优先处理关联方交易的纳税人是一项新政策，将于 2026 年 7 月 1 日起正式生效。 第252/2026/ND-CP号法令, 这为存在关联方交易的企业提供了机会，使其能够在整个申报过程中交换信息，优先处理预约定价安排（APA）和相互协商程序（MAP）文件，并及早收到风险预警，而不是被动地等待检查。以下文章将详细分析第252/2026/ND-CP号法令第48条的法律依据。 2025年《税收管理法》第34条, 这有助于企业了解自身权利、如何申请以及需要准备什么，以免错过这项重要的优先政策。.
哪些类型的关联方交易纳税人会被优先考虑？
根据第252/2026/ND-CP号法令第48条第1款e项的规定，关联方交易纳税人可享受优惠待遇，这是适用于符合良好纳税人守法条件的纳税人的优惠待遇之一。具体而言，该制度包括三类主要优惠：
- 在向税务机关申报关联方交易的纳税申报表之前、期间和之后，允许进行信息交换。;
- 优先处理定价协议（APA）、清单协议（MAP）和信息交换文件的审批申请；;
- 接收关联方交易的风险预警和合规支持。.
这是核心内容，也是企业在考虑申请该计划之前最需要清楚了解的部分。.
关联方交易申报前、申报中和申报后的信息交流。
对于涉及关联方交易的企业而言，最大的挑战之一在于税务机关在申报完成后如何评估转让定价的合理性存在不确定性。通过在所有三个阶段优先获取信息，企业有机会从一开始就澄清定价方法、比较数据库和假设，而不仅仅是在审计之后才能解释。这对于降低转让定价争议的风险而言，无疑是一项重大进步。.
优先处理 APA、MAP 程序和信息交换文件。
预约定价安排 (APA) 和申报措施 (MAP) 是许多拥有大规模关联方交易的企业关注的两种机制，因为它们都有助于建立一种预先确定的、税务机关认可的关联方交易价格计算方法，从而降低追溯性税务调整的风险。然而，在实践中，由于评估工作量巨大，这些文件的处理时间往往很长。针对拥有关联方交易的纳税人的优惠政策可以缩短 APA、MAP 和信息交换文件的处理时间，帮助企业更快地确定其长期纳税义务。.
关联方交易的风险预警和合规支持。
除了上述两项益处外，优先企业还能收到税务机关关于关联交易风险的主动预警，而无需等到税款评估或罚款生效后才自行发现错误。这种积极主动的预防措施符合许多国家在关联交易中推行的现代合规管理趋势。.
对于存在关联方交易的企业，请参考以下信息。 第 255/2026/ND-CP 号法令中的新要点 为确保在此期间与联盟交易管理相关的变更能够同步进行。.
在整体纳税人优惠制度中，关联方交易享有优先地位。
为了充分理解这项政策的价值，有必要在252/2026/ND-CP号法令第48条第1款规定的优惠待遇整体框架下，优先考虑存在关联方交易的纳税人。因此，严格遵守税法的纳税人可以同时享受多项不同的优惠待遇：
检查和监测方法方面的优先事项
优先纳税人可通过电子数据库进行远程检查和监控，除非税务机关发现高风险指标，否则不会被纳入现场检查计划。这有助于减轻企业面临的直接检查压力。.
合规性排名中的优先事项
这项政策还能让企业在相关机构和组织的合规排名中获得优势，从而有助于提升其在市场上的声誉。.
优先实施旨在提高自愿遵守率的方案。
最后，优先纳税人还可以提前参与税务机关实施的自愿合规强化计划。.
从这个整体背景来看，优先考虑有关联方交易的纳税人是一个独特的优惠群体，仅适用于有关联方交易的纳税人，而关联方交易在当前的税务管理中被认为是一个敏感和复杂的领域。.
如何对存在关联方交易的纳税人给予优惠待遇？
除了简单地列出优惠之外，第 252/2026/ND-CP 号法令第 48 条第 4 款还明确规定了税务机关在实践中如何组织对纳税人给予优惠待遇。.
