Hướng dẫn công thức tính giao dịch liên kết chuẩn Nghị định 255/2026/NĐ-CP

Công thức tính giao dịch liên kết giúp doanh nghiệp xác định giá giao dịch giữa các bên liên kết, đánh giá mức độ phù hợp với nguyên tắc giao dịch độc lập và xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Từ ngày 01/07/2026, doanh nghiệp cần đối chiếu quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP để lựa chọn phương pháp xác định giá, phân tích dữ liệu so sánh và tính giới hạn chi phí lãi vay theo quy định hiện hành.

What are related-party transactions and why is it necessary to define the calculation formula?

Related party transactions (NFCs) are transactions arising between related parties in the production and business process, including: buying, selling, exchanging, leasing, renting, borrowing, lending, transferring, assigning goods, providing services; borrowing, lending, financial services, financial guarantees and other financial instruments.

Applying the correct formula for calculating related-party transactions helps businesses avoid the risk of tax assessments, back taxes, and late payment penalties. In the digital economy era of 2026, tax authorities will use big data systems to reconcile global transaction values; therefore, any discrepancies in applying the formula for calculating related-party transactions will be easily detected.

The goal in determining the formula for calculating related-party transactions is to bring the value of transactions between related parties to the "market price" (Arm's Length Principle), which is the price that independent parties would agree on under equivalent conditions in terms of transaction nature, economic conditions, and market conditions.

Legal basis and criteria for identifying affiliates

Từ ngày 01/7/2026, Nghị định 255/2026/NĐ-CP là căn cứ pháp lý về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết, thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP và Nghị định 20/2025/NĐ-CP.

Trước khi áp dụng công thức tính giao dịch liên kết, doanh nghiệp cần xác định mình có relationship và có phát sinh giao dịch thuộc phạm vi điều chỉnh hay không. Đây là cơ sở để xác định nghĩa vụ kê khai, lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và xem xét các quy định về chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp.

Theo khoản 2 Điều 5 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, các bên có quan hệ liên kết được xác định theo các trường hợp quy định tại các điểm a đến m. Các trường hợp này bao gồm những quan hệ liên quan đến sở hữu vốn, quyền kiểm soát, quản lý, điều hành và một số quan hệ tài chính giữa các bên.

Đáng lưu ý, điểm d khoản 2 Điều 5 quy định trường hợp một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho doanh nghiệp khác vay vốn dưới bất kỳ hình thức nào, bao gồm khoản vay từ bên thứ ba được bảo đảm từ nguồn tài chính của bên liên kết và các giao dịch tài chính có bản chất tương tự, khi tổng dư nợ đáp ứng đồng thời hai điều kiện: ít nhất bằng 25% vốn góp của chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay và chiếm trên 50% tổng dư nợ tất cả các khoản nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.

Doanh nghiệp cần đối chiếu đầy đủ các tiêu chí tại Điều 5 thay vì chỉ căn cứ vào tỷ lệ sở hữu vốn hoặc việc có giao dịch mua bán với công ty mẹ để xác định quan hệ liên kết.

Methods and formulas for calculating related-party transactions.

Theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP, việc xác định giá giao dịch liên kết phải phù hợp với nguyên tắc giao dịch độc lập, bản chất giao dịch và chức năng của người nộp thuế. Doanh nghiệp cần phân tích đặc điểm giao dịch, chức năng thực hiện, tài sản sử dụng, rủi ro chịu trách nhiệm, điều kiện hợp đồng và điều kiện kinh tế tại thời điểm giao dịch trước khi lựa chọn phương pháp xác định giá.

Các phương pháp xác định giá giao dịch liên kết được quy định tại Điều 12 đến Điều 15 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, gồm:

• Independent transaction price comparison method
• Resale price method
• Phương [háp giá vốn cộng lãi
• Net Profit Margin Comparison Method
• Profit allocation method

Công thức tính trong từng phương pháp có vai trò hỗ trợ xác định mức giá, tỷ suất lợi nhuận hoặc tỷ lệ phân bổ lợi nhuận phù hợp. Tuy nhiên, kết quả chỉ có ý nghĩa khi dữ liệu so sánh được lựa chọn đáng tin cậy, các khác biệt trọng yếu được xem xét và phương pháp được áp dụng phù hợp với bản chất giao dịch.

Theo Điều 12 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, phương pháp xác định giá giao dịch liên kết phải được áp dụng thống nhất trong toàn bộ chu kỳ hoặc giai đoạn sản xuất, kinh doanh phù hợp với chức năng và mô hình kinh doanh. Doanh nghiệp không nên lựa chọn phương pháp chỉ dựa trên công thức đơn giản nhất hoặc kết quả thuế có lợi nhất.

Independent transaction price comparison method

This method directly compares the price in a related-party transaction with the price in an independent transaction. This is the preferred method if there is a high degree of similarity in the comparative data.

Recipe:

For example: Company A (Vietnam) manufactures electronic components and sells them to its parent company in Japan for $10 per product. At the same time, Company A sells similar components to an independent partner in Thailand for $12 per product, but the Thai partner bears the shipping costs (estimated at $0.50 per product).

