国别收入报告咨询（CbCR）服务 对于拥有关联关系的企业，尤其是跨国公司和最终母公司位于海外的企业而言，这正成为一种迫切的需求。 第255/2026/ND-CP号法令 关于国别报告的收入门槛、汇率、提交格式和提交截止日期等一系列规定已正式修改。2026年7月9日，税务部门发布了2026年第4697/CT-CS号公函，引入了10项新规。 第255/2026/ND-CP号法令的新要点, 其中，关于国别报告（第 19 条）的内容是最大的变化之一，直接影响到企业的报告义务。.
问题在于，许多企业仍然沿用旧法令20/2025/ND-CP规定的国别利润成本（CbCR）报告的收入门槛、格式和提交截止日期，而新规已从根本上改变了这项义务的确定方式。若不及时更新，企业可能会以错误的门槛、错误的格式或逾期提交报告，从而面临因违反税收规定而受到行政处罚的风险。因此，企业现在就必须咨询如何根据新法令255/2026/ND-CP提交国别利润成本（CbCR）报告，并立即着手实施。.
本文将帮助您了解与国别报告相关的最重要变化，以及为什么在此阶段使用跨境收益报告咨询服务对您企业的法律安全至关重要。.
什么是跨境盈利报告咨询服务？
国别利润报告（CbCR）咨询服务是由精通关联方交易法的专家团队提供的专业税务咨询服务。其目的是协助企业正确识别其义务，并根据第255/2026/ND-CP号法令第19条的规定编制和提交国别利润报告。.
具体而言，这项服务帮助企业确定全球合并收入门槛、汇率、报告格式、向国别报告提交贡献实体通知的截止日期，并审查在越南免于或必须提交报告的案例。.
根据现行法规，关联方交易的法律依据。
第255/2026/ND-CP号法令是一份规范关联企业间关联交易税务管理的法律文件。它以之前的第20/2025/ND-CP号法令为基础，并对其多项条款进行了修订。.
值得注意的是，第 255/2026/ND-CP 号法令中的许多规定直接引用了 2025 年《税收管理法》，特别是税收管理适用原则（第 6 条第 4 款）、税务检查原则（第 22 条第 1 款）、纳税人的权利和义务（第 37 条）以及关于税务机关数据库的规定（2025 年《税收管理法》第 35 条第 2 款）。.
第255/2026/ND-CP号法令直接影响的实体是法令第5条所定义的关联方企业，包括拥有国内外母公司、子公司和分支机构的企业，以及与关联个人或组织进行借贷交易的企业。鉴于其影响范围广泛，企业必须正确透彻地理解并准确应用新规，才能避免税务申报错误。.
国别报告（CbCR）的重大变化
这是变化最大的内容类别，其中包括：
- 现在，确定是否需要编制国别报告的全球合并收入门槛，是基于报告年度前一个财政年度的收入，而不是像以前那样基于纳税年度的收入。.
- 为与汇率波动和经合组织在 BEPS 行动 13 中的指导方针保持一致，编制国别报告的收入门槛已从之前的 18 万亿越南盾调整为 7.5 亿欧元。.
- 该规定采用统一汇率，以越南国家银行公布的12月份中央汇率或平均交叉汇率为基础。.
- 为了补充和澄清无需在越南提交国别报告的情况，包括根据与主管当局的协议自动交换报告的情况、组织代表申请人提交报告的情况，或者由于国家之间的收入门槛或货币汇率差异的情况。.
- 在以下情况下，必须在越南提交国别报告：最终母公司没有义务在其居住国准备报告，或者申请报告机构代表其提交报告的条件不满足。.
- 相关规定补充要求以加密的 XML 格式提交报告，并通过税务管理信息系统按照 BEPS 行动 13 的标准提交。.
- 提交国别报告的截止日期不得晚于最终母公司财政年度结束后的12个月。此外，该法令颁布了《提交国别报告的实体通知表》（表格编号01/TB-BCLN），该表格只需在首次产生提交义务时提交一次，如有任何信息变更，则必须在90天内更新。.
由于变更数量庞大，对于跨国公司和在国外设有母公司的企业来说，聘请专门研究第 255 号法令的咨询服务机构来审查每个时间表和表格几乎是必不可少的。.
提高豁免编制转让定价文档的门槛。
此前，企业若要免于编制转让定价文档，必须同时满足四个条件，包括“经营功能简单”的要求以及收入门槛低于 2000 亿越南盾。.
第255/2026/ND-CP号法令将营业收入门槛提高至5000亿越南盾以下，并彻底取消了“简单功能”的标准。这是一项有益的改变，显著扩大了免除文件准备义务的低风险企业范围，有助于降低合规成本。.
税务机关的职责和权力
该法令新增了一些非常重要的规定：
税务机关不得使用纳税人的国别报告来调整或确定关联方交易的价格，而只能根据国际承诺进行风险管理和信息交换。.
此外，该法令补充了有关支持自愿合规责任的规定，反映出税收管理模式从纯粹的“风险管理”向以纳税人为中心的“合规管理和合规支持”的转变。.
