2026年，随着关联交易企业的税务管理日益严格，理解和掌握相关法律法规已不再是可选项，而是强制性要求。税务机关在检查中经常关注的重点之一是财务费用。本文将根据以下标准，详细指导如何计算关联交易中可抵扣的利息费用。 第132/2020/ND-CP号法令, 这有助于企业在企业所得税结算期间避免不幸的风险。.
为什么需要控制关联方交易中的利息支出？
对于外商投资企业或跨国公司而言，资本弱化这一概念已不再陌生。当企业从关联方获得贷款时，税务机关会质疑该笔贷款的独立性和经济性质。.
税务机关严格监管，防止企业通过不合理增加利息支出，将利润从高税率国家转移到低税率国家或转移至母公司。如果企业不充分了解如何计算关联方交易中可抵扣的利息支出，很容易导致部分利息支出在计算企业所得税时被判定为不可抵扣。这不仅会增加应缴税款，还会导致因申报不实而受到行政处罚。.
关联方交易中可抵扣利息费用的准确计算公式和方法。
这是企业会计部门需要密切关注的一个关键方面。关联方交易中可抵扣利息费用的计算并非简单地基于期末余额，而必须严格遵循 EBITDA（息税折旧摊销前利润）控制原则。.
构成总利息成本（总额）的组成部分
许多企业常常误以为可以从贷款利息支出中减去存款利息收入（净额）。但实际上，根据现行规定，我们必须采用总额原则（实际发生的总金额）。.
纳税人在该期间发生的总利息支出包括：
- 向信贷机构及其关联方发放贷款的利息。.
- 其他财务费用：担保费、融资安排费和与贷款相关的财务咨询费。.
笔记： 存款或贷款利息收入绝对不能与其他收入相抵。.
根据税收法规计算 EBITDA 公式。
EBITDA是计算关联方交易中可抵扣利息支出的核心指标。其计算公式如下：
EBITDA = 营业净利润 + 利息支出 + 折旧支出 |
里面：
- 营业净利润：根据损益表确定。.
- 利息支出：本期间发生的利息支出总额（如上所述）。.
- 折旧费用：固定资产在特定期间内发生折旧的总成本。.
笔记： 企业需要剔除非核心业务运营产生的异常收入，以确保 EBITDA 能够准确反映企业的实际现金创造能力。.
30% 比较规则
这是计算关联方交易中可抵扣利息支出的最后一个筛选步骤。在确定总利息支出和 EBITDA 后，企业将采取以下步骤：
使用以下公式计算天花板高度：
上限 = 30% x EBITDA |
那么，可能会出现两种情况：
- 如果利息支出总额小于或等于上限：则全部利息支出均可扣除。.
- 如果利息支出总额超过上限：超出部分在计算企业所得税时将从可扣除费用中排除。.
关于处理不可抵扣利息支出的说明。
根据近年来税务审计的实践经验，MAN – Master Accountant Network 发现，当不可抵扣的利息支出金额过大时，大多数企业都会感到困惑并面临诸多困难。然而，第 132/2020/ND-CP 号法令出台了过渡性规定，有助于缓解企业在利息支出方面的压力。.
如果本年度的利息支出不可抵扣，企业可以在计算未来五年可抵扣利息支出总额时，将该利息支出结转至未来五年。为了有效管理，会计人员需要为每一年产生的不可抵扣利息支出建立详细的跟踪表。这有助于企业最大限度地提高未来的 EBITDA 潜力，优化税务支出，避免浪费税收优惠。.
利息支出限制不适用的特殊情况。
并非所有贷款都受30% EBITDA规则的约束。了解豁免情况对于确定关联方交易中可扣除的利息支出至关重要。这些贷款包括：
- 官方发展援助（ODA）贷款是政府提供的优惠贷款。.
- 用于实施国家目标计划（新农村发展计划、可持续减贫计划等）的贷款。.
- 用于投资实施国家社会福利政策的项目和计划的贷款（社会住房、工人住房、安置项目等）。.
要获得这些优惠政策，企业需要保存完整的记录和项目审批文件，清楚地证明贷款资金用于上述活动。如果缺少证明文件，税务机关有权拒绝给予免税资格。.
税务机关进行审计时遇到的瓶颈和风险。
在深入研究如何计算关联方交易中可抵扣利息支出时，企业需要了解审计过程中遇到的常见风险：
- 高于市场利率的利息：如果支付给关联方的利息高于市场利率，税务机关有权重新评估合理利率。差额不仅会被立即拒绝抵扣，还会扭曲 EBITDA，使整体计算变得困难。.
- 滥用借款资金：借款用于生产经营，却实际用于金融投资或股权出资。这一点会引起监管部门的注意。.
- 缺少关联方交易附录：这是一个基本但极其严重的错误。企业所得税申报表缺少附录一、二、三和四，意味着企业未履行申报义务，可能导致行政处罚，税务机关也可能拒绝扣除所有利息支出。.
这个过程过于复杂，需要大量的专业技术知识，从确定适合行业的定价方法、收集同行业3-5家公司的对比数据，到向税务机关提供解释，都需要耗费大量精力。企业应该参考其他途径。 关联方交易文件服务 专业且经验丰富，以确保一切顺利进行。 关联方交易定价文档 极具说服力。.
会计部门的税务管理策略
为确保关联方交易中的利息支出扣除顺利进行，首席会计师需要执行以下操作：
- 第一步——审核关联方交易清单：编制关联方清单和相关贷款清单。仔细区分哪些是独立贷款，哪些是关联方贷款。.
- 第二步——规范财务数据：审查异常收入，准确分类折旧费用。确保损益表准确反映真实情况。.
- 步骤 3 – 文件：收集贷款协议、放款文件和证明市场利率的文件。.
- 第四步——定期审查：每季度进行试算，以预测税务风险并相应调整现金流。不要等到年底才最终确定账目。.
如果 EBITDA 为负值，关联方交易的可抵扣利息支出如何计算？
根据相关规定，如果 EBITDA 小于或等于 0，则 EBITDA 的 30% 上限也为 0。在这种情况下，该期间的所有利息支出均不得抵扣。对于新成立的企业或正在进行大量投资但尚未产生实质性收入或利润的公司而言，这种情况风险极大。此时，了解利息支出结转五年的相关规定是企业保护其支出的唯一“救命稻草”。.
关于关联方交易中可抵扣利息支出的计算常见问题
是的。根据相关规定，30% EBITDA限额适用于企业当期发生的全部利息支出，无论该利息支出是来自关联方还是独立信贷机构。认为只有关联方借款才受此限额约束的误解会给企业带来重大风险。.
是的。超过 30% EBITDA 上限的利息支出部分可以结转至后续年度，以确定可抵扣利息支出的总额。结转期限为连续 5 年，从不可抵扣利息支出发生年度的次年开始计算。.
税务机关将审查现金流和支出凭证。企业需要提供贷款协议、银行放款凭证以及向供应商支付的款项凭证。如果借款被用于金融投资或再贷款，则极有可能被认定为滥用资金，从而无法作为费用扣除。.
以下情况可豁免：官方发展援助贷款、政府优惠贷款或用于国家重点项目和社会福利政策项目的贷款。要获得这些优惠，企业必须提供完整的证明文件和主管机构出具的项目审批文件，以证明上述活动的资金来源。.来自独立商业银行的利息支出是否包含在 30% EBITDA 限额内？
如果今年的利息支出不能抵扣，我可以将其结转到明年吗？
我如何证明贷款用于了生产和商业活动？
企业在什么情况下可以豁免 30% EBITDA 限制？
总结
遵守有关关联方交易中可抵扣利息支出计算的法规是一项复杂的任务，需要仔细考虑和深入的专业知识。除了简单地应用公式之外，会计师还需要积极主动的税务管理思维来保护公司的利益。.
如果您的企业正在处理复杂的关联方交易或需要审查其税务记录，请毫不犹豫地寻求专家的帮助。 关联方交易咨询服务 专业的
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内容制作：先生 黎黄宣 – MAN – 高级会计师网络创始人兼首席执行官, 越南注册会计师事务所，拥有超过 30 年的会计、审计和财务咨询经验。.