• Applying the formula for calculating related-party transactions, the price of the related-party transaction is determined to be 11.5 USD.
• Conclusion: Company A is selling to its affiliates at a price $1.5 USD/product lower than the market price. 

Resale price method

Typically used by commercial entities or distribution units that only purchase goods from affiliated parties and resell them to independent parties without changing the nature of the goods.

Formula for calculating the purchase price from affiliates: 

For example: Company X in Vietnam is the exclusive distributor of imported smartphones from its parent company in South Korea.

• Company X's selling price to independent retailers in Vietnam is VND 20,000,000 per unit.
• Based on market data analysis, the average gross profit margin of other independent mobile phone distribution businesses of similar size and operating conditions is 15%.

Then, apply the formula for calculating related-party transactions as mentioned above:

Conclude: The purchase price (import price) from the parent company is considered consistent with the market price when it reaches VND 17,000,000. If Company X records the actual purchase price as VND 18,500,000, the difference of VND 1,500,000 per unit will be considered a reduction in profit and may be subject to an upward adjustment of taxable income by the tax authorities.

Cost plus profit method

This applies to units that manufacture products on order, process them, or provide services to affiliated parties.

Formula for calculating the selling price to affiliates:

Net Profit Margin Comparison Method

This is the most common method due to the ease of finding comparative data. Businesses compare their net financial indicators (such as ROS, ROA, and NCP) with those of comparable independent businesses.

Profit allocation method

This is the fifth method, often applied to specific, complex transactions, those with a closed nature, or where parties jointly develop intangible assets (intellectual property) that cannot be separated to determine their individual value.

Formula for calculating related-party transactions using the profit allocation method:

In there:

• Aggregate profit: The total profit from related-party transactions of all participating parties.
• Contribution rate: Determined based on the investment cost, assets used, or key personnel contributing to the value chain.

For example: Company A and its affiliate B jointly researched and developed a management software. A was responsible for coding, while B was responsible for interface design and marketing. The total profit from selling the software was 100 billion VND. Functional analysis showed that A's contribution accounted for 601 TP3T and B's for 401 TP3T of the value.

• Applying the formula for calculating related-party transactions and profit allocation: A's profit should be 60 billion and B's should be 40 billion. If A only accounts for 30 billion in profit, the tax authorities will adjust A's taxable income upwards by 30 billion.

Công thức tính giới hạn chi phí lãi vay theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP

Theo khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 30% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh trong kỳ cộng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ cộng chi phí khấu hao phát sinh trong kỳ của người nộp thuế.

How to determine EBITDA according to tax law.

Many accountants confuse EBITDA in financial statements with EBITDA used for tax purposes. The standard formula for calculating related-party transaction EBITDA is:

In there:

Formula for determining the ceiling on deductible interest expense (30% EBITDA)

The total interest expense, after deducting interest on deposits and loans incurred during the period, is deductible when determining taxable corporate income, provided it does not exceed the total net profit from business operations plus net interest expense plus depreciation expense for the period of the taxpayer.

See details: EBITDA calculation formula and how to distinguish it from EBIT.

Example: Multinational corporation C has a subsidiary in Vietnam with the following figures for fiscal year 2025:

• Net revenue: 500 billion VND.
• Cost of goods sold: 350 billion VND.
• Administrative & Selling Expenses: 80 billion VND.
• Interest expenses paid to banks and the parent company: 60 billion VND.
• Interest earned from the current account: 5 billion VND.
• Depreciation expense for the year: 40 billion VND.

The steps to determine EBITDA are as follows:

• Step 1 – Calculate Net Profit from Business Operations: Net Profit = 500 – 350 – 80 – (60 – 5) = 15 billion VND.
• Step 2 – Calculate EBITDA using the related party transaction calculation formula: EBITDA = 15 + (60 – 5) + 40 = 110 billion VND.
• Step 3 – Calculate the 30% limit: Deductible interest limit = 110 x 3% = 33 billion VND.
• Step 4 – Determine the disallowed interest expense: Actual net interest expense (60 – 5) is VND 55 billion and excess interest expense (55 – 33) is VND 22 billion.

Conclude: This 22 billion VND will be excluded from deductible expenses when settling corporate income tax.

Quy định chuyển chi phí lãi vay không được trừ

Theo điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 255/2026/NĐ-CP, phần chi phí lãi vay không được trừ được chuyển sang kỳ tính thuế tiếp theo khi xác định tổng chi phí lãi vay được trừ trong trường hợp tổng chi phí lãi vay phát sinh được trừ của kỳ tính thuế tiếp theo thấp hơn mức quy định tại điểm a khoản này. Thời gian chuyển chi phí lãi vay tính liên tục không quá 05 năm kể từ năm tiếp sau năm phát sinh chi phí lãi vay không được trừ.

Ngoài ra, điểm c khoản 3 Điều 16 quy định các trường hợp không áp dụng giới hạn tại điểm a, bao gồm một số khoản vay của tổ chức tín dụng, tổ chức kinh doanh bảo hiểm, khoản vay vốn ODA, vay ưu đãi của Chính phủ, khoản vay thực hiện chương trình mục tiêu quốc gia và khoản vay đầu tư chương trình, dự án thực hiện chính sách phúc lợi xã hội của Nhà nước theo quy định.

