关于关联交易的第132号法令是越南税务管理领域的重要法律文件之一，特别是对于与关联方发生交易的企业而言。 该规定有助于税务机关控制转让定价风险，确保交易按照市场价格原则进行，并提高经营活动的透明度。.
在国际经济一体化的大背景下， 许多越南企业，尤其是外商直接投资（FDI）企业、跨国集团或采用母公司-子公司模式的企业，通常会发生关联交易，如商品买卖、服务提供、借款、技术转让或内部费用分摊等。 因此，深入理解关于关联交易的第132号法令，有助于企业主动履行纳税义务，降低在税务稽查和审查过程中被追缴税款或受到处罚的风险。.
关于关联交易的第132号法令概述
第132/2020/ND-CP号法令 由政府于2020年11月5日颁布，旨在规范涉及关联交易企业的税收管理。 该文件取代了此前关于关联交易管理的规定，同时完善了转让定价监管机制，使其符合国际惯例以及经合组织（OECD）关于打击税基侵蚀和利润转移（BEPS）的建议。.
关于关联交易的第132号法令的主要目标是确保关联方之间的交易按照独立原则进行，即交易条件必须与非关联方之间的交易条件相当。.
这有助于：
- 防止存在控制关系的企业之间进行利润转移。.
- 限制申报不合理的费用以减少纳税义务。.
- 为企业制定透明的交易定价政策奠定法律基础。.
- 协助税务机关进行风险分析，并更有效地开展税务管理工作。.
第132号法令关于关联交易的适用范围
根据规定，《第132号法令》（关于关联交易的法令）适用于在越南从事生产经营活动，且在纳税期间与关联方发生交易的组织和个人。 其调整范围包括确定关联关系、确定关联交易价格、申报信息，以及编制和保存关联交易定价文件。.
通常属于适用范围的企业类别包括：
- 外国直接投资（FDI）企业。.
- 该企业拥有母公司、子公司或同集团内的公司。.
- 该企业与关联方存在借款及财务担保交易。.
- 企业与受其控制的关联方进行商品、服务买卖交易。.
- 该企业受其他组织或个人的管理或控制。.
不仅外国企业，国内企业只要符合规定中关于关联关系的条件，也可成为适用对象。.
关于关联交易的第132号法令对关联关系作出了哪些规定？
关于关联交易的第132号法令最重要的内容之一，就是确定企业是否属于存在关联关系的情况。.
根据第132/2020/NĐ-CP号法令第5条， 当一方直接或间接参与另一方的经营管理、控制、出资或投资时，即构成关联关系；或者双方均受第三方控制、经营管理或支配时，亦构成关联关系。.
一些具体的常见情况：
通过股权关联
当一方直接或间接持有另一方25%及以上出资额时，视为两家企业存在关联关系。.
例如： 如果A公司持有B公司30%的注册资本，则这两家企业被认定为存在关联关系。.
此外，如果两家企业均由同一第三方持有股权，且持股比例达到规定标准，则也被视为关联关系。.
通过贷款或财务担保建立联系
当一家企业向另一家企业提供贷款、担保或财务支持时，如果满足关于贷款与权益比率及总贷款余额的规定条件，则可能产生关联关系。.
这是在采用集团模式或由母公司向子公司提供资金支持的企业中常见的一类情况。.
通过管理权和运营权建立联系
如果一家企业有权任命人员来管理、控制或参与决定另一家企业的财务政策及经营活动，则可能形成关联关系。.
通过实际控制人建立的关联关系
通过股权或经营权受同一自然人控制的企业，也可被视为关联方。.
准确界定关联关系具有重要意义，因为这是企业确定申报义务、编制文件以及遵守关联交易相关规定的基础。.
参见： 关联方交易的形式。.
第132号法令中关于确定关联交易价格原则的规定
关于关联交易的第132号法令的一个核心要点是，要求企业必须按照独立交易原则确定交易价格。.
据此，关联方之间的价格或交易条件应被视为与在类似条件下独立方之间的交易相当。.
企业需要进行以下分析：
- 商品、服务的特点。.
- 各交易方的职能、资产和风险。.
- 经济、市场条件。.
- 合理的定价方法。.
该分析有助于证明关联交易符合经济实质，从而避免税务机关调整价格或重新确定纳税义务。.
根据第132号法令编制的关联交易定价文件
根据关于关联交易的第132号法令，属于以下情况的企业必须 创建关联方交易记录 需要准备一套证明交易合规性的文件。.
关联交易定价文件应包括：
本地文件
本文件描述了越南企业发生的关联交易，分析了职能、资产与风险（FAR分析），以及定价方法。.
主文件
本文件概述了该集团的概况、运营模式、商业战略以及全球范围内的关联交易政策。.
国别报告 (CbCR)
适用于符合规定条件的某些跨国集团旗下企业的情况。.
然而，编制关联交易文件要求企业准确评估交易的实质，选择合适的定价方法，并确保税务文件、财务报表与实际经营数据之间的一致性。如果企业尚未设立专门负责此项工作的部门，则应参考 关联方交易咨询服务 该解决方案有助于审查风险、协助编制文件，并确保严格遵守关于关联交易的第132号法令的要求。.
第132号法令中关于关联交易的利息支出限制规定
在关于关联交易的第132号法令中，许多企业关注的一点是关于在确定应纳税所得额时，可扣除的利息费用限额的规定。.
据此，本期发生的净利息支出总额扣除额不得超过本期经营活动净利润、净利息支出及折旧费用的总和（相当于EBITDA指标）。.
超出限额的利息支出部分，在符合法律要求的前提下，可根据规定结转至后续纳税期间。.
该规定旨在限制企业利用过大的内部借款来增加财务费用、减少应纳税所得额的情况。.
企业申报关联交易的义务
发生关联方交易的企业，在进行企业所得税结算时，须按照规定的表格申报相关信息。.
需要注意的几点：
- 准确判断该企业是否属于关联交易情形。.
- 如实申报关联方的相关信息。.
- 明确制定关联交易定价文件义务。.
- 按照规定的期限保存证明文件。.
为确保执行过程符合规定并减少申报过程中的错误，企业可参考关于 在 HTKK 上申报关联方交易。, ，从确定需申报的情形，到根据税务机关要求编制关联交易附录的流程。从申报环节开始就准确执行，有助于企业降低因信息缺失而被要求说明或受到处罚的风险。.
企业不遵守关于关联交易的第132号法令所面临的风险
未严格遵守关联交易规定可能会导致多种后果，例如：
- 交易价格被重新确定。.
- 可扣除费用被调整。.
- 被追缴税款并计收滞纳金。.
- 因税务违法行为受到行政处罚。.
特别是对于开展跨境交易的企业而言，若缺乏相关文件或无法证明遵循了市场价格原则，可能会在税务稽查过程中显著增加风险。.
不遵守关于关联交易的第132号法令的后果
发生关联方交易的企业需特别注意按规定及时履行申报和提交文件的义务。延迟提交纳税申报表、缺少附表或未按规定充分履行申报义务，可能会导致不同程度的行政处罚。 根据关于关联交易的第132号法令，企业应主动核查申报期限，并准备齐全的关联交易定价文件及相关附录，以降低被处罚的风险。.
| 期限/违规行为 | 适用的相应处罚 |
| 逾期1天至5天提交纳税申报表，且存在减轻情节 | 对逾期提交纳税申报表的行为处以警告处罚。. |
| 逾期1天至30天提交纳税申报表（受警告处罚的情况除外） | 处以2,000,000越南盾至5,000,000越南盾的罚款。. |
| 逾期31天至60天提交纳税申报表 | 处以5,000,000越南盾至8,000,000越南盾的罚款。. |
| 逾期61天至90天提交纳税申报表 | 处以8,000,000越南盾至15,000,000越南盾的罚款。. |
| 逾期91天及以上提交纳税申报表，但未产生应纳税额 | 处以8,000,000越南盾至15,000,000越南盾的罚款。. |
| 未提交纳税申报表，但未产生应纳税额 | 处以8,000,000越南盾至15,000,000越南盾的罚款。. |
| 未按有关关联交易企业税务管理的规定，随企业所得税决算申报材料一并提交相关附表 | 处以8,000,000越南盾至15,000,000越南盾的罚款。. |
因此，根据关于关联交易的第132号法令，企业不仅需要关注关联交易的申报，还必须确保在规定期限内提交完整的文件及附录。 迟交或材料不全可能会导致企业产生罚款，并增加税务机关进行检查和稽查过程中的风险。.
关于第132号法令中关联交易问题的解答
关于关联交易的第132号法令适用于在越南从事生产、经营活动，且在纳税期间与关联方发生交易的组织和个人。 常见适用对象包括外商投资企业（FDI）、外国集团的子公司，以及与具有控制或支配关系的各方进行借款、商品买卖、服务提供或资产转让交易的企业。 除具有外资成分的企业外，国内企业若根据规定标准产生关联关系，也可能属于该条例的适用范围。.
并非所有涉及关联交易的企业都必须编制关联交易定价文件。根据关于关联交易的第132号法令，企业在确定相关义务之前，需根据规定评估是否符合免于编制文件的条件。.
根据税务管理规定，企业需按照凭证和会计档案的保存期限以及现行税法的要求，保留与关联交易相关的记录和文件，以备税务说明、核查和稽查之需。 企业应建立完整的存档体系，包括：定价文件、与关联方签订的交易合同、FAR分析资料、比较分析报告及参考数据。.关于关联交易的第132号法令适用于哪些企业？
存在关联交易的企业是否必须编制关联交易定价文件？
确定关联交易价格的文件需要保存多长时间？
总结
关于关联交易的第132号法令在构建透明的商业环境、管控转移定价行为以及确保企业履行纳税义务方面发挥着重要作用。正确理解相关规定不仅有助于企业规避法律风险，还有助于制定有效的税务管理策略。.
实际上，每家企业的经营模式、资本结构和交易类型各不相同。因此，评估关联关系、选择定价方法以及准备相应的文件，均应基于各企业的具体特点进行。.
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负责制作和专业内容审核：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官. 他是越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计、税务和公司法律咨询方面的丰富经验。.