在税务部门信息系统中自动识别、续期、暂停和撤销。
税收优惠待遇的确认、续期、暂停、撤销和重新发放的整个流程均在税务机关的信息技术系统中自动完成。该流程的数字化最大限度地减少了人工干预，同时提高了审核过程的透明度。.
决策权
税务机关负责人有权决定对符合第 252/2026/ND-CP 号法令第 48 条第 3 款规定条件的纳税人给予优惠待遇的承认、延期、暂停、撤销和重新颁发。.
该决定是根据税务管理信息技术系统自动进行的合规性评估和风险分类的结果，并按照财政部的指导做出的，然后通过税务管理信息系统发送到纳税人的电子税务交易账户。.
审查和监督的责任由直接管理的税务机关承担。
直接管理纳税人的税务机关负责审查和确认其是否符合优惠待遇条件，组织实施，监控合规水平，并支持和监督这些条件的维持。这意味着关联方交易纳税人的优惠待遇并非一成不变，而是要求企业持续保持合规水平，以避免优惠待遇被暂停或撤销。.
用于实时连接和共享电子数据的系统。
税务机关还负责建立和运行税务机关与重点纳税人之间的电子数据共享系统，以便近乎实时地进行合规管理、风险评估和预警。这一点企业需要特别注意：为了获得并保持优先地位，公司内部的电子数据基础设施，特别是与关联方交易相关的数据，必须满足税务机关的连接和共享要求。.
法律依据
第 252/2026/ND-CP 号法令中优先考虑关联方交易纳税人的政策并非一项独立的法规，而是建立在 2025 年税收管理法第 34 条关于税收管理合规管理的基础之上的。.
合规管理目标
根据第34条规定，税务机关实行合规管理，以有效配置资源，鼓励纳税人自愿遵纪纳税，为所有纳税人创造公平的营商环境。.
用于评估和分类合规水平和电子纳税人记录的系统。
税务机关建立了一套评估和分类纳税人遵守税法程度的系统，并为每位纳税人保存电子记录。这些记录包括违规频率、违规性质和严重程度、纳税人在税务机关开展税务程序、检查、违规处理决定执行情况等方面的合作程度，以及其他与纳税义务相关的信息。该数据库是确定企业是否符合优惠待遇条件的基础。.
为什么有关联方交易的企业应该主动了解这种优惠待遇？
对于有关联方交易的企业，特别是外商投资企业、跨国公司或有国内关联方的企业而言，主动了解和争取关联方交易纳税人的优惠待遇具有许多战略优势。.
尽量降低突击检查和审计的风险。
对于被列为优先处理对象的企业，除非出现高风险迹象，否则不会被纳入现场检查计划，而是通过电子数据库进行远程检查和监控。这大大节省了企业原本用于接待现场检查团队的时间和资源。.
减少 APA 和 MAP 处理时间。
对于有高价值关联方交易的企业而言，优先处理APA和MAP文件有助于尽早建立经批准的关联方交易价格计算方法，从而避免将来出现税务调整和逾期付款罚款的风险。.
提升您在税务机关的信誉和合规评级。
被认定为重点企业也意味着该企业拥有良好的合规记录，这间接提升了其在与合作伙伴、银行、投资者和其他监管机构合作时的声誉。.
但是，要获得优惠待遇，企业需要完全满足第 252/2026/ND-CP 号法令第 48 条第 3 款规定的条件，并保持与税务机关近乎实时地连接和共享电子数据的能力。.
如果需要对符合资格的程度进行具体评估，或者需要协助制定合适的合规路线图，, 关联方交易咨询服务 MAN – Master Accountant Network 将帮助企业找到明确的发展方向。
总结
根据 2026 年 7 月 1 日起生效的第 252/2026/ND-CP 号法令第 48 条，优先考虑关联方交易的纳税人，其主要好处可概括为三点：
- 在申报关联方交易的过程中进行信息交流；;
- 优先处理APA和MAP申请；;
- 信息交换系统以及风险预警机制支持税务机关主动遵守相关规定。.
这不是一项固定的特权，而是基于电子数据，按照 2025 年《税收管理法》第 34 条规定的合规管理精神，持续进行合规评估的结果。.
对于有关联方交易的企业而言，了解并积极争取这一优先地位是降低审计风险最切实可行的方法。.
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