Khi tính giới hạn chi phí lãi vay, doanh nghiệp cần kiểm tra điều kiện áp dụng và các khoản mục theo quy định, không chỉ lấy tổng chi phí lãi vay trên báo cáo tài chính nhân với một tỷ lệ cố định.

Standard Independent Trading Range

Theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP, khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn là tập hợp các giá trị từ bách phân vị thứ 35 đến bách phân vị thứ 75; trung vị của khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn là giá trị bách phân vị thứ 50 theo hàm xác suất thống kê.

Việc xác định khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn phải dựa trên các đối tượng so sánh độc lập được lựa chọn theo quy định, bảo đảm mức độ so sánh tin cậy tương đương. Doanh nghiệp cần phân tích đặc điểm sản phẩm, điều kiện hợp đồng, chức năng, tài sản, rủi ro, điều kiện kinh tế và các khác biệt trọng yếu có ảnh hưởng đến kết quả so sánh.

Khi áp dụng phương pháp xác định giá giao dịch liên kết, doanh nghiệp không nên chỉ căn cứ vào một mức giá hoặc tỷ suất lợi nhuận đơn lẻ. Việc lựa chọn đối tượng so sánh, xác định khoảng giá trị và xem xét điều chỉnh phải phù hợp với phương pháp xác định giá được áp dụng theo quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP.

The concept of the 35th-75th percentile range.

The tax authorities do not accept a single figure. Businesses must find a sample set (at least 5 independent comparable companies). A range from the 35th to the 75th percentile is considered an acceptable market price range.

• If the company's index is between 35 and 75: No adjustment is needed.
• If it falls outside the median: The tax authorities will adjust it to the median value of 50.

To ensure accuracy when determining these value ranges, consultation with experts is necessary. related party transaction advisory unit Experienced firms like MAN – Master Accountant Network will help businesses select the optimal sample set for comparison, minimizing the risk of expense exclusions during tax audits.

Common mistakes when applying the formula for calculating related-party transactions.

In tax consulting practice, businesses often make the following mistakes:

• Incorrect EBITDA calculation: Failing to exclude interest income before calculating 30%, or forgetting to add depreciation expense.
• Choosing the wrong company to compare with: Selecting companies that are too different in size.
• No adjustments are made for material differences: For example, differences in intellectual property rights or brand value.
• Inconsistent records: The figures in Appendix I do not match the figures in the Financial Statements.

Để tối ưu hóa việc áp dụng công thức tính giao dịch liên kết, doanh nghiệp nên chủ động thiết lập chính sách chuyển giá (TP Policy) ngay từ đầu năm và lưu trữ hồ sơ chứng minh trong tối thiểu 10 năm. Việc tham vấn đơn vị chuyên môn, kinh nghiệm như MAN – Master Accountant Netowkr đối với các giao dịch phức tạp là cực kỳ cần thiết để giảm thiểu rủi ro bị ấn định thuế và đảm bảo hồ sơ xác định giá luôn tuân thủ các quy định mới nhất.

Conclude

ông thức tính giao dịch liên kết không chỉ là phép tính giá mua, giá bán hoặc tỷ suất lợi nhuận mà còn là quá trình phân tích bản chất giao dịch, lựa chọn đối tượng so sánh độc lập và áp dụng phương pháp xác định giá phù hợp.

Từ ngày 01/07/2026, doanh nghiệp cần cập nhật việc áp dụng quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP, đặc biệt đối với tiêu chí xác định quan hệ liên kết, nguyên tắc lựa chọn phương pháp xác định giá, khoảng giá trị giao dịch độc lập chuẩn và giới hạn chi phí lãi vay.

Việc rà soát dữ liệu đầu vào, công thức tính và hồ sơ chứng minh sẽ giúp doanh nghiệp nâng cao tính nhất quán khi kê khai thuế, lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết và giải trình với cơ quan thuế khi cần thiết.

Contact MAN – Master Accountant Network For free support and advice!

Contact information MAN – Master Accountant Network

• Address: No. 19A, Street 43, Tan Thuan Ward, Ho Chi Minh City
• Mobile/Zalo: 0903 963 163 – 0903 428 622
• E-mail: man@man.net.vn
• Google Business Profile: View MAN – Master Accountant Network's Google Business Profile 
• LinkedIn Founder: View expert Le Hoang Tuyen's LinkedIn profile. 

Responsible for production and professional content review by: Mr. Le Hoang Tuyen – Founder & CEO of MAN – Master Accountant Network. He is a CPA Vietnam auditor with over 30 years of in-depth experience in accounting, auditing, taxation, and corporate legal consulting.

References:

• Decree 255/2026/ND-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết.
• Tax Administration Law No. 108/2025/QH15.

Frequently Asked Questions about the Formula for Calculating Affiliate Transactions

Below is a compilation of questions that businesses often encounter during the calculation process: