在税务管理现代化进程中，关联方交易始终是税务机关检查和审计的重点。许多会计师和企业主目前面临的一个常见问题是：2024年度企业所得税申报表已完成，但最终结算单中却遗漏了必要的表格。 第132/2020/ND-CP号法令. 尤其对于股权重叠的家族企业而言，及时识别并申报关联交易是避免不必要处罚的关键。本文将深入分析实际情况，并指导您在税务结算期间采取最稳妥的流程。.
确定妻子公司与丈夫公司之间的关系。
实际情况如下：
“2025年，夫妻双方公司（均位于越南，适用相同税率）之间存在关联方交易，涉及材料买卖。然而，我在2025年申报纳税时，并未附上关联方交易附录。现在，如果我在2026年提交一份包含关联方交易附录的修正申报表，是否会被罚款或需要缴纳任何费用？”
根据实际情况，物资买卖发生在妻子拥有的公司和丈夫拥有的公司之间。要确定您是否需要提交关联方交易附录，您需要参考第132/2020/ND-CP号法令第5条第2款。.
法律对此有非常明确的规定：
“具有家庭关系（配偶、父母、子女、兄弟姐妹等）的个人共同控制一家企业或对其运营有重大影响，则被视为关联方。”
2025 年，即使有完整的发票和透明的付款，这两个法人实体之间的材料买卖仍被定义为关联方交易。.
许多会计师误以为，如果两家公司独立运营，拥有各自独立的税务识别号，并分别保存会计记录，则无需申报关联交易。然而，潜在的风险在于公司所有者之间的血缘关系或婚姻关系。因此，在2025年结算账目时忘记附上关联交易附录属于文件记录错误，需要立即纠正，并在2026年提交一份关于关联交易的补充附录。.
为什么需要主动及时提交补充关联方交易附件？
目前的税务管理流程不再依赖人工审核，而是转向自动化数据核对（大数据）。如果您在2026年发现2025纳税年度存在错误，主动提交修正后的关联方交易申报表可带来以下核心益处：
遵守税务管理法
根据第47条 税务管理法第38/2019/QH14号, 纳税人如发现已提交的纳税申报表存在错误，可在申报截止日期后的10年内提交补充申报表，但必须在税务机关公布税务审计决定之前完成。您在2026年提交补充关联方交易附录，表明您愿意遵守相关规定，有助于您的企业避免被列入高风险纳税人黑名单。.
尽量降低被征税的风险。
若未提交所需附录，税务机关有权怀疑企业故意隐瞒转让定价交易。通过提交关联方交易补充附录，企业可以提高其重大采购和销售数据的透明度，从而在计算企业所得税时保护其合法支出。.
充分利用罚款豁免政策。
2026年，税务机关鼓励企业进行自我评估。如果在税务审计发现之前完成关联方交易补充申报，罚款将降至最低，如果未发生税款短缺，甚至可以完全免除罚款。.
为确保文件从一开始就完整无缺，企业可以参考以下内容： 关联方交易文件服务 审查整个文件和记录系统。.
提交补充关联方交易附件时可能面临的处罚风险。
这是每个企业都关心的问题：“我需要支付罚款吗？”答案取决于该错误是否导致了税款短缺。.
对违反程序规定的行为处以行政处罚。
如果您按时（2025 年 3 月 31 日）提交了企业所得税申报表，但缺少附录，则视为申报表中某些项目的申报不正确，但不会导致税款短缺。 第125/2020/ND-CP号法令, 如果企业在检查决定作出之前自愿提交关联方交易附录，则很有可能根据第9条第3款的规定免除虚假申报的行政处罚。.
相反，如果税务机关在审计过程中发现，未提供关联方交易完整信息的罚款金额可能从 200 万越南盾到 800 万越南盾不等，具体取决于严重程度。.
未缴税款和滞纳金罚款 20%。
只有当关联方交易附录的补充申报改变材料成本，导致应缴企业所得税增加时，才会出现这种风险。.
- 逾期付款罚款：按逾期缴纳的税款金额的0.031 TP3T/天计算。.
- 错误申报的罚款：少报税款金额的 20%。.
然而，如果两家公司都位于越南，适用相同的20%税率，且没有享受任何优惠待遇，则发生20%罚款的可能性极低。这是因为将利润从妻子的公司转移到丈夫的公司（反之亦然）并不会减少国家征收的税收总额；因此，不存在逃税或税基侵蚀的证据。.
特殊情况：两家国内企业适用相同的税率。
这是提交关联方交易补充申报表时的一个关键点。在这种夫妻关系中，如果两家公司都适用20%标准税率，则需要注意第132/2020/ND-CP号法令第18条的规定。.
有权免于编制估值报告。
法律规定，如果企业之间存在关联关系，但适用相同的税率，且双方均不享受税收优惠，则可免除编制国家和全球税务档案的义务。这有助于企业节省大量的咨询费用。.
查看详情： 关联方交易无需提供任何文件。.
注意：免于申报并不意味着免于声明。
这是许多会计师都会犯的致命错误。即使您无需准备用于确定材料价值的文件，您仍然有义务申报附录一。忘记附上附录一仍被视为法律文件中的缺陷。因此，请尽快更新附录一，填写完整的材料交易价值信息，以完成您的2025年结算文件。.
但是，为了准确确定这些豁免标准，您应该咨询专家。 关联方交易咨询服务 专业的。
关于如何使用 HTKK 软件提交关联方交易补充申报的说明。
要更正税务期间的错误，请按以下步骤提交修改后的关联方交易附录：
- 步骤 1 – 登录 HTKK：选择表格 03/TNDN，选择年份 2025，并将状态选择为“补充申报”。.
- 步骤 2 – 选择附录：在附录列表中，选择“关联方交易附录（表格 01/TNDN）”。这是补充关联方交易附录过程中最重要的一步。.
- 步骤 3 – 申报关联方信息：输入税务识别号、配偶公司名称，并确定关联关系类型。.
- 第四步 – 输入交易金额：填写本年度购入或售出物料的总金额。如果购销价格与之前申报的发票一致，则税额将保持不变。.
- 第五步——汇总与提交：完成后，系统将自动把数据录入纳税申报表。如果税额没有增加，您只需在线签名并提交即可。.
主动提交补充关联方交易附录有助于您安全地完成纳税申报，避免错误延续到后续财政年度。.
关于提交补充申报时交易价格准确性的说明。
即使两家公司适用相同的税率，在提交关联方交易补充申报表时，也不应忽视原材料的单价。税务机关仍然有权核查该价格是否符合独立交易原则。.
如果您以远低于市场价的价格向配偶的公司出售物资，以帮助其降低投入成本，或者以过高的价格出售物资以增加其支出，税务机关可能会重新评估价格。即使您已提交关联方交易申报补充文件，如果重新评估导致任何一方的应税利润增加，您仍可能需要补缴企业所得税。.
来自 MAN（注册会计师协会）的建议： 准备好其他供应商的报价或与独立方签订的类似合同，以便在必要时进行澄清。这种准备工作，加上关联方交易的补充协议，将为企业构建强有力的法律保障。.
总结
总之，忘记提交关联方交易附录是一个可以纠正的错误。在两家母公司适用相同20%税率的情况下，如果您主动、如实及时申报关联方交易附录，财务风险非常低。.
了解有关关联方交易补充申报的规定，不仅有助于保护企业的财务安全，还能在税务机关中树立良好的声誉。.
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – Master Accountant Network 的创始人兼首席执行官，越南注册会计师，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。