilize the formula for calculating deductible interest expenses, businesses need to do the following:

• Capital restructuring: If excessively high leverage results in interest rates consistently exceeding the 30% ceiling, consider converting a portion of debt into equity to reduce financial cost pressure.
• Develop a contingency plan for EBITDA: Closely monitor operating profit margins. If the projected EBITDA declines, immediately adjust the borrowing plan to ensure the figures remain within the safe range of the formula for calculating deductible interest expense.
• Maximize interest income from deposits: Smart cash flow management to increase financial revenue from interest on deposits, helping to reduce net interest expense when included in the formula for deductible interest expense.
• Compliance documentation: Ensure consistency between accounting records, loan agreements, and transfer pricing documentation. A small error in documentation can overturn the entire calculation of deductible interest expense. To ensure highly persuasive and compliant transfer pricing documentation, businesses should consider the following. hire someone to prepare related party transaction documents. From professional, experienced, and reputable units like MAN – Master Accountant Network. MAN also assists businesses in explaining matters to tax authorities if an audit or inspection is ordered.

Conclude

Việc xác định đúng công thức tính chi phí lãi vay được trừ giúp doanh nghiệp có giao dịch liên kết kiểm soát chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp và hạn chế rủi ro sai sót trong quá trình kê khai, quyết toán thuế.

Theo khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp cần xác định đúng chi phí lãi vay thuần, mức khống chế 30% EBITDA, phần chi phí lãi vay chưa được trừ và điều kiện chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo. Đồng thời, doanh nghiệp cần rà soát các trường hợp không áp dụng mức khống chế và thực hiện kê khai theo Phụ lục I ban hành kèm Nghị định.

Việc đối chiếu số liệu ngay trong kỳ, theo dõi thời hạn chuyển chi phí lãi vay và lưu trữ đầy đủ hồ sơ liên quan sẽ giúp doanh nghiệp chủ động hơn trong công tác tuân thủ thuế và quản lý rủi ro giao dịch liên kết.

For in-depth support regarding related-party transaction documentation, checking deductible interest expense limits, and optimizing corporate income tax settlements in accordance with current regulations, businesses should proactively work with experienced consulting firms to ensure safe and sustainable compliance. 

Contact MAN – Master Accountant Network For free support and advice!

Contact information MAN – Master Accountant Network

• Address: No. 19A, Street 43, Tan Thuan Ward, Ho Chi Minh City
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• E-mail: man@man.net.vn
• Google Business Profile: View MAN – Master Accountant Network's Google Business Profile 
• LinkedIn Founder: View expert Le Hoang Tuyen's LinkedIn profile. 

Responsible for production and professional content review by: Mr. Le Hoang Tuyen – Founder & CEO of MAN – Master Accountant Network. He is a CPA Vietnam auditor with over 30 years of in-depth experience in accounting, auditing, taxation, and corporate legal consulting.

Câu hỏi thường gặp về công thức tính chi phí lãi vay được trừ

Mức khống chế chi phí lãi vay 30% áp dụng cho những doanh nghiệp nào?

Mức khống chế tại khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP áp dụng đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, trừ các khoản vay thuộc trường hợp không áp dụng được quy định tại điểm c khoản 3 Điều này. Giới hạn được xác định trên tổng chi phí lãi vay thuần của người nộp thuế, không chỉ riêng phần lãi vay phát sinh từ các bên liên kết. Do đó, doanh nghiệp cần xác định đúng phạm vi áp dụng trước khi tính chi phí lãi vay được trừ.

Can interest expenses that exceed 30% EBITDA be carried forward to the next year?

Có. Theo điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, phần chi phí lãi vay không được trừ do vượt mức khống chế được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi tổng chi phí lãi vay phát sinh được trừ của kỳ tiếp theo thấp hơn mức quy định tại điểm a khoản 3 Điều 16.

Những khoản vay nào không áp dụng mức khống chế chi phí lãi vay 30%?

Theo điểm c khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, quy định khống chế tại điểm a không áp dụng đối với các khoản vay thuộc những trường hợp được liệt kê cụ thể, gồm khoản vay của tổ chức tín dụng, tổ chức kinh doanh bảo hiểm; khoản vay ODA và vay ưu đãi của Chính phủ theo phương thức được quy định; khoản vay thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia; và khoản vay đầu tư các chương trình, dự án thực hiện chính sách phúc lợi xã hội của Nhà nước.

Doanh nghiệp có giao dịch liên kết nhưng chỉ vay ngân hàng độc lập có phải áp dụng giới hạn 30% không?

Doanh nghiệp vẫn cần xem xét giới hạn chi phí lãi vay nếu thuộc đối tượng áp dụng quy định về giao dịch liên kết. Điểm a khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về tổng chi phí lãi vay của người nộp thuế có giao dịch liên kết, không giới hạn riêng ở khoản lãi vay trả cho bên liên kết.

Vì vậy, việc khoản vay được thực hiện với ngân hàng độc lập không tự động loại trừ khoản lãi vay đó khỏi phạm vi tính mức khống chế. Doanh nghiệp cần kiểm tra thêm các trường hợp không áp dụng được quy định tại điểm c khoản 3 Điều 16.

Chi phí lãi vay nằm trong giới hạn 30% có đương nhiên được trừ khi tính thuế TNDN không?

Không. Việc đáp ứng giới hạn 30% chỉ giải quyết yêu cầu khống chế chi phí lãi vay theo quy định về giao dịch liên kết. Khoản chi phí vẫn cần đáp ứng các điều kiện được trừ theo pháp luật thuế thu nhập doanh nghiệp có liên quan.

Do đó, doanh nghiệp cần kiểm tra cả giới hạn chi phí lãi vay theo khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP và điều kiện khấu trừ chi phí theo quy định thuế TNDN hiện hành trước khi xác định số chi phí được trừ khi quyết toán thuế.