全球合并收入门槛的汇率是一个次要的技术细节，但它可以决定越南子公司是否需要提交国别报告（CbCR），因为根据经合组织标准，7.5 亿欧元的门槛只有在正确转换为报告货币时才有意义。. 第255/2026/ND-CP号法令第19条第6款 尽管已有明确的规定来确定汇率，但许多首席会计师仍然会将中心汇率、交叉汇率和参考点混淆。本文系统地回顾了相关法律依据、计算方法和实际应用场景，以帮助企业主动做好报告截止日期的准备。.
为什么全球合并收入门槛汇率是跨国公司首席会计师关注的问题？
全球合并收入门槛汇率是指将跨国公司在其合并财务报表中以最终母公司货币编制的全球合并收入转换为通用货币的汇率，以便与各国或地区要求提交国别报告的门槛进行比较。.
换句话说，这些是回答关键问题之前的财务数据：
“该集团在上一个财政年度的全球合并收入是否超过了经合组织规定的7.5亿欧元的门槛？”
越南子公司对全球合并收入门槛的汇率做出错误判断，可能会导致两种相互矛盾但同样危险的后果：
- 未履行提交国别利润报告的义务，而实际利润已超过阈值；;
- 或者，提交不必要的信息可能会导致泄露超出必要范围的内部财务数据。.
自 2026 年企业所得税期起，第 255/2026/ND-CP 号法令正式实施，全球合并收入门槛汇率的确定方法已明确合法化，不再像以前那样任由企业自行猜测。.
确定全球合并收入门槛汇率的法律依据。
所有与全球合并收入门槛转换汇率相关的内容都可以在第 255/2026/ND-CP 号法令第 19 条中找到，该条款规定了纳税人在国别利润报告方面的责任。.
第 255/2026/ND-CP 号法令第 19 条第 6 款规定了什么？
这是确定全球合并收入门槛汇率的直接且唯一依据：
用于确定合并收入门槛的外汇汇率，是根据越南国家银行公布的上一年 12 月份的中央汇率或平均交叉汇率确定的。.
该条例中的三个要素构成了确定全球合并收入门槛汇率的完整方法：
- 汇率来源仅可使用越南国家银行公布的汇率；不允许使用商业银行汇率或自由市场汇率。.
- 汇率类型有两种选择：中心汇率或平均交叉汇率，具体取决于要转换的货币对。.
- 参考时间以报告年度前一年的 12 月为准，而不是以报告年度本身的 12 月或年度平均值为准。.
为什么需要将全球合并收入门槛转换为通用货币？
根据经合组织惯例，提交国别报告的门槛通常参照报告年度前一财政年度的合并全球收入7.5亿欧元。同时，最终母公司的合并财务报表可以以美元、日元、英镑或其他当地货币编制，具体取决于其运营所在国家/地区。.
如果没有统一的全球合并收入门槛汇率规则，每个企业都可以选择汇率对其有利的时机来规避门槛，从而扭曲全球国别报告机制的透明度目标。正因如此，第255/2026/ND-CP号法令第19条第6款严格规定了汇率来源、汇率类型和参考时间，不给企业留下自由选择的余地。.
如何确定实际的全球合并收入门槛汇率。
我们应该选择中心汇率还是交叉汇率？
选择哪种汇率取决于最终母公司合并财务报表所使用的货币：
- 中央汇率当需要进行越南盾与美元之间的直接兑换时，此规定适用，因为这是越南国家银行每日公布的汇率，也是信贷机构确定交易汇率的基础。.
- 平均交叉汇率当最终母公司的报告货币不是美元（例如欧元、日元、英镑、人民币）时，适用此规定。在这种情况下，货币转换将通过越南国家银行公布的越南盾与其他外币之间的交叉汇率间接进行。.
使用正确的汇率看似简单，但对于总部设在美元体系之外的公司而言，这却是最常见的错误。许多会计师会直接使用越南盾/美元的中央汇率，然后手动将其转换为第三种货币，而不是参考越南国家银行公布的正确交叉汇率。.
参考期：报告年度前一年的12月。
这是确定全球合并收入门槛汇率时第二个最容易让人困惑的细节。此处的“报告年度”指的是将全球合并收入与提交国别报告的门槛进行匹配的财政年度，即第19条其他条款规定的报告年度的前一个财政年度。所采用的汇率既不是年度平均汇率，也不是报告时的汇率，而是一个固定汇率。 报告年度前一年的12月.
设定一个单一的时间点，而不是取平均值或使用事件发生时的汇率，彻底消除了关于“一年中哪一天使用汇率”的争论，这个问题在具体规定出台之前曾引起混乱。.
对于需要系统性审查其整个国别报告合规记录的公司而言，咨询是必不可少的。 关联方交易咨询服务 来自像 MAN – Master Accountant Network 这样的专业、经验丰富的机构 从确定全球合并收入门槛的汇率阶段开始，就有助于避免可能在多个连续报告期内持续存在的差异。.
以下示例说明如何应用全球合并收入门槛汇率。
假设一家总部位于日本的跨国公司的最终母公司以日元编制合并财务报表。国别报告报告年度为2027年，对应于紧邻的前一个财政年度2026年。.
- 第一步——确定参考时间范围： 根据第 19 条第 6 款，应采用 2026 年 12 月公布的汇率，而不是 2026 年的平均汇率或提交 2027 年报告时的汇率。.
- 步骤二——确定汇率类型： 由于报告货币为日元而不是美元，越南子公司使用越南国家银行公布的 2026 年 12 月越南盾/日元平均交叉汇率，而不是使用越南盾/美元中央汇率进行转换，然后再得出日元。.
- 步骤 3 – 将 7.5 亿欧元门槛（或按指示等值的金额）转换为日元。 使用上述交叉汇率，将其与集团 2026 年的全球合并收入（以日元计算）进行比较，以确定是否超过阈值。.
如果子公司错误地使用 2026 年全年的平均汇率而不是 2026 年 12 月的汇率，或者使用中心汇率而不是交叉计算的汇率，则阈值比较结果可能非常不准确，从而导致对提交国别报告的义务得出错误的结论。.
在哪些情况下，根据全球合并收入门槛进行调整后需要编制国别报告？
在确定全球合并收入门槛的转换率并得出集团收入超过该门槛的结论后，下一个问题是：越南子公司是否需要直接提交国别利润报告？根据第255/2026/ND-CP号法令第19条第2款b项的规定，纳税人仅在下列情况下需要提交该报告：
- 最终母公司没有义务编制和提交其所在国家或地区的国别利润报告。.
- 最终母公司所在的国家或地区与越南有国际税收条约或国际协议，但在报告到期时，没有与越南签订有效的主管当局协议。.
- 最终母公司所在国家或地区与越南主管当局签订了协议，但未能系统地交换信息，这种情况已通知越南纳税人。.
需要注意的几点： 即使全球合并收入门槛转换结果显示集团已超过门槛，越南子公司仍 不是 如果最终母公司由于其在集团合并财务报表中报告的全球合并收入低于该国要求的门槛（这是由于各国之间的收入门槛、货币或收入确定原则存在差异），因此不受其居住国报告要求的约束，则必须提交国别利润报告。.
只有当越南满足法规中规定的关于信息保密性、一致性和信息正确使用的条件时，才能满足第 19 条第 2 款 b 项提交国别报告的要求。 2025年《税收管理法》第30条第2款h项; 税务机关有责任在其网站上公开披露这些条件的满足情况。.
对于在越南拥有多个纳税人的公司，如果母公司指定单一实体作为牵头实体，则该实体负责提交《国别利润报告申报实体通知书》以及指定文件，并根据越南参与的国别认证（CbCR）自动信息交换机制履行其申报义务。企业可在以下文章中找到有关此机制的更多信息…… 国别报告自动信息交换机制 了解报告提交后，不同国家税务机关之间将如何共享数据。.
确定全球合并收入阈值转化率时常犯的 4 个错误。
首先，使用年度平均汇率，而不是 12 月份的汇率。. 第 19 条第 6 款规定，报告年度前一年的 12 月日期，而不是 12 个月的平均值或一年中任何时间的汇率。.