关于利息支出的过渡性规定
根据第20/2025/ND-CP号法令第3条规定，符合利息支出结转条件的企业，在原法规规定的剩余期限内，将继续适用利息支出结转政策。这一点至关重要，它保障了企业在政策过渡期内的权益。.
国别报告报告新旧法规对比汇总表。
为了帮助企业更好地了解变化的程度，以下简要概述了旧法规（第 20/2025/ND-CP 号法令）与新法规（第 255/2026/ND-CP 号法令）之间的核心区别：
| 内容 | 旧规章 | 第 255/2026 号法令规定了国别报告。 |
| 基于国别报告收入门槛 | 根据纳税期内的收入计算 | 根据报告年度前一财政年度的收入计算。 |
| 设立国别报告制度的收入门槛 | 18万亿越南盾或更多 | 相当于7.5亿欧元（按统一汇率计算） |
| 国别报告提交格式 | 尚未受到监管 | 加密的 XML 格式，通过税务管理信息系统提交。 |
| 关于提交国别报告所需主题的通知 | 目前还没有标准化的模板。 | 提交表格编号 01/TB-BCLN，提交一次，如有变更，请在 90 天内更新。 |
| 使用国别报告 | 并非用于价格操纵 | 不得用于调整或固定关联方交易的价格。 |
从上面的对比表可以看出，收入门槛、汇率和国别报告格式的变化是最复杂的方面，需要企业寻求国别报告咨询公司的专业支持，以确保从一开始就准确实施。.
企业为何应该使用跨境盈利报告咨询服务？
需要注意的是，第255/2026/ND-CP号法令将自2026年企业所得税申报期起立即生效。这意味着，所有与最终母公司2026财年相关的国别报告（CbCR）必须按照上述新规确定申报门槛、进行汇率转换，并按照新规编制和提交，而不再适用之前的第20/2025/ND-CP号法令。由于距离2026年企业所得税申报截止日期仅剩有限时间，企业需要尽早主动寻求国别报告咨询服务，以免在申报截止日期临近时措手不及。.
企业若不及时了解新规并独立执行法规，将面临风险。
如果企业继续沿用旧的营业额门槛（18万亿越南盾），而非新规规定的7.5亿欧元，或者在通过税务管理信息系统提交国别报告时未更新XML格式，则可能导致报告格式错误或提交截止日期错误，从而受到税务违规的行政处罚。此外，遗漏涉及企业高管的贷款交易以及第五条新增内容，也可能导致企业少报关联方关系。.
比较自行编制盈利报告的风险和使用跨国盈利报告咨询服务的好处。
为了更好地说明自行处理和聘请专家之间的区别，以下简要比较了企业如果尝试自行实施新法规可能面临的风险，以及使用 CbCR 咨询服务处理每项任务的具体好处：
| 问题 | 风险 | 服务的好处 |
| 确定国别报告（CbCR）的收入门槛。 | 采用了错误的 7.5 亿欧元门槛或使用了错误的财政年度作为基准。 | 根据第19条确定正确的阈值和期限。 |
| 汇率 | 使用错误的汇率来确定收入门槛。 | 按规定采用12月份的正确中央汇率或交叉汇率。 |
| 报告提交格式和渠道 | 提交的 XML 格式不正确，系统错误。 | 请按正确格式准备并通过税务管理信息系统提交。 |
| 关于提交国别报告所需主题的通知 | 未提交或提交表格 01/TB-BCLN 不正确 | 协助准备和提交正确的表格，并按规定期限执行。 |
| 免除报告或要求报告的情况。 | 错误地识别豁免事项可能导致义务履行不足或过度履行。 | 根据排除条款和新增的强制性条款进行准确审核。 |
| 与税务机关合作 | 被检查或审计时感到尴尬。 | 代表和维护企业的合法权益。 |
如上所述，上述大部分风险源于未能及时了解第255/2026/ND-CP号法令关于国别报告的新规定。而国别报告咨询服务的益处不仅限于避免错误，还能帮助企业主动履行法律规定的义务。因此，企业应考虑选择一家专业的咨询公司，全程协助其完成合规流程。.
全国范围内的盈利报告咨询服务包含哪些内容？
关联方交易咨询服务 一个全面而深入的 MAN（高级会计师网络）通常包括以下类别：
就确定国别报告编制过程中的关系和义务提供咨询。
审查全球合并收入，确定 7.5 亿欧元的等值门槛，并根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 19 条规定的汇率确定财政年度。.
提供关于如何正确、按时准备和提交国别报告的建议。
协助准备加密 XML 格式的报告，并通过税务管理信息系统提交，确保在最终母公司财政年度结束后的 12 个月内完成。.
提供国别报告（CbCR）编制和提交方面的咨询服务。
根据第 19 条的规定，确定收入门槛、汇率、提交截止日期和 XML 格式，并按正确的格式在规定的期限内准备提交国别报告的实体通知。.
就拟定提交 CBCR 报告的实体相关通知进行磋商。
协助正确、及时地准备和提交 01/TB-BCLN 表格，并在信息发生变更时于 90 天内更新信息。.