二、参考年份错误。. 一些企业错误地使用了自己报告年度的 12 月份汇率，而不是前一年的汇率，导致得出全球合并收入门槛相差一个财政年度的结论。.
第三，对美元以外的货币使用了错误的汇率类型。. 对于以欧元、日元或其他货币编制报告的母公司而言，直接采用越南盾/美元中央汇率而不是越南国家银行公布的交叉平均汇率是违反规定的。.
第四，省略第 19 条第 2 款 b 项中核实豁免条件的步骤。. 许多企业在得出自己已超过全球合并收入门槛的结论后便立即停止，忘记检查最终母公司在其居住国是否实际负有报告义务，从而导致国别报告提交过多或过少。.
应与该过程同时对这四点进行审查。 创建关联方交易记录 每年，只有在与全球投资组合和集团的国别收益报告进行交叉核对时，汇率转换方面的差异才会显现出来。.
提交国别报告前需审核的清单。
以下是提交国别报告前需要检查的清单：
- 根据名称或内部规定，正确识别“报告年度”和“紧接报告年度的前一年”。.
- 使用报告年度前一年 12 月份公布的汇率，而不是年度平均汇率。.
- 根据最终母公司的报告货币，选择正确的中心汇率或交叉平均汇率。.
- 将换算后的全球合并收入与提交国别报告的门槛进行比较。.
- 在确定报告义务之前，请审查第 19 条第 2 款 b 项规定的豁免条件。.
- 记录指定联系人（如果公司在越南有多个纳税人）和申报实体通知。.
- 以加密 XML 格式编制国别利润报告，并在最终母公司财政年度结束后的 12 个月内通过税务管理信息系统提交。.
总结
255/2026/ND-CP 号法令中看似微不足道的技术细节——全球合并收入门槛的汇率——实际上是企业回答一个更大问题的关键步骤：公司是否需要在越南提交国别利润报告。.
记住三件事：
- 汇率必须以越南国家银行在报告年度前一年12月公布的汇率为准；;
- 所使用的汇率类型，无论是中央汇率还是交叉计算汇率，都取决于最终母公司的报告货币。;
- 即使转换后超过了阈值，报告义务仍需根据第 19 条第 2 款 b 点的条件进行进一步核实。.
想要了解本文档其他变更详情的企业可以参考这篇综合文章获取更多信息。 第 255/2026/ND-CP 号法令中的新要点 在深入了解具体职责之前，先把握全局。.
如果贵公司在确定全球合并收入门槛的汇率或识别报告实体方面，国别报告申报仍面临问题，MAN – Master Accountant Network 的关联方交易专家团队随时准备在申报截止日期前与贵公司进行审查。.
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关于全球综合收入汇率的常见问题
哪份文件规定了用于确定全球合并收入门槛的汇率？
根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 19 条第 6 款的规定，合并收入门槛的汇率按照越南国家银行公布的中央汇率或报告年度前一年 12 月的平均交叉汇率确定。.
为什么会有两种汇率可供选择？
越南盾与美元直接兑换时适用中央汇率；最终母公司以美元以外的货币编制合并财务报表时，需要通过越南国家银行公布的交叉汇率进行间接兑换，此时适用平均交叉汇率。.
如何解读报告年度的前一年？
这是紧接合并全球收入与提交国别报告的门槛进行比对的年度之前的财政年度。参考汇率采用的是当年12月的汇率，而非报告年度的汇率。.
如果转换后合并全球收入超过阈值，是否必须提交国别报告？
不一定。根据第 19 条第 2 款 b 点，报告义务还取决于最终母公司在其居住国是否负有报告义务，以及该国主管当局与越南之间协议的状况。.
各国收益报告应以何种格式提交，提交期限为多久？
报告必须以加密 XML 格式通过税务管理信息系统提交，提交期限不得晚于报告年度最终母公司财政年度结束后的 12 个月。.
如果一家公司在越南有多家子公司，那么谁负责提交报告？
如果母公司指定越南的纳税人为指定实体，则该指定实体应连同指定文件一起提交《实体提交国别损益报告通知书》，并代表整个集团在越南履行报告义务。.