就识别关联关系及相关义务提供咨询。
审查整个所有权结构以及所有借贷交易，以准确确定企业是否属于第 255/2026/ND-CP 号法令的范围，并在必要时协助准备转让定价文档。.
必要时代表公司向税务机关提供解释说明。
在与转让定价相关的税务审计和检查期间为企业提供支持，确保企业的合法权益按照 2025 年《税收管理法》第 37 条得到适当保护。.
哪些人需要跨国盈利报告咨询服务？
并非所有企业都需要编制国别报告；因此，国别报告咨询服务对于以下几类企业尤为必要：
- 属于跨国公司的企业，其全球合并收入相当于 7.5 亿欧元或以上。.
- 母公司位于国外的企业需要明确指出哪些情况可以豁免或必须向越南提交国别报告。.
- 该企业由母公司指定代表其提交国别报告。.
- 拥有母公司、子公司和附属分支机构（包括国内和国际分支机构）的企业与具有关联关系的个人和组织进行借贷交易。.
- 公司目前正在根据第 20/2025/ND-CP 号法令实施有关利息支出的过渡性规定。.
2026 年跨国盈利报告咨询服务参考价格表。
国别报告 (CbCR) 咨询服务的费用取决于公司规模、需要合并报告的成员数量以及相关文件的复杂程度（国家文件、全球文件、国别报告）。以下是参考价格表，旨在提供具有市场竞争力的价格，帮助企业轻松选择合适的套餐：
| 服务包 | 工作范围 | 合适的候选人 | 参考费用 |
| 义务审查方案 | 确定收入门槛、汇率以及免于或必须提交 CBCR 报告的实体类别。 | 企业需要根据新规重新定义自身的义务。 | 起价15,000,000越南盾 |
| 用于创建和提交国别报告的软件包 | 准备符合 XML 格式的国别报告 + 提交实体通知（表格 01/TB-BCLN） | 符合 XML 格式的商业报告 CbCR + 提交实体通知（表格 01/TB-BCLN） | 起价3000万越南盾 |
| 综合套餐 | 准备国别报告 + 国家概况、全球概况（附录二、三） | 跨国公司，即其最终母公司位于国外的企业。 | 50,000,000越南盾起 |
| 全年全面支持 | 整个服务方案包括国别报告咨询服务，并在需要时代表客户向税务机关解释相关事宜。 | 跨国公司和企业面临着很高的税务审计和检查风险。 | 报价根据实际范围而定。 |
笔记： 以上价格仅供参考，价格具有竞争力，具体价格可能因企业规模和复杂程度而异。如需获得针对您具体情况量身定制的国别报告咨询服务准确报价，请直接联系我们进行免费调研和咨询。.
总结
第255/2026/ND-CP号法令对跨境利润申报引入了多项重大变更，涵盖收入门槛、汇率、申报格式、豁免情况和强制申报等多个方面。这些变更将直接影响关联企业在2026年的纳税义务和法律风险。.
主动审查和准备相关文件有助于企业避免不必要的风险。我们的关联方交易专家团队随时准备与企业合作，协助其识别义务、规范文件流程，并确保完全遵守第255/2026/ND-CP号法令的最新规定。.
联系 MAN – 会计师大师网络 免费获取有关贵公司关联方交易合规状况的审查和咨询。.
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关于国际盈利报告咨询服务的常见问题
根据第255号法令，越南哪些企业需要提交国别报告？
根据第255/2026/ND-CP号法令第19条规定，越南企业在最终母公司合并全球收入达到或超过7.5亿欧元（以报告年度前一财政年度为准）时，必须提交国别报告（CbCR），除非该报告已自动与越南税务机关交换，或已指定其他机构代为提交。此外，如果最终母公司在其注册地所在国没有义务编制国别报告，或者不符合委托机构代为提交国别报告的条件，也需履行此项义务。.
确定2026年编制国别报告的义务的收入门槛是多少？
根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 19 条的新规定，确定编制国别报告义务的合并全球收入门槛为 7.5 亿欧元，使用越南国家银行公布的 12 月份中央汇率或平均交叉汇率进行换算，而不是旧规定中规定的 18 万亿越南盾的固定金额。.
提交国别报告的截止日期是什么？需要提交国别报告的实体的通知期限是什么时候？
根据第255/2026/ND-CP号法令第19条规定，国别报告（CbCR）必须在报告年度最终母公司财政年度结束后的12个月内提交。提交国别报告的实体通知书（表格编号01/TB-BCLN）只需在首次产生提交国别报告义务时提交一次，且不得晚于最终母公司财政年度结束之日；如信息发生变更，企业必须在变更之日起90天内更新。.
哪个机构有权将纳税人的国别报告用于风险管理目的？
根据第 255/2026/ND-CP 号法令第 21 条，税务机关有权根据越南在国际税收协定下的承诺，管理和使用纳税人的国别利润报告，用于风险管理和信息交换目的，但不得利用这些报告来调整或确定关联方交易的